НАЛОГИ, СБОРЫ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

В СФ РФ направлен законопроект, уточняющий порядок взимания НДФЛ при продаже земельного участка, а также условия освобождения от акциза реализации лекарственных средств (препаратов), произведенных с применением фармацевтической субстанции этилового спирта

Для целей освобождения от НДФЛ дохода от продажи земельного участка законопроект дополняет пункт 2 статьи 217.1 НК РФ положением, устанавливающим порядок определения срока нахождения в собственности налогоплательщика земельного участка, образованного в результате раздела, выдела, объединения или перераспределения исходных земельных участков.

Кроме того, законопроект уточняет применение условия, установленного подпунктом 27 пункта 1 статьи 183 НК РФ, в части оприходования фармацевтической субстанции, использованной при производстве лекарственных средств (препаратов).

Уточнены порядок взимания НДФЛ при продаже земельного участка, а также условия освобождения от акциза реализации лекарственных средств (препаратов), произведенных с применением фармацевтической субстанции этилового спирта

Для целей освобождения от НДФЛ дохода от продажи земельного участка закон дополняет пункт 2 статьи 217.1 НК РФ положением, устанавливающим порядок определения срока нахождения в собственности налогоплательщика земельного участка, образованного в результате раздела, выдела, объединения или перераспределения исходных земельных участков.

Кроме того, закон уточняет применение условия, установленного подпунктом 27 пункта 1 статьи 183 НК РФ, в части оприходования фармацевтической субстанции, использованной при производстве лекарственных средств (препаратов).

Скорректирован механизм уплаты госпошлины за внесение сведений в государственный реестр профессиональных коллекторских организаций

Уточнено, что теперь госпошлина взимается за принятие любого решения по заявлению о внесении сведений о юридическом лице в государственный реестр.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования.

Госпошлина в размере 100 000 рублей установлена за принятие решения по заявлению о внесении сведений о юрлице в госреестр профессиональных коллекторских организаций

Такая формулировка предусмотрена новой редакцией пункта 4.3 статьи 333.33 НК РФ.

Кроме того, утратил силу пункт 4.4 статьи 333.33 НК РФ, предусматривающий уплату госпошлины в размере 1000 рублей за выдачу дубликата свидетельства о внесении сведений о юрлице в государственный реестр юридических лиц, осуществляющих деятельность по возврату просроченной задолженности.

Продлен срок уплаты имущественных налогов для жителей Курской области и приграничных к ней территорий, где введен режим КТО с временным отселением

Изменение срока уплаты налогов коснется физических лиц, удовлетворяющих одновременно следующим условиям: указанные территории являются местом жительства физлица по состоянию на 1 августа 2024 г., физлицо по состоянию на указанную дату состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему налогооблагаемого имущества, местом нахождения которого на эту дату являлась одна из указанных территорий Курской области.

Согласно постановлению уплатить имущественные налоги (транспортный, земельный, а также налог на имущество физлиц), подлежащие уплате в 2024 году, теперь можно будет до 1 декабря 2025 года.

Правительству Курской области рекомендовано определить перечень территорий для целей реализации указанных выше положений.

Для целей налогообложения НДС по ставке 10% обновлены перечни кодов обработанных протравителями (протравленных) семян сельскохозяйственных культур

Включены новые позиции, в наименованиях перечней слова "подсолнечника и кукурузы" заменены словами "сельскохозяйственных культур".

Настоящее распоряжение вступает в силу по истечении одного дня после дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 8 августа 2024 г.

Утвержден перечень видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД для целей применения субъектами МСП пониженного тарифа страховых взносов

С 1 января 2025 года статья 427 НК РФ дополняется новым пунктом 13.2, предусматривающим условия применения пониженного тарифа страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ, основным видом экономической деятельности которых является один из видов деятельности, поименованных в утвержденном перечне.

Распоряжение вступает в силу с 1 января 2025 г.

С 1 января 2025 года применяются новые форма и формат представления банками информации о суммах выплаченных физлицу процентов по вкладам

Также приказ содержит:

порядок заполнения данной формы представления информации и порядок ее направления в налоговый орган.

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 10.12.2021 N ЕД-7-11/1067@.

