2. Учет иностранных юридических лиц в налоговых органах

2.1. Учет в налоговых органах иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Российской Федерации.

Учет иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Российской Федерации, производится в соответствии с требованиями, установленными в разделе 2 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" и настоящим Положением.

2.1.1. В случае, если иностранное юридическое лицо осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в Российской Федерации через отделение в течение более чем одного месяца в году, то оно обязано встать на учет в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с даты ее начала.

При постановке на учет в налоговую инспекцию представляются следующие документы:

- заявление по форме Приложения N 1 к настоящему Положению;

- карта постановки на учет в налоговом органе по форме Приложения N 2 к настоящему Положению в четырех экземплярах (если учет иностранных юридических лиц осуществляется в госналогинспекции по субъекту Российской Федерации - в трех экземплярах);

- легализованные выписка из торгового реестра или сертификат об инкорпорации или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации, с нотариально заверенным переводом на русский язык. Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены нотариально заверенные копии. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и т.п.), - легализованные копии учредительных документов с нотариально заверенным переводом на русский язык;

- решение уполномоченного органа иностранного юридического лица о создании отделения в Российской Федерации или копия контракта, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации, с нотариально заверенным переводом на русский язык;

- доверенность, выданная иностранным юридическим лицом на главу (управляющего) отделения или его заместителя, с нотариально заверенным переводом на русский язык.

Не позднее десяти рабочих дней со дня поступления полного комплекта документов от иностранного юридического лица налоговая инспекция обязана осуществить его постановку на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), выдачей надлежаще оформленного первого экземпляра карты постановки на учет (Карты) и информационного письма с указанием ИНН.

2.1.1.1. Если на территории одной налоговой инспекции, в которой иностранное юридическое лицо состоит на учете, имеется несколько мест осуществления деятельности этого иностранного юридического лица, то их учет в налоговой инспекции производится на основании уведомлений иностранного юридического лица. Уведомление о таком другом месте осуществления деятельности представляется в налоговую инспекцию не позднее 30 дней с даты начала осуществления деятельности в произвольной форме. В нем должны содержаться сведения о ранее присвоенном ИНН, виде деятельности, дате ее начала, адресе места осуществления деятельности, главе (управляющем) или его заместителе.

Учет каждого последующего места осуществления деятельности производится без присвоения нового ИНН.

2.1.1.2. В случае открытия иностранным юридическим лицом на территории налоговой инспекции, в которой оно уже состоит на налоговом учете, нового обособленного и функционально не связанного с ранее открытым отделения, по заявлению этого иностранного юридического лица может быть произведена дополнительная постановка на учет в связи с открытием такого нового отделения.

Дополнительная постановка на учет осуществляется без присвоения нового ИНН.

В этих целях иностранное юридическое лицо представляет в налоговую инспекцию следующие документы:

- заявление по форме Приложения N 1 к настоящему Положению;

- карту постановки на учет в налоговом органе по форме Приложения N 2 к настоящему Положению в четырех экземплярах (если учет иностранных юридических лиц осуществляется в госналогинспекции по субъекту Российской Федерации - в трех экземплярах);

- решение уполномоченного органа иностранного юридического лица о создании нового отделения в Российской Федерации с нотариально заверенным переводом на русский язык;

- доверенность, выданную иностранным юридическим лицом на главу (управляющего) отделения или его заместителя, с нотариально заверенным переводом на русский язык.

Не позднее десяти рабочих дней со дня поступления полного комплекта документов от иностранного юридического лица налоговая инспекция обязана поставить его на учет с выдачей надлежаще оформленного первого экземпляра дополнительной Карты и информационного письма с указанием ранее присвоенного ИНН.

2.1.1.3. Если иностранное юридическое лицо состоит на учете в одной налоговой инспекции, то при открытии им нового отделения на территории другой налоговой инспекции оно обязано встать на учет в этой другой налоговой инспекции не позднее 30 дней с момента начала осуществления деятельности.

В этих целях иностранное юридическое лицо представляет в налоговую инспекцию следующие документы:

- заявление по форме Приложения N 1 к настоящему Положению;

- карту постановки на учет в налоговом органе по форме Приложения N 2 к настоящему Положению в четырех экземплярах (если учет иностранных юридических лиц осуществляется в госналогинспекции по субъекту Российской Федерации - в трех экземплярах);

- решение уполномоченного органа иностранного юридического лица о создании нового отделения в Российской Федерации или копию контракта, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации, с нотариально заверенным переводом на русский язык;

- доверенность, выданную иностранным юридическим лицом на главу (управляющего) отделения или его заместителя, с нотариально заверенным переводом на русский язык;

- копию первого экземпляра Карты, выданной налоговой инспекцией, где иностранное юридическое лицо состоит на налоговом учете.

