НАЛОГИ, СБОРЫ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Отдельные положения НК РФ признаны несоответствующими Конституции РФ, поскольку в силу своей неопределенности допускают произвольное решение вопроса о возникновении у общества, применяющего УСН, дохода в случае передачи им имущества вышедшему участнику, а также произвольное определение размера такого дохода

Поводом к рассмотрению дела явился запрос Верховного Суда РФ о несоответствии Конституции РФ законоположений подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 НК РФ.

Согласно материалам дела решением налоговой инспекции обществу, применяющему УСН с объектом налогообложения "доходы", были начислены налог, пени и назначен штраф в связи с фактом передачи вышедшему из состава общества участнику (физлицу) объектов недвижимости в счет выплаты действительной стоимости принадлежавшей ему доли. Налоговый орган признал возникновение у общества дохода в размере стоимости указанного имущества за вычетом номинальной стоимости доли этого участника и остаточной стоимости данного имущества.

По мнению Верховного Суда, оспариваемые нормы НК РФ не соответствуют Конституции РФ, поскольку допускают включение в налоговую базу стоимости передаваемого имущества, притом что вменение такого дохода однозначно не следует из системы норм действующего налогового законодательства.

При рассмотрении дела Конституционный Суд указал, в частности, что, исполняя обязанность передать денежные средства или имущество в счет выплаты действительной стоимости доли, общество, в отличие от вышедшего участника, не преследует цели получения дохода от ведения предпринимательской деятельности или от передачи соответствующего имущества.

Вменение обществу дохода в отсутствие механизма определения и расчета экономической выгоды в таких обстоятельствах может привести к выводу о возложении на налогоплательщика обязанности по уплате налога, не основанной на положениях налогового закона.

Конституционный Суд предписал федеральному законодателю внести в действующее правовое регулирование изменения с учетом правовых позиций, вытекающие из настоящего Постановления.

До внесения необходимых изменений передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим УСН, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику. При этом в случае, если срок исполнения указанной налоговой обязанности общества наступил до вступления в силу настоящего Постановления, к нему в связи с ее неисполнением не применяются меры налоговой ответственности.

Обновлены стандарт форм документов, направляемых в налоговые органы, а также стандарты их заполнения и разработки (изменения)

Указанные стандарты приведены в приложениях к настоящему Приказу.

Также приказ содержит чек-лист применения стандартов по разработке форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы.

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 06.07.2017 N ММВ-7-17/535@.

Актуализированы форматы реестров, содержащих сведения из документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС при перевозке товаров

В связи с уточнением отдельных положений НК РФ внесены изменения в приложения к приказу ФНС России от 14.03.2024 N ЕД-7-15/202@, которым утверждены формы (форматы) реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ, и порядок их заполнения.

В частности, в новой редакции изложены приложения 21, 22, 23 к указанному приказу, предусматривающие форматы представления реестров, содержащих сведения из транспортных, товаросопроводительных и иных документов, используемых при перевозке товаров автомобильным, воздушным транспортом, а также морскими и речными судами.

Кроме того, внесены уточнения в порядок заполнения реестров.

Приказ вступает в силу с 1 апреля 2025 года.

Утверждены форма и формат представления реестра, содержащего сведения из документов, для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% при перевозке товаров железнодорожным транспортом

Речь идет о реестре, предусмотренном подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 2 пункта 3.7 статьи 165 НК РФ, содержащем сведения в том числе из деклараций на товары, транзитных деклараций, перевозочных, транспортных и товаросопроводительных документов.

Также утвержден порядок заполнения указанного реестра.

Приказ вступает в силу с 1 апреля 2025 года.

Внесены уточнения в порядок направления документов (сведений) в электронной форме через личный кабинет физлица на едином портале госуслуг (ЕГПУ)

Установлено, что при направлении в составе передаваемых документов налогового уведомления или требования об уплате задолженности в личном кабинете на ЕПГУ в соответствии с техническим форматом размещаются реквизиты соответствующего документа, необходимые для его исполнения.