Обновлены форма сообщения об открытии (закрытии) индивидуального инвестиционного счета, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме

Сообщение об открытии (закрытии) индивидуального инвестиционного счета представляется в налоговый орган в порядке, установленном приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.

Признается утратившим силу аналогичный приказ ФНС России от 12.10.2021 N ЕД-7-11/895@.

Утверждены формы документов, представляемых для подтверждения права на получение социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ

В связи с изменениями, внесенными в налоговое законодательство, утверждены:

форма (формат) и порядок заполнения заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 - 4 (в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 НК РФ;

форма (формат) и порядок заполнения заявления о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ;

Кроме того, утверждены формы уведомлений о подтверждении права налогоплательщика на получение указанных налоговых вычетов.

Обновлена форма (формат) справки о наличии на дату ее формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета

Утверждение новой формы (формата) справки обусловлено необходимостью предоставления расширенного состава сведений, отражаемых в справке.

Справка представляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов или налоговому агенту по его запросу, переданному в налоговый орган в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе.

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1128@.

Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2025.

Внесены изменения в Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи

В новой редакции изложены раздел IX "Формат описания представления отдельных документов в налоговые органы (Версия 67)" приложения N 1, а также таблица 16.5 приложения N 16 к Унифицированному формату.

ФНС направлены изменения и дополнения контрольных соотношений показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Форма расчета утверждена приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@.

Изменения и дополнения контрольных соотношений применяются начиная с налогового (отчетного) периода 2025 года.

ФНС информирует об изменении формы (формата) представления информации об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов

Информация представляется органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в соответствующие управления ФНС России по субъектам РФ.

Сообщается, что приказ, вносящий изменения, вступает в силу с 1 января 2025 г.

Обновлен формат передачи юрлицом-резидентом отчетов о движении средств и иных финансовых активов юрлица-нерезидента, входящего в одну МГК с резидентом, по счетам за пределами РФ и о переводах с использованием электронных средств платежа

Настоящим письмом направлен уточненный формат (часть 597, версия 5.01), разработанный в соответствии с формой Отчета, предусмотренной постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819.

ФНС разъяснены требования к представлению в налоговые органы электронных документов, обмен которыми осуществлен при трансграничной торговле между хозяйствующими субъектами России и Республики Беларусь

Сообщено, в частности, о размещении на сайте ФНС России в подразделе "База знаний" раздела "Электронный документооборот" Методических рекомендаций, направленных на стандартизацию процедуры обмена электронными документами при трансграничной торговле между хозяйствующими субъектами Российской Федерации и Республики Беларусь.

Кроме того, в письме приведены требования к представлению документов, составленных по форматам, установленным ФНС России, а также к представлению документов, составленным по форматам, установленным в Республике Беларусь.

Минфином даны разъяснения о применении при исчислении налога на прибыль повышающего коэффициента (с учетом его увеличения с 1 января 2025) к расходам, касающимся программ для ЭВМ и баз данных

Повышающий коэффициент установлен в размере 1,5 к расходам, предусмотренным подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

С 1 января 2025 вступит в силу новая редакция указанных положений, предусматривающая применение коэффициента в размере 2.

В этой связи сообщается, в частности, что к расходам, связанным с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере ИИ, осуществленным до 01.01.2025 и признаваемым в том числе после 01.01.2025, применяется коэффициент 1,5. Если расходы осуществлены начиная с 2025 года, то они учитываются с применением коэффициента 2.

Также в письме указано, что к расходам на адаптацию и модификацию программ для ЭВМ и баз данных с 01.01.2025 коэффициент 2 не применяется.

Минфин информирует о прекращении с 1 января 2026 года действия соглашения между правительствами России и Литвы об избежании двойного налогообложения

Согласно полученной ноте Сейм Литовской Республики денонсировал Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 29 июня 1999 года.

ФНС направлены рекомендуемые формы заявления о выдаче свидетельства и свидетельства на производство фармацевтической продукции

В письме содержатся следующие формы документов:

заявления о выдаче свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом;

приложение к заявлению о выдаче свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом;

свидетельство (дубликат свидетельства) на производство фармацевтической продукции.

Рекомендуемые формы применяются до внесения необходимых изменений в Административный регламент, утвержденный Приказом ФНС России от 30.09.2020 N СД-7-15/719@.

