Приложение N 4. Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┐

│ Наименование доходов, расходов │ Код вида │

│ │ доходов, │

│ │ расходов │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы: │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│в виде стоимости полученных сельскохозяйственными │ 510 │

│товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов │ │

│сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные │ │

│водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за │ │

│счет средств бюджетов всех уровней │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по │ 520 │

│уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами │ │

│разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед │ │

│бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и │ │

│(или) уменьшенных иным образом в соответствии с │ │

│законодательством Российской Федерации или по решению │ │

│Правительства Российской Федерации │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│в виде сумм, полученных операторами универсального │ 530 │

│обслуживания, из резерва универсального обслуживания в │ │

│соответствии с законодательством Российской Федерации в │ │

│области связи │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│в виде имущества, включая денежные средства, и (или) │ 540 │

│имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи│ │

│с его уставной деятельностью │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений │ 550 │

│арендованного имущества, произведенных арендатором, а также │ │

│капитальные вложения в предоставленные по договору │ │

│безвозмездного пользования объекты основных средств в форме │ │

│неотделимых улучшений, произведенных организацией- │ │

│ссудополучателем │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов, │ 560 │

│зарегистрированных в Российском международном реестре судов. │ │

│Для целей настоящей главы под эксплуатацией судов, │ │

│зарегистрированных в Российском международном реестре судов, │ │

│понимается использование таких судов для перевозок грузов, │ │

│пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с │ │

│осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что │ │

│пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за │ │

│пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких│ │

│судов в аренду для оказания таких услуг │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│доходы банка развития - государственной корпорации │ 570 │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│доходы налогоплательщиков, являющихся российскими │ 580 │

│организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в │ │

│соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря │ │

│2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII │ │

│Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 │ │

│года в городе Сочи, развитии города Сочи как │ │

│горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные │ │

│законодательные акты Российской Федерации" (Собрание │ │

│законодательства Российской Федерации, 2007, N 49, ст. 6071; │ │

│2009, N 26, ст. 3123; 2010, N 32, ст. 4298) (далее - │ │

│Федеральный закон "Об организации и о проведении XXII │ │

│Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 │ │

│года в городе Сочи, развитии города Сочи как │ │

│горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные │ │

│законодательные акты Российской Федерации"), полученные в │ │

│связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр│ │

│и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, │ │

│включая доходы от размещения временно свободных денежных │ │

│средств, эксплуатации олимпийских объектов и другие доходы, │ │

│при условии направления полученных доходов на цели │ │

│деятельности, предусмотренные для российских организаторов │ │

│Олимпийских игр и Паралимпийских игр законодательством │ │

│Российской Федерации, а также их уставными документами │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│доходы налогоплательщиков, являющихся российскими │ 581 │

│маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета│ │

│в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона "Об │ │

│организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI │ │

│Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии │ │

│города Сочи как горноклиматического курорта и внесении │ │

│изменений в отдельные законодательные акты Российской │ │

│Федерации", полученные в связи с исполнением обязательств │ │

│маркетингового партнера Международного олимпийского комитета, │ │

│в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг), │ │

│имущественных прав, от безвозмездного использования │ │

│олимпийских объектов, доходы в виде курсовых разниц, │ │

│полученные в результате такой деятельности │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│доходы, полученные общероссийским общественным объединением, │ 582 │

│осуществляющим свою деятельность в соответствии с │ │

│законодательством Российской Федерации об общественных │ │

│объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского │ │

│комитета и на основе признания Международным олимпийским │ │

│комитетом, и общероссийским общественным объединением, │ │

│осуществляющим свою деятельность в соответствии с │ │

│законодательством Российской Федерации об общественных │ │

│объединениях, Конституцией Международного паралимпийского │ │

│комитета и на основе признания Международным паралимпийским │ │

│комитетом, в рамках соглашений о передаче имущественных прав │ │

│Олимпийским комитетом России и Паралимпийским комитетом России│ │

│от российских и иностранных организаторов XXII Олимпийских │ │

│зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе │ │

│Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об │ │

│организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI │ │

│Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии │ │

│города Сочи как горноклиматического курорта и внесении │ │

│изменений в отдельные законодательные акты Российской │ │

│Федерации" в период организации и проведения XXII Олимпийских │ │

│зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе │ │

│Сочи │ │

│(данное положение действует с 1 января 2011 года до 1 января │ │

│2017 года, но распространяется на правоотношения, возникшие с │ │

│1 января 2009 года) │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по │ 590 │