Также внесено дополнение, согласно которому при направлении в составе передаваемых документов решения о взыскании задолженности в личном кабинете на ЕПГУ размещаются реквизиты указанного решения, необходимые для его исполнения: ИНН, название, дата и номер передаваемого документа, сумма задолженности, подлежащая уплате на основании указанного решения.

Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

ФНС: истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым

В письме обращено внимание на выводы Верховного Суда РФ относительно порядка заполнения требования о представлении документов (информации), отраженных в Решении от 09.12.2024 N АКПИ24-755.

Указано, в частности, что истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, может быть признано не соответствующим пункту 1 статьи 93.1 НК РФ в случае неуказания в требовании цепочки контрагентов и отсутствия возможности установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.

Направлены дополнительные ответы на вопросы, связанные с переходом к новому порядку расчета госпошлины за осуществление учетно-регистрационных действий с 01.01.2025

Приведены вопросы, требующие разъяснений, и ответы к ним.

Настоящие разъяснения выпущены в дополнение к ранее направленному письму Росреестра от 09.01.2025 N 06-00006/25.

Направлены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@.

ФНС разъяснены условия получения социального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни

Вычет предоставляется по договорам добровольного страхования жизни на срок не менее пяти лет, заключенным в свою пользу и (или) в пользу, например, супруга, родителей, детей.

С учетом видов страхования отмечено, на какой именно вид договоров распространяется данный вычет.

Для получения вычета предоставляется Справка об уплате страховых взносов по форме, утвержденной приказом ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/736@.

Обращено внимание на то, что страховые организации должны выдавать налогоплательщикам Справки в отношении сумм страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, связанным исключительно с дожитием граждан до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью (исключая смерть в результате несчастного случая или болезни).

ФНС даны разъяснения по вопросу представления организациями - крупнейшими налогоплательщиками налоговых деклараций по налогу на имущество

Приказом ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@ утверждены новая форма налоговой декларации, а также внесены изменения в формат ее представления и порядок заполнения.

Сообщен порядок заполнения титульного листа налоговой декларации крупнейшими налогоплательщиками, а также, в частности, указано, что крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации за налоговый период 2024 года и последующие налоговые периоды в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, а не в иные ТНО.

ФНС напоминает о форме и сроках представления налоговой декларации по туристическому налогу

Декларация представляется по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказ, утвердивший форму налоговой декларации, вступает в силу 24.02.2025.

Налоговым органам поручено обеспечить прием налоговых деклараций по установленной форме, представленных до срока вступления приказа в силу.

С учетом правовых позиций Верховного Суда РФ внесены уточнения в ранее изданные разъяснения по вопросу налогообложения налогом на имущество организаций машин и оборудования

Настоящим письмом направлены Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, касающиеся налогообложения машин и оборудования в составе "Энергоцентра "мини-ТЭС", а также машин и оборудования в составе ГРЭС.

В связи с выводами, содержащимися в определениях, из приложения к письму ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@ исключен пункт 9.

ФНС: с 1 января 2025 года налогоплательщики могут подавать жалобы в налоговые органы в упрощенном порядке

Жалоба для рассмотрения в упрощенном порядке может быть направлена только по телекоммуникационным каналам связи или через интерактивный сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" в электронной форме и в порядке, утвержденных приказом ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@.

При подаче жалобы необходимо указать на необходимость ее рассмотрения в порядке, установленном статьей 140.1 НК РФ. В этом случае жалоба направляется в налоговый орган, чьи акты, действия (бездействие) обжалуются. В течение семи рабочих дней он либо удовлетворит жалобу налогоплательщика, либо перенаправит ее в вышестоящий налоговый орган для рассмотрения в общем порядке, установленном НК РФ.

ФНС России напоминает, что в упрощенном порядке не рассматриваются жалобы на решения, вынесенные в порядке, установленном статьями 101 и 101.4 НК РФ.