Налоговая инспекция не позднее десяти рабочих дней со дня поступления полного комплекта документов от иностранного юридического лица обязана осуществить его постановку на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), выдачей надлежаще оформленного первого экземпляра Карты и информационного письма с указанием ИНН.

2.1.1.4. Учет иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Российской Федерации менее одного месяца в году, производится путем направления ими уведомления об источниках доходов в Российской Федерации в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".

Для целей учета уведомление должно быть направлено до начала фактического осуществления деятельности в Российской Федерации.

2.2. Учет в налоговых инспекциях организаций, представляющих интересы иностранных юридических лиц.

Организации, деятельность которых в соответствии с разделом 1 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" рассматривается как постоянное представительство иностранного юридического лица, подают в налоговую инспекцию, в которой осуществляется постановка на учет иностранных юридических лиц, первый экземпляр уведомления по форме, указанной в Приложении N 3 к настоящему Положению, в течение 30 дней с даты подписания соответствующего соглашения (договора, контракта) с иностранным юридическим лицом (в случае отсутствия вышеуказанного соглашения - в течение 30 дней с даты начала фактического осуществления такой деятельности). Второй экземпляр уведомления направляется в Госналогслужбу России.

Вместе с уведомлением в налоговую инспекцию направляются:

- копия соглашения (договора, контракта), определяющего взаимоотношения между российским и иностранным юридическим лицом (при наличии);

- легализованные выписка из торгового реестра или сертификат об инкорпорации или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации, с нотариально заверенным переводом на русский язык. Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены нотариально заверенные копии. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и т.п.), - легализованные копии учредительных документов с нотариально заверенным переводом на русский язык;

- легализованные копии учредительных документов иностранного юридического лица с нотариально заверенным переводом на русский язык (в случае, если российская организация является одним из его учредителей или владельцем доли акционерного капитала).

В случае, когда определение налогового статуса (постоянное представительство или нет) вызывает затруднение у организации, она может обратиться в соответствующую налоговую инспекцию или в ее вышестоящий орган для согласования необходимости постановки на учет иностранного юридического лица.

2.3. Учет в налоговых органах физических лиц, представляющих интересы иностранных юридических лиц.

Физические лица, деятельность которых в соответствии с разделом 1 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" рассматривается как постоянное представительство иностранного юридического лица, подают в налоговую инспекцию, в которой осуществляется постановка на учет иностранных юридических лиц, первый экземпляр уведомления по форме, указанной в Приложении N 3 к настоящему Положению, в течение 30 дней с даты подписания соглашения (договора, контракта) о представлении интересов иностранного юридического лица (в случае отсутствия вышеуказанного соглашения - в течение 30 дней с даты начала фактического осуществления такой деятельности). Второй экземпляр уведомления направляется в Госналогслужбу России.

Вместе с уведомлением в налоговую инспекцию направляются:

- копия соглашения (договора, контракта, доверенности либо иного документа), определяющего взаимоотношения между физическим лицом и иностранным юридическим лицом;

- легализованные выписка из торгового реестра или сертификат об инкорпорации или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации, с нотариально заверенным переводом на русский язык. Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены нотариально заверенные копии. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и т.п.), - легализованные копии учредительных документов с нотариально заверенным переводом на русский язык;

- легализованные копии учредительных документов иностранного юридического лица с нотариально заверенным переводом на русский язык (в случае, если физическое лицо является одним из его учредителей или владельцем доли акционерного капитала).

2.4. Учет иностранных юридических лиц, получающих пассивные доходы от источников в Российской Федерации, производится путем направления ими уведомления об источниках доходов в налоговые органы в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".

Уведомление направляется в месячный срок с момента возникновения права на получение доходов.

2.5. Учет иностранных юридических лиц, имеющих имущество на территории Российской Федерации.

В случае наличия у иностранного юридического лица имущества в Российской Федерации, не связанного с его деятельностью через отделение, постановка на учет этого иностранного юридического лица производится как плательщика налога на имущество.

При осуществлении иностранным юридическим лицом деятельности через отделение специальная постановка на налоговый учет в связи с наличием имущества на территории Российской Федерации, относящегося к отделению, не производится.

Учет иностранных юридических лиц - плательщиков налога на имущество производится в соответствии с требованиями, установленными в разделе 2 Инструкции Госналогслужбы России от 15.09.95 N 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации".

Постановка на налоговый учет производится налоговой инспекцией по месту нахождения этого имущества на основании уведомления иностранного юридического лица об имуществе в Российской Федерации, установленного Инструкцией Госналогслужбы России от 15.09.95 N 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации".

