Письмо Минздравсоцразвития РФ от 18.03.2011 N 871-19 <Страховые взносы: одновременное применение льгот>

Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения <...> по вопросу применения с 2011 года тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды малыми предприятиями сообщает следующее.

В соответствии со статьей 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 432-ФЗ, далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18 процентов, при общем совокупном тарифе в государственные внебюджетные фонды в размере 26 процентов на период 2011 - 2012 годов с переходом к общеустановленному тарифу 34 процента с 2013 года.

Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является такой вид деятельности, как производство транспортных средств и оборудования (подп. м) пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, включающий производство инвалидных колясок (код ОКВЭД 35.43), то страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в 2011 году уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу, при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.

При этом согласно пункту 3 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, применяют в течение 2011 - 2014 годов льготные тарифы в государственные внебюджетные фонды, установленные частью 2 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ (с 2011 по 2012 годы - 20,2% и с 2013 по 2014 годы - 27,1%).

Следовательно, если организация применяет УСН и производит выплаты инвалидам I, II или III группы, то при расчете страховых взносов в отношении таких выплат применяются тарифы, установленные частью 2 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

В форме Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РСВ-1 ПФР (утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н в ред. от 31.01.2011, далее - Расчет) с 2011 года указанные организации заполняют разделы 3 и 4 (подраздел 4.4).

Так, раздел 3 Расчета (строки 300 - 344) заполняют организации, применяющие пониженные тарифы по выплатам - работникам-инвалидам I, II и III групп, если в отношении выплат таким сотрудникам применяется иной тариф, чем в целом по организации.

Например, в 2011 году тариф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для организаций, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен в размере 18 процентов, а по выплатам в пользу работников-инвалидов - 16 процентов.

В Разделе 4 "Основания для применения пониженного тарифа" подраздел 4.4 "Расчет соответствия условия на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленном частью 3.2 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ" заполняют плательщики (организации и индивидуальные предприниматели), применяющие УСН при условии осуществления определенного вида экономической деятельности в качестве основного (классифицируемого в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), где отражают долю доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов. ОКВЭД указывается в титульном листе Расчета.

Заместитель директора

департамента развития

социального страхования

и государственного обеспечения

Л.А.КОТОВА