НАЛОГИ, СБОРЫ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Участники СВО освобождены от уплаты госпошлины при замене удостоверения тракториста-машиниста

Законом внесено дополнение в статью 333.35 НК РФ, предоставляющее льготу по уплате госпошлины, в частности: лицам, относящимся к ветеранам боевых действий в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 3 Федерального закона "О ветеранах"; гражданам, заключившим контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ или войска национальной гвардии РФ; лицам, выполняющим (выполнявшим) возложенные на них задачи на территориях проведения специальной военной операции, в том числе военнослужащим спасательных воинских формирований, сотрудникам некоторых правоохранительных органов, прокурорским работникам.

Дополнен перечень оснований для включения в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности

Установлено, что с 1 января 2025 г. в реестр включается организация, выполняющая на территории РФ самостоятельно или в кооперации с другими организациями производство оборудования для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции, предусмотренного перечнем оборудования для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции, утвержденным Распоряжением Правительства РФ от 21 ноября 2024 г. N 3367-р.

Правительство скорректировало правила определения минимальной величины реализации на биржевых торгах автомобильного бензина и дизельного топлива класса 5

Постановлением предусматривается, в частности, определение минимальной величины объема реализации на бирже указанного топлива исходя из объема производства нефтепродуктов, произведенного (оприходованного) налогоплательщиком в календарном месяце и (или) произведенного в календарном месяце по договору об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья из сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.

Также, в частности, внесены уточнения в условия поставки нефтепродуктов при определении минимальных величин объема их реализации (в качестве места поставки в том числе будут учитываться также станции отправления при складе нефти и нефтепродуктов, связанных с нефтеперерабатывающим заводом трубопроводом).

В перечне видов и категорий самоходных машин и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора в новой редакции изложены разделы XIV - XVIII, классифицирующие тракторы и комбайны, а также машины сельскохозяйственные самоходные

Также для подтверждения правильности исчисления утилизационного сбора в отношении ввозимых в РФ самоходных машин и (или) прицепов либо наличия оснований для его неуплаты плательщики представляют в таможенный орган в том числе письмо Минсельхоза России, подтверждающее применение для новых самоходных машин, предусмотренных разделами XIV - XVIII перечня, коэффициентов расчета размера утилизационного сбора, установленных для новых самоходных машин в прографке "с 2024 года" разделов XIV - XVIII перечня.

Утверждена форма (формат) налоговой декларации по НДС для отражения операций по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме и реализации товаров на маркетплейсах

Также приказом утвержден порядок заполнения данной формы декларации, в том числе содержащий перечень категорий иностранных налогоплательщиков, обязанных представлять декларацию в налоговые органы.

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 05.12.2023 N ЕД-7-3/933@.

Определен новый перечень юрисдикций, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения

Согласно приказу, в частности, в перечень добавлены Австралия, Лихтенштейн, Монако, Новая Зеландия, Япония, а также ряд государств - членов Евросоюза, которые в одностороннем порядке прекратили обмен указанной информацией.

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@.

Обновлен перечень юрисдикций, осуществляющих с ФНС обмен финансовой информацией в автоматическом режиме

Из действующего перечня исключены некоторые государства - члены Европейского союза, в одностороннем порядке прекратившие автоматический обмен финансовой информацией с Российской Федерацией. Одновременно перечень дополнен государствами Армения, Камерун, Руанда и Ямайка, а также территорией Ниуэ.

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986@.

ФНС утверждена форма налоговой декларации по туристическому налогу

Определены также требования к заполнению налоговой декларации и разработан формат представления декларации в электронной форме.

Туристический налог вводится с 1 января 2025 года (соответствующие дополнения в НК РФ внесены Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Декларация применяется начиная с представления отчетности за первый квартал 2025 года.

Утверждена форма (формат) уведомления о выборе налогового органа, в который будет представляться налоговая декларация по туристическому налогу

Также определены требования к заполнению данного уведомления.