Налоговая инспекция производит постановку на учет иностранного юридического лица и присваивает ему идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), который указывается в отрывной части уведомления, возвращаемой (отсылаемой) иностранному юридическому лицу.

2.6. Учет иностранных юридических лиц в целях расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Иностранные юридические лица, упомянутые в пункте 2.1.1.4 настоящего Положения, могут обратиться в соответствующую налоговую инспекцию для получения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в целях проведения расчетов по налогу на добавленную стоимость (неудержание налога у источника выплаты, получение возмещения и т.п.).

Для присвоения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в налоговую инспекцию необходимо представить следующие документы:

- заявление по форме Приложения N 1 к настоящему Положению;

- карту постановки на учет в налоговом органе по форме Приложения N 2 к настоящему Положению в четырех экземплярах (если учет иностранных юридических лиц осуществляется в госналогинспекции по субъекту Российской Федерации - в трех экземплярах);

- легализованные выписку из торгового реестра или сертификат об инкорпорации или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации, с нотариально заверенным переводом на русский язык. Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены нотариально заверенные копии. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и т.п.), - легализованные копии учредительных документов с нотариально заверенным переводом на русский язык;

- доверенность, выданную иностранным юридическим лицом на уполномоченное лицо, с нотариально заверенным переводом на русский язык.

Не позднее десяти рабочих дней со дня поступления полного комплекта документов от иностранного юридического лица налоговая инспекция обязана поставить его на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), выдачей надлежаще оформленного первого экземпляра Карты и информационного письма с указанием ИНН.

2.7. Учет международных организаций, постоянно действующие органы которых (штаб - квартиры, представительства, советы и т.п.) находятся в Российской Федерации, ведется в соответствии с настоящим Положением с учетом нижеследующего.

При постановке на учет в налоговую инспекцию представляются следующие документы:

- заявление по форме Приложения N 1 к настоящему Положению;

- карта постановки на учет в налоговом органе по форме Приложения N 2 к настоящему Положению в четырех экземплярах (если учет иностранных юридических лиц осуществляется в госналогинспекции по субъекту Российской Федерации - в трех экземплярах);

- легализованные копии учредительных документов с нотариально заверенным переводом на русский язык.

В случае необходимости дополнительные документы могут быть запрошены налоговой инспекцией по согласованию с Госналогслужбой России.

2.8. Учет дипломатических и приравненных к ним представительств.

Дипломатические и приравненные к ним представительства в целях реализации налоговых льгот, предусмотренных законодательством Российской Федерации и международными соглашениями, могут становиться на учет в налоговых инспекциях по месту своего нахождения с представлением следующих документов:

- заявление по форме Приложения N 1 к настоящему Положению;

- карта постановки на учет в налоговом органе по форме Приложения N 2 к настоящему Положению в четырех экземплярах (если учет иностранных юридических лиц осуществляется в госналогинспекции по субъекту Российской Федерации - в трех экземплярах);

- для представительств, иных чем посольства и консульства, - письмо МИД России с подтверждением статуса представительства, приравненного к дипломатическому, с указанием в нем международного договора или решения Правительства Российской Федерации, на основании которого такой статус предоставлен.

2.9. Учет иностранных юридических лиц в связи с открытием ими счетов в уполномоченных банках на территории Российской Федерации.

2.9.1. Учет иностранных юридических лиц (кроме банков и иных финансово - кредитных учреждений), не имеющих отделений в Российской Федерации, открывающих рублевые или валютные счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации в соответствии с нормативными актами Банка России, производится на основании уведомления по форме Приложения N 4 к настоящему Положению, направляемого иностранным юридическим лицом либо уполномоченным им по доверенности банком в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете соответствующий уполномоченный банк.

Уведомление направляется до открытия счета.

2.9.2. Учет иностранных банков, открывающих корреспондентские счета "лоро" или какие-либо другие счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, производится на основании сведений уполномоченного банка об открытии таких счетов, представляемых в налоговую инспекцию, в которой банк состоит на учете, ежемесячно, не позднее 20-го числа каждого месяца, по форме Приложения N 5 к настоящему Положению.

2.9.3. Если операции по вышеуказанным счетам фактически будут связаны с активной деятельностью по извлечению доходов от источников в Российской Федерации, приводящей к образованию постоянного представительства, то лицо, которому был открыт соответствующий счет, либо юридическое или физическое лицо, представляющие интересы этого иностранного юридического лица, должны направить в налоговую инспекцию дополнительные документы, установленные в пунктах 2.1.1, 2.2 и 2.3 настоящего Положения.