4.37. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования

39p9 Производные финансовые инструменты представляют собой

(AG12A) финансовые инструменты, удовлетворяющие одновременно

IFRS7p21 следующим требованиям:

(B5(a) их стоимость меняется в результате изменения базисной

переменной при условии, что в случае нефинансовой переменной

эта переменная не относится специфически к одной из сторон по

договору;

для их приобретения не требуется первоначальных

инвестиций или требуются небольшие первоначальные инвестиции;

расчеты по ним осуществляются в будущем.

Производные финансовые инструменты, включающие форвардные и

фьючерсные валютообменные контракты, процентные фьючерсы,

39p43,46 соглашения о будущей процентной ставке, валютные и процентные

свопы, валютные и процентные опционы, а также другие

производные финансовые инструменты, первоначально отражаются

в консолидированном отчете о финансовом положении по

39p48, справедливой стоимости и впоследствии переоцениваются по

48A справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается

(AG69- на основе котируемых рыночных цен, моделей дисконтирования

AG82) потоков денежных средств, моделей установления цены по

IFRS7p27 опциону или курсов спот на конец года в зависимости от типа

сделки.

Производные финансовые инструменты, чья справедливая

стоимость является положительной, взаимозачитываются против

1p32 производных финансовых инструментов, чья справедливая

стоимость является отрицательной, только если существует

юридически закрепленное право на взаимозачет. (Скорректируйте

данное примечание для конкретной Группы.) Производные

финансовые инструменты отражаются по статье

консолидированного отчета о финансовом положении "Финансовые

активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль

или убыток", если справедливая стоимость производного

финансового инструмента положительная, либо по статье

"Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или убыток", если справедливая

стоимость финансового инструмента отрицательная.

39p55(a) Изменения справедливой стоимости производных инструментов

относятся на доходы за вычетом расходов по операциям с

иностранной валютой, доходы за вычетом расходов по операциям

с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по

справедливой стоимости через прибыль или убыток, и доходы за

вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами в

зависимости от типа сделки, за исключением эффективной части

хеджирования денежных потоков и хеджирования чистых

инвестиций в зарубежную деятельность, признаваемой в составе

прочих компонентов совокупного дохода.

39p11 Некоторые производные финансовые инструменты, встроенные в

другие финансовые инструменты, такие как опцион на

конвертацию, встроенный в конвертируемую облигацию,

выделяются из основного договора, если их риски и

экономические характеристики не находятся в тесной связи с

рисками и экономическими характеристиками основного договора,

отдельный инструмент с теми же самыми условиями, что и

встроенный производный финансовый инструмент, соответствует

определению производного финансового инструмента и основной

договор не учитывается по справедливой стоимости с отражением

нереализованных доходов и расходов в консолидированном отчете

о прибылях и убытках.

39p11A При наличии одного или нескольких встроенных производных

финансовых инструментов Группа может классифицировать весь

такой комбинированный договор как финансовый актив или

финансовое обязательство, оцениваемое по справедливой

стоимости через прибыль или убыток, кроме случаев, когда

встроенные производные финансовые инструменты не вызывают

значительного изменения денежных потоков, предусмотренного

договором, или когда в результате анализа становится ясно,

что выделение встроенных производных инструментов запрещено.

39p13 Если Группа не может надежно оценить справедливую стоимость

встроенного производного финансового инструмента на основании

его срока и условий, то справедливая стоимость представляет

собой разницу между справедливой стоимостью комбинированного

инструмента и справедливой стоимостью основного договора.

39p12 Если при выделении из основного договора производного

финансового инструмента Группа не способна оценить его

отдельно ни на дату приобретения, ни на конец последующего

отчетного периода, Группа классифицирует весь комбинированный

договор как оцениваемый по справедливой стоимости через

прибыль или убыток.