ФНС сообщает о порядке освобождения от уплаты страховых взносов за периоды прохождения военной службы

Основания для освобождения от уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере за периоды военной службы по призыву или по контракту предусмотрены пунктом 7 статьи 430 НК РФ. Условием такого освобождения является, в частности, представление в налоговый орган соответствующего заявления (КНД 1150081) и подтверждающих документов.

Сообщается о документах, свидетельствующих об отсутствии деятельности у плательщиков в указанные периоды, а также приведен перечень документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты страховых взносов.

Также разъяснена обязанность по уплате страховых взносов в случае: осуществления в расчетном периоде деятельности плательщиками, имеющими право на освобождение; получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности в расчетном периоде, при наличии у плательщика основания для освобождения от уплаты страховых взносов за полный расчетный период.

ФНС сообщает о порядке информирования налогоплательщиков о возможности проведения в декабре 2024 года и I квартале 2025 года сверки сведений об объектах налогообложения по налогу на имущество организаций

Массовое направление информационных писем по типовой форме рекомендовано обеспечить до 27.12.2024.

Информация касается сверки сведений об объектах налогообложения, по которым планируется формирование сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налогов на имущество организаций за 2024 год.

ФНС информирует об изменениях, внесенных в главу 22 "Акцизы" НК РФ

Указано, в частности, что с 01.01.2025 вступят в силу положения, которые направлены на налогообложение акцизом фармацевтической субстанции спирта этилового.

Сообщено в числе прочего, что в целях главы 22 "Акцизы" НК РФ не рассматриваются как подакцизные товары, в частности, лекарственные средства и (или) лекарственные препараты, предусмотренные перечнями фармацевтической продукции.

В отсутствие утвержденных Перечней налогообложению акцизом не подлежит реализация лекарственных средств (препаратов) в жидком виде с объемной долей этилового спирта до 20%, вне зависимости от наличия у производителя Свидетельства.

ФНС сообщены коды, необходимые для заполнения налоговой декларации по акцизам

С 01.01.2025 вступят в силу изменения в пункт 15 статьи 200 НК РФ.

В этой связи приведены коды, используемые при заполнении Раздела 2 налоговой декларации по акцизам, утвержденной приказом ФНС России от 12.01.2022 N ЕД-7-3/8@.

Опубликованы данные для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за ноябрь 2024 года

Коэффициент Кц определен в размере 18,6430.

Приведены показатели, исходя из которых рассчитан данный коэффициент, а также сообщено о размещении на сайтах ФАС России и Минэкономразвития России информации об иных необходимых показателях.

ФНС информирует о документах в электронной форме, рекомендуемых к использованию в рамках предоставления налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан

Федеральным законом от 23.03.2024 N 58-ФЗ "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, в частности, введена статья 219.2, устанавливающая особенности и порядок предоставления налогоплательщикам новых видов налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан.

В целях реализации данных изменений на официальном сайте ФНС России в разделе "Нормативные правовые акты, изданные и разработанные ФНС России" (https://www.nalog.gov.ru/m77/about_fts/docs/15484846/) размещен приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/874@ "Об утверждении форм документов, подтверждающих фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения или по договору долгосрочных сбережений, выдаваемых налогоплательщику негосударственным пенсионным фондом, и порядков их заполнения".

В дополнение в данному приказу ФНС России направляет для использования в работе следующие рекомендуемые документы, используемые с 01.01.2025 в рамках предоставления рассматриваемых налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан:

формат представления документа, подтверждающего фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения, выдаваемого негосударственным пенсионным фондом, в электронной форме и XSD-схема к нему;

формат представления документа, подтверждающего фактические взносы налогоплательщика по договору долгосрочных сбережений, выдаваемого негосударственным пенсионным фондом, в электронной форме и XSD-схема к нему.

Сообщается о порядке информирования центрального аппарата ФНС России при поступлении на согласование (предоставление заключения, экспертной оценки) от законодательных органов власти субъекта РФ и муниципальных образований проектов нормативно-правовых актов

В этом случае территориальным органом ФНС России в трехдневный срок проводится следующая работа:

осуществляется оценка проекта документа на предмет необходимости дополнительной технической реализации (доработки) функционала прикладного программного обеспечения для исполнения его положений;

устанавливается структурное подразделение центрального аппарата ФНС России, являющееся владельцем технологического процесса, доработка которого потребуется в связи с изданием нормативно-правового акта. В случае необходимости дополнительной технической реализации (доработки) функционала прикладного программного обеспечения для исполнения проектируемого нормативно-правового акта, территориальный орган ФНС России в трехдневный срок направляет данный документ в структурное подразделение, являющееся владельцем технологического процесса.