│концессионному соглашению в соответствии с законодательством │ │

│Российской Федерации │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, │ 600 │

│безвозмездно полученных налогоплательщиками в соответствии с │ │

│законодательством Российской Федерации о выборах и │ │

│референдумах │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│Расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными │ │

│категориями налогоплательщиков: │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) │ │

│опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме │ │

│отчислений на формирование: │ │

│ - Российского фонда технологического развития; │ 650 │

│ - иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования │ 651 │

│ научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, │ │

│ зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным │ │

│ законом "О науке и государственной научно-технической │ │

│ политике" (в пределах 1,5 процента доходов (валовой │ │

│ выручки) налогоплательщика) │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│расходы организации, осуществляющей деятельность в области │ 660 │

│информационных технологий, на приобретение электронно- │ │

│вычислительной техники, отвечающей критериям отнесения │ │

│имущества к основным средствам │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│сумма начисленной амортизации при применении к основной норме │ │

│амортизации специального коэффициента: │ │

│ не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, │ │

│ используемых для работы в условиях: │ │

│ - агрессивной среды; │ 670 │

│ - повышенной сменности │ 671 │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных │ 672 │

│ средств налогоплательщиков - сельскохозяйственных │ │

│ организаций промышленного типа (птицефабрики, │ │

│ животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные │ │

│ комбинаты) │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных │ │

│ средств налогоплательщиков-организаций, имеющих статус │ │

│ резидента: │ │

│ - промышленно-производственной особой экономической зоны; │ 673 │

│ - туристско-рекреационной особой экономической зоны │ 674 │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, │ │

│ относящихся к объектам: │ │

│ - имеющим высокую энергетическую эффективность, в │ 675 │

│ соответствии с перечнем таких объектов, установленным │ │

│ Правительством Российской Федерации; │ │

│ - имеющим высокий класс энергетической эффективности, │ 676 │

│ если в отношении таких объектов в соответствии с │ │

│ законодательством Российской Федерации предусмотрено │ │

│ определение классов их энергетической эффективности │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, │ 677 │

│ являющихся предметом договора финансовой аренды (договора │ │

│ лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные │ │

│ средства должны учитываться в соответствии с условиями │ │

│ договора финансовой аренды (договора лизинга) │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, │ 678 │

│ используемых только для осуществления научно-технической │ │

│ деятельности │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│сумма начисленной амортизации на имущество, полученное │ 680 │

│организацией-инвестором от собственника имущества в │ │

│соответствии с законодательством Российской Федерации об │ │

│инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию │ │

│коммунальных услуг (в течение срока действия инвестиционного │ │

│соглашения) │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│сумма начисленной амортизации на имущество, полученное │ 690 │

│организацией от собственника имущества или созданное в │ │

│соответствии с законодательством Российской Федерации об │ │

│инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию │ │

│коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации │ │

│о концессионных соглашениях (в течение срока действия │ │

│инвестиционного соглашения или концессионного соглашения) │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│сумма начисленной амортизации на сумму капитальных вложений в │ 700 │

│предоставленные в аренду объекты основных средств в форме │ │

│неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия │ │

│арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные │ │

│по договору безвозмездного пользования объекты основных │ │

│средств в форме неотделимых улучшений, произведенных │ │

│организацией-ссудополучателем с согласия организации- │ │

│ссудодателя │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо │ 710 │

│радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, │ │

│для формирования резервов, предназначенных для обеспечения │ │

│безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях │ │

│их жизненного цикла и развития в соответствии с │ │

│законодательством Российской Федерации об использовании │ │

│атомной энергии и в порядке, установленном Правительством │ │

│Российской Федерации │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│расходы на строительство (бурение) разведочной скважины на │ 720 │

│месторождениях углеводородного сырья, которая оказалась │ │

│непродуктивной, проведение комплекса геологических работ и │ │

│испытаний с использованием этой скважины, а также на │ │

│последующую ликвидацию такой скважины │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии │ 760 │