Уведомление представляется в случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения средств размещения, расположенных на территории муниципального образования (на территориях Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, федеральной территории "Сириус"), и выборе одного налогового органа для представления налоговой декларации.

Приказ вступает в силу по истечении месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2025.

Обновлен формат счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа (номер версии 5.03)

Вносимыми изменениями в новой редакции изложены некоторые строки, в том числе: "Налоговая ставка (графа 7 счета-фактуры)" таблицы 5.13; "Код товара по ОКДП 2" таблицы 5.15; "Регистрационный номер партии товаров (графа 11 счета-фактуры)" таблицы 5.17 и др.

Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2025.

Скорректированы правила внесения уточнений в уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)

Определено, в каких случаях в уведомлении проставляется "Код "6", а также установлен порядок направления уточненного уведомления.

Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Актуализирована форма уведомления о контролируемых сделках

Кроме этого, обновлены порядок заполнения формы уведомления о контролируемых сделках и формат его представления в электронной форме.

Настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Признается утратившим силу приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@, которым утверждены аналогичная форма, формат ее представления и порядок заполнения.

Внесены изменения в порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности

Согласно внесенному уточнению, Порядок определяет общие правила ведения реестра, а также порядок размещения в указанном Реестре: решений о взыскании задолженности, поручений банкам на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ, поручений оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента); поручений на перевод электронных денежных средств в бюджетную систему РФ, а также информации об изменении суммы задолженности, в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2025.

Утвержден формат представления в налоговый орган сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний, а также финансовой отчетности участников МГК

Сведения из консолидированной финансовой отчетности МГК, финансовой отчетности участников МГК представляются в электронной форме по установленным форматам в срок не позднее двенадцати месяцев с даты окончания финансового года, в котором были совершены сделки, указанные в пункте 1 статьи 105.16-7 НК РФ.

Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

С 1 января 2025 года установлены формы и форматы сообщений банка, оператора платформы цифрового рубля налоговому органу, предусмотренные пунктом 1.1 статьи 86 Налогового кодекса, в электронной форме

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 28.05.2020 N ЕД-7-14/354@, регулирующий аналогичные правоотношения.

Утвержден порядок информирования банков о приостановлении операций по счетам в банке налогоплательщика-организации, лиц, указанных в пункте 11 статьи 76 НК РФ, и переводов их электронных денежных средств, а также информирования оператора платформы цифрового рубля о приостановлении операций по счетам цифрового рубля

Информирование осуществляется с использованием: официального сайта ФНС России (www.nalog.ru); единой системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ).

Сведения о наличии либо об отсутствии приостановления операций по счетам в банке (переводов электронных денежных средств), счетам цифрового рубля представляются на момент обращения банка, оператора платформы цифрового рубля с указанием даты и времени обращения.

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 20.03.2015 N ММВ-7-8/117@.

Скорректирован порядок ведения справочника рисков для целей налогового мониторинга

В новой редакции изложен порядок ведения ведомственного справочника рисков для целей налогового мониторинга. СРИСК ведется в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3".

Справочник разработан в целях автоматизации проведения налогового мониторинга, стандартизации представляемой организациями информации о системе внутреннего контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов, сборов, страховых взносов.

Кроме того, настоящим приказом в новой редакции изложен также "Перечень шаблонов доступа и ролей в них для формирования и ведения Справочника рисков в целях налогового мониторинга".

ФНС направлена рекомендуемая форма (формат) заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности плательщика

Рекомендуемая форма разработана в связи с тем, что с 1 января 2025 года страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности не подлежат уплате в качестве единого налогового платежа (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

ФНС: формы универсального передаточного документа (УПД) и универсального корректировочного документа (УКД) не содержат ограничений на введение дополнительных реквизитов

УПД и УКД разработаны на основе форм счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. В случае внесения в них изменений налогоплательщик обязан самостоятельно дополнить формы УПД и УКД соответствующими реквизитами.