Указанные положения также распространяются на случаи поступления проектов документов законодательных органов субъектов РФ и муниципальных образований о внесении изменений в действующие нормативно-правовые акты.

Даны разъяснения по вопросу об установлении дифференцированных налоговых ставок с учетом сезонности по туристическому налогу

Сообщается, в частности, что Налоговым кодексом не конкретизированы периоды, применительно к которым могут быть дифференцированы налоговые ставки по туристическому налогу с учетом сезонности, в частности, с учетом особенности осуществления туристской деятельности, связанной с природными, климатическими условиями и со временем года, а также не предусмотрено ограничение по установлению дифференцированных налоговых ставок применительно к периодам, составляющим налоговый период по туристическому налогу.

Налоговым периодом по туристическому налогу признается квартал (статья 418.6 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 6.1 НК РФ квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года.

С учетом изложенного, по мнению Минфина России, представительными органами муниципальных образований (законодательными органами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительным органом федеральной территории "Сириус") могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки по туристическому налогу с учетом сезонности применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие налоговые периоды.

Приведены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по акцизам на табак

Новая форма налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, жидкости для электронных систем доставки никотина, никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания в электронной форме утверждена приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/815@.

ФНС рекомендован формат направления запроса об уточнении представленной банком информации о физическом лице или о сумме полученного дохода в виде процентов по вкладам

На основании пункта 4 статьи 214.2 НК РФ банки обязаны представлять в налоговый орган информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов.

Приказом ФНС России от 10.10.2024 N ЕД-7-11/845@ утверждены форма и формат представления банками указанной информации.

В дополнение к приказу ФНС направлены рекомендуемые формат представления запроса об уточнении представленной банком информации о физическом лице или о сумме полученного дохода в электронной форме и XSD-схема к нему.

Минфин информирует о новеллах Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

Сообщается, что с 1 января 2025 года фармацевтическая субстанция спирта этилового (этанол) (далее - фармсубстанция), лекарственные средства и препараты с объемной долей этилового спирта более 20 процентов признаются подакцизными товарами, за исключением лекарственных средств и препаратов из перечней фармацевтической продукции, которые утверждены Минздравом России. Соответствующие изменения были приняты для пресечения схем уклонения от уплаты акциза при производстве алкоголя за счет использования медицинского спирта не по назначению.

Производители фармацевтической продукции, имеющие соответствующее свидетельство, приобретают фармсубстанцию, реализуемую им с применением ставки 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. Также с применением нулевой ставки акциза фармсубстанцию приобретают аптечные организации, медицинские организации, испытательные лаборатории (центры), проводящие испытания в области контроля качества лекарственных средств, имеющие соответствующую аккредитацию. В иных случаях фармсубстанция реализуется ее производителями по цене, включающей сумму акциза, рассчитанную в 2025 году с применением ставки 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

При этом акциз, исчисленный при приобретении (оприходовании в случае собственного производства) фармсубстанции организацией, имеющей названное специальное свидетельство, принимается к вычету при условии фактического использования фармсубстанции для производства определенной перечнями фармацевтической продукции, а также указанной продукции с объемной долей содержания этилового спирта не более 20 процентов (включительно) (или не содержащей спирт) и медицинских изделий.

Компании, имеющие названное специальное свидетельство и которые используют менее 500 тыс. литров фармсубстанции в год, могут получать вычет независимо от включения произведенной продукции в перечень и без необходимости предоставлять определенные документы, подтверждающие целевое использование фармсубстанции.

Выдача соответствующих свидетельств осуществляется налоговыми органами по заявлению налогоплательщика при условии соблюдения им установленных требований.

Данное свидетельство дает право на освобождение от уплаты акциза при реализации произведенных подакцизных лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, если в отношении использованной для их производства фармсубстанции была исчислена сумма акциза или если такая фармсубстанции была приобретена (оприходована в случае собственного производства) до 1 января 2025 года.