│с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, │ │

│питания и продуктов, предоставляемого работникам │ │

│налогоплательщика в соответствии с установленным │ │

│законодательством Российской Федерации порядком бесплатного │ │

│жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление │ │

│бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг) │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в │ 770 │

│соответствии с законодательством Российской Федерации │ │

│работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным│ │

│ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не│ │

│компенсируемой работниками), которые остаются в личном │ │

│постоянном пользовании работников; расходы на приобретение или│ │

│изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые │ │

│свидетельствуют о принадлежности работников к данной │ │

│организации │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого│ 780 │

│на время выполнения ими государственных и (или) общественных │ │

│обязанностей и в других случаях, предусмотренных │ │

│законодательством Российской Федерации о труде │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с │ 790 │

│законодательством Российской Федерации на время учебных │ │

│отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а │ │

│также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│суммы платежей (взносов) работодателей по договорам │ 800 │

│обязательного страхования, суммы взносов работодателей, │ │

│уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от │ │

│30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на │ │

│накопительную часть трудовой пенсии и государственной │ │

│поддержке формирования пенсионных накоплений" (Собрание │ │

│законодательства Российской Федерации, 2008, N 18, ст. 1943; │ │

│2010, N 31, ст. 4196) │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│суммы платежей (взносов) работодателей по договорам │ │

│добровольного страхования (договорам негосударственного │ │

│пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со │ │

│страховыми организациями (негосударственными пенсионными │ │

│фондами), имеющими лицензии на ведение соответствующих видов │ │

│деятельности в Российской Федерации: │ │

│ - по договорам страхования жизни, если такие договоры │ 810 │

│ заключаются на срок не менее пяти лет с российскими │ │

│ страховыми организациями и в течение этих пяти лет не │ │

│ предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и │ │

│ (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях │ │

│ смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного │ │

│ лица │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ - по договорам негосударственного пенсионного обеспечения │ 811 │

│ при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей │ │

│ учет пенсионных взносов на именных счетах участников │ │

│ негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного │ │

│ пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) │ │

│ застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных │ │

│ законодательством Российской Федерации, дающих право на │ │

│ установление пенсии по государственному пенсионному │ │

│ обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода │ │

│ действия пенсионных оснований │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ - по договорам добровольного личного страхования │ 812 │

│ работников, заключаемым на срок не менее одного года, │ │

│ предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов │ │

│ застрахованных работников │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ - по договорам добровольного личного страхования, │ 813 │

│ предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и │ │

│ (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│расходы работодателей по договорам на оказание медицинских │ 820 │

│услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного│ │

│года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие │ │

│лицензии на осуществление медицинской деятельности │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по│ 830 │

│займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого│ │

│помещения (в размере, не превышающем 3 процентов суммы │ │

│расходов на оплату труда) │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного │ 880 │

│личного страхования, заключенным со страховыми организациями, │ │

│имеющими лицензии на осуществление соответствующего вида │ │

│деятельности, в пользу работников на случай их временной │ │

│нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за │ │

│исключением несчастных случаев на производстве и │ │

│профессиональных заболеваний) за первые два дня │ │

│нетрудоспособности (в пределах сумм, предусмотренных Кодексом)│ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│расходы налогоплательщика на обучение по основным и │ 890 │

│дополнительным профессиональным образовательным программам, │ │

│профессиональную подготовку и переподготовку работников │ │

│налогоплательщика │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│расходы налогоплательщиков-организаций, уставный (складочный) │ 900 │

│капитал которых состоит полностью из вклада религиозных │ │

│организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации │ │

│религиозной литературы и предметов религиозного назначения, │ │

│при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной │ │

│деятельности указанных религиозных организаций │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│расходы в виде отчислений организаций, входящих в структуру │ 910 │

│РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств │ │

│организациям, входящим в структуру РОСТО, в целях обеспечения │ │

│подготовки в соответствии с законодательством Российской │ │

│Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно- │ │

│патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, │ │

│технических и военно-прикладных видов спорта │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным │ 930 │

│предоставлением эфирного времени и (или) печатной площади в │ │

│соответствии с законодательством Российской Федерации о │ │

│выборах и референдумах │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве│ 940 │

│и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия │ │

│виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не │ │

│установлены │ │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других │ 950 │

│чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с │ │

│предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий│ │

│или чрезвычайных ситуаций │ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┘