Сообщено о неприменении с 1 января 2025 года письма Минфина, а также некоторых писем ФНС о порядке налогообложения земельных участков

В связи с изменениями в законодательстве не подлежат применению: письмо Минфина России от 17.02.2022 N 03-05-04-02/11500, содержащее разъяснение о порядке налогообложения земельных участков в случае выявления нарушений требований к использованию и охране объектов земельных отношений, а также письма ФНС России, указанные в перечне.

ФНС обновлены рекомендуемые к применению формы решений, принимаемых при предоставлении налоговых вычетов в упрощенном порядке

Формы решений учитывают изменения, касающиеся предоставления налоговых вычетов по НДФЛ с 1 января 2025 года.

Приказ содержит следующие формы решений: о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (полностью/частично); об отказе в предоставлении налогового вычета (полностью/частично); об отмене полностью или частично решения о предоставлении налогового вычета.

Минфином разъяснен порядок применения федерального инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций

С 1 января 2025 года новой статьей 286.2 НК РФ предусматривается возможность уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа по налогу), подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на федеральный инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов, составляющих первоначальную стоимость основного средства, амортизируемого нематериального актива и (или) суммы расходов, составляющих величину изменения первоначальной стоимости ОС и НМА.

В письме сообщается о порядке применения амортизационной премии, предусмотренной положениями пункта 9 статьи 258 НК РФ, в случае реализации права на применение федерального инвестиционного налогового вычета.

Минфином даны разъяснения по вопросам выдачи свидетельства на производство фармацевтической продукции

С 1 января 2025 года фармацевтическая субстанция спирта этилового (этанол), а также лекарственные средства и препараты с объемной долей спирта более 9% признаются подакцизными товарами, за исключением лекарственных средств и препаратов, предусмотренных перечнями фармацевтической продукции (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Для производителей фармацевтической продукции, имеющих Свидетельство, предусмотрен особый порядок исчисления и уплаты акциза.

В разъяснениях сообщается о свидетельствах, выданных до 2025 года в соответствии со статьей 179.2 НК РФ при несоответствии налогоплательщика требованиям, установленным данной статьей, в редакции, действующей с 1 января 2025 года, а также о выдаче свидетельств в декабре 2024 года в соответствии с условиями, предусмотренными статьей 179.2 НК РФ в редакции Федерального закона N 176-ФЗ.

ФНС даны разъяснения по вопросу утраты ИП права на применение ПСН в связи с изменениями, вступающими в силу с 01.01.2025

С 1 января 2025 года вступают в силу изменения, согласно которым в случае, если за предшествующий календарный год доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей, налогоплательщик считается утратившим право на применение данной системы налогообложения.

Также указано, что ИП, получившие в 2024 году доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялись ПСН и УСН, в размере более 60 млн. рублей, не вправе в 2025 году применять ПСН.

Данные разъяснения проиллюстрированы на конкретных примерах.

ФНС сообщает о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2024 года налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших

Приказом ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@ предусмотрена новая редакция формы налоговой декларации.

Новая форма применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2024 года.

Сообщен порядок заполнения титульного листа декларации, а также указано, что со дня вступления в силу указанного выше приказа крупнейшие налогоплательщики представляют декларацию за налоговый период 2024 года в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, а не в иные налоговые органы.

ФНС: новые формы (форматы) уведомлений о об использовании права на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика НДС и налога на прибыль организаций применяются с 20.01.2025

С 1 января 2025 года налогоплательщикам предоставлена возможность представлять указанные уведомления, а также расчет совокупного размера прибыли, предусмотренный пунктом 18 статьи 274 НК РФ, как по действующим, так и по новым формам (форматам).

ФНС даны разъяснения по вопросу исчисления минимального налога по туристическому налогу

Исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен соответствующий договор, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах).

На конкретном примере разъяснено, как исчислить минимальный налог.

