НАЛОГИ, СБОРЫ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Внесены изменения в постановление Правительства от 24 июля 2017 г. N 874, определяющее максимальную сумму банковских гарантий в целях обеспечения уплаты налогов и сборов

В целях создания конкурентных условий допуска кредитных организаций к оказанию услуг на рынке банковских гарантий, включая цели обеспечения уплаты налогов независимо от нахождения под контролем Банка России и Российской Федерации, исключается требование к нахождению/ненахождению банка (гаранта) под прямым или косвенным контролем Банка России и Российской Федерации, а также к участию в системе обязательного страхования вкладов, при наличии у банка соответствующего уровня кредитного рейтинга.

Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Уточнен перечень источников доходов, закрепляемых за территориальными налоговыми органами, осуществляющими полномочия главных администраторов (администраторов) доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов

В приложение N 3 к приказу ФНС от 10.11.2023 N ЕА-7-8/841@ включены дополнительные КБК источников доходов бюджетов (в части НДФЛ, акциза, туристического налога и др.), отдельные коды классификации доходов исключены или изложены в новой редакции.

Дополнен состав сведений об автомототранспортных средствах и их владельцах, представляемых в налоговые органы

Форма сведений дополнена строкой "Признак наличия комбинированной энергоустановки последовательного типа".

Необходимые изменения внесены также в формат данной формы сведений.

Приказ вступает в силу с 1 сентября 2025 года.

Внесены изменения в перечень источников доходов, закрепляемых за территориальными налоговыми органами, осуществляющими полномочия главных администраторов (администраторов) доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов

В приложении N 3 к приказу ФНС от 10.11.2023 N ЕА-7-8/841@ отдельные позиции перечня изложены в новой редакции (в части акциза на некоторые виды нефтепродуктов).

ФНС информирует: доработаны контрольные соотношения при приеме уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов

В связи с тем, что с 01.01.2025 добавлены новые КБК по НДФЛ, ФНС направляет доработанные контрольные соотношения для использования при заполнении Уведомлений.

Данными контрольными соотношениями в части НДФЛ необходимо руководствоваться до внесения изменений в приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-15/19@.

Опубликованы данные для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за январь 2025 года

Коэффициент Кц определен в размере 20,3513.

Приведены показатели, исходя из которых рассчитан данный коэффициент, а также сообщено о размещении на сайтах ФАС России и Минэкономразвития России информации об иных необходимых показателях.

ФНС сообщает о правовых позициях, сформированных Верховным Судом РФ по результатам рассмотрения споров по вопросам налогообложения имущества

В частности, в обзоре отмечено следующее:

поскольку в результате капитальных вложений изменилось функциональное (целевое) назначение и приросла стоимость арендуемых объектов имущества, модернизированные объекты недвижимости участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества, арендующего их на протяжении длительного периода времени, судебные инстанции признали недействительным решение налогового органа, содержащее вывод о занижении налоговой базы по налогу на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ арендуемого имущества;

доводы о том, что нахождение жилых помещений (используемых, со слов общества, для временного проживания граждан в период их работы) в пределах здания, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, не исключает возможности исчислять налог в отношении этих помещений, исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаны основанными на ошибочном толковании законодательных норм. В такой ситуации общество как собственник части помещений в зданиях административно-деловых и (или) торговых центрах должно уплачивать налог в отношении спорного помещения, исходя из кадастровой стоимости.

ФНС направлен рекомендуемый формат представления уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Формат направлен для изучения и использования в работе. Информация о доработках в АИС "Налог-3" ФНС России, направленных на техническое обеспечение представления данного Уведомления в электронном виде, будет доведена дополнительно.

ФНС: если налоговая ставка туристического налога установлена в размере 0%, то сумма налога определяется в размере минимального налога

На основании пункта 1 статьи 418.7 НК РФ сумма минимального налога рассчитывается как произведение 100 рублей и количества суток проживания.

ФНС: при простое гостиничного номера услуга по предоставлению мест для временного проживания фактически не оказывается, в связи с чем отсутствует объект налогообложения туристическим налогом

В случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или незаезда потребителя с него или с заказчика взимается плата за фактический простой номера (места в номере), но не более чем за сутки. При опоздании более чем на сутки договор прекращается.

Сообщается, что в этом случае со стоимости платы за фактический простой номера (места в номере) туристический налог (минимальный налог) не исчисляется.

ФНС даны разъяснения о формировании налоговой базы по туристическому налогу исходя из стоимости проживания и сопутствующих услуг

Согласно Правилам предоставления гостиничных услуг, ценой номера (места в номере) является стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, определенных лицом, предоставляющим гостиничные услуги, и оказываемых за единую цену.

При этом лица, предоставляющие гостиничные услуги, самостоятельно определяют стоимость услуг по временному проживанию и стоимость иных услуг.

В случае если иные сопутствующие услуги не выделены из стоимости услуги по временному проживанию, то налоговая база по туристическому налогу определяется исходя из совокупной стоимости услуги по временному проживанию, с учетом стоимости сопутствующих услуг.

ФНС сообщает, с какого налогового периода применяется новый перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией с РФ для целей налогообложения

Перечень утвержден приказом ФНС России от 30.10.2024 N ЕД-7-17/914@, вступившим в силу 31.12.2024.

В этой связи данный перечень учитывается начиная с налогового периода 2025 года при определении налоговой базы в отношении прибыли КИК за финансовый год, дата окончания которого приходится на 2024 год.

При определении налоговой базы за налоговый период 2024 года по соответствующему налогу в отношении прибыли КИК, определяемой за финансовый год, дата окончания которого приходится на 2023 год, следует руководствоваться перечнем, утвержденным приказом ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@.

ФНС напоминает о необходимости применения новой формы декларации по НДС при представлении отчета за I квартал 2025 года

Новая форма утверждена приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@. В ней учтены последние налоговые изменения, в том числе включены ставки НДС в размере 5% и 7%, 5/105% и 7/107% и новые налоговые льготы.

Последний срок сдачи отчета - 25 апреля 2025 года.

ФНС: не каждая хозпостройка облагается налогом на имущество физлиц, а только те, которые являются недвижимостью и сведения о которых содержатся в ЕГРН

Не подлежат налогообложению, в частности, не имеющие капитального фундамента теплицы, сборно-разборные хозблоки, бытовки, навесы, некапитальные временные строения и т.п.

Кроме того, если хозпостройка зарегистрирована в ЕГРН, но ее площадь не более 50 кв. м, то налог с нее не взимается (с учетом установленных ограничений).