ФНС: в случае поступления в декабре 2024 года полного расчета за услуги по временному проживанию в январе 2025 года, у налогоплательщика не возникает обязанности по исчислению и уплате туристического налога

Также не возникает обязанности по исчислению и уплате налога в случае, если услуги по временному проживанию оказаны в декабре 2024 года, а полный расчет осуществлен в январе 2025 года.

ФНС: при исчислении туристического налога из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога

Сумма туристического налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к стоимости услуги по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.

В письме на конкретном примере разъяснен порядок исчисления суммы туристического налога.

ФНС разъяснены условия применения УСН при осуществлении производства и (или) торговли ювелирными и другими изделиями из серебра

Запрет на применение УСН не распространяется на организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра.

При этом обращено внимание на следующее. Ювелирные изделия относятся к ювелирным изделиям из серебра, если основным (пробообразующим) драгоценным металлом, из которого изготовлены ювелирные изделия, является серебро вне зависимости от отсутствия или наличия на нем покрытия из драгоценных металлов. При этом ювелирные изделия должны соответствовать пробам, установленным постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 N 394.

ФНС разъясняет, как заполнить налоговую декларацию по операциям с цифровой валютой

При совершении операций с цифровой валютой в состав налоговой декларации включается отдельный Лист 02 (включая приложения к нему).

Сообщено, в частности, как правильно отразить в декларации доходы (выручку) от реализации цифровой валюты, расходы, связанные с майнингом цифровой валюты, внереализационные доходы налогоплательщика в виде цифровой валюты и другие показатели.

ФНС напоминает: с 1 января 2025 года не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 200 млн. рублей

При определении данного показателя учитываются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ, за исключением российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством РФ.

Сообщается о возможности применения перечня, утвержденного распоряжением Правительства РФ от 20.07.2023 N 1937-р.

Сообщены особенности налогообложения акцизом фармсубстанции, а также лекарственных средств и препаратов, произведенных с использованием этилового спирта

С 1 января 2025 года признаются подакцизными товарами фармсубстанция, а также лекарственные средства и препараты с объемной долей этилового спирта более 9%, если они не поименованы в перечнях фармацевтической продукции.

В письме разъяснены условия освобождения от налогообложения акцизом организаций, имеющих свидетельство на производство фармацевтической продукции, в отношении произведенных ими лекарственных средств и препаратов.

Также, в частности, в письме сообщается, в каких случаях применяется ставка акциза в размере 0 процентов при реализации фармсубстанции.

ФНС сообщает, в какой срок необходимо подать заявление о переходе ИП на патентную систему налогообложения с 1 января 2025 года

Заявление на получение патента подается не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его применения. Обращено внимание на то, что в этом году направить его нужно не позднее 17 декабря.

9 января 2025 года истечет срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год

Совокупный фиксированный размер страховых взносов за 2024 год составляет 49 500 рублей, для плательщиков новых субъектов РФ - 25 200 рублей.

Разъяснено, какие категории плательщиков обязаны уплатить взносы в фиксированном размере, а также, в частности, сообщен порядок уплаты указанных средств.

ФНС напоминает: начиная с отчетности за первый квартал 2025 года декларация по НДС представляется по новой форме

Новая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@. Представить декларацию за I квартал 2025 года необходимо до 25 апреля.

В декларации можно будет отразить операции, облагаемые по новым налоговым ставкам НДС.

Для направления уведомлений об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС или налога на прибыль организаций применяются новые формы (форматы)

Приказ ФНС России от 21.10.2024 N ЕД-7-3/879@, которым утверждены формы уведомлений, вступает в силу с 20 января 2025 года.

Сообщено, в каких случаях и какие формы уведомлений необходимо использовать, а также каким способом можно их направить в налоговый орган.

Отмечено также, что с 1 января 2025 года налогоплательщики могут направлять уведомления как по действующим, так и по новым формам. Однако первые утрачивают силу с 20 января 2025 года.