<Письмо> Минфина РФ N 3-Б1-07, Госналогслужбы РФ N ПВ-6-09/738, Банка России N 130-96 от 22.10.1996 (ред. от 22.12.1997) "О порядке проведения денежных зачетов по доходам и расходам федерального бюджета на 1996 год и проведении расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета на 1997 год"

(в ред. письма Минфина РФ N 3-Б1-07 от 28.01.97,

Госналогслужбы РФ N ПВ-6-28/83, ЦБ РФ N 7-97 от 29.01.97;

письма Минфина РФ от 20.10.97 N 3-Б1-07, Госналогслужбы РФ

от 20.10.97 N КУ-6-09/739, ЦБ РФ от 22.10.97 N 3-У;

письма Минфина РФ от 19.12.97 N 3-Б1-05, Госналогслужбы РФ

от 22.12.97 N КУ-6-09/895, ЦБ РФ от 20.12.97 N 88-У)

В соответствии со статьей 48 Федерального закона Российской Федерации "О федеральном бюджете на 1996 год" и Временным порядком проведения денежных зачетов по доходам и расходам федерального бюджета на 1996 год, утвержденным Заместителем Председателя Правительства Российской Федерации - Министром финансов Российской Федерации А.Я. Лившицем 17 сентября 1996 года, а также Указом Президента Российской Федерации от 14 августа 1997 г. N 880 "Об установлении порядка расчетов при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета на 1997 год" и Положением об особом порядке проведения расчетов при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета на 1997 год, утвержденным Минфином России 18.09.97 и согласованным с Госналогслужбой России и Банком России, Министерство финансов Российской Федерации, Государственная налоговая служба Российской Федерации и Центральный банк Российской Федерации устанавливают следующий порядок проведения денежных зачетов по доходам и расходам федерального бюджета на 1996 год и особый порядок проведения расчетов при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета на 1997 год.

(в ред. письма Минфина РФ от 20.10.97 N 3-Б1-07, Госналогслужбы РФ от 20.10.97 N КУ-6-09/739, ЦБ РФ от 22.10.97 N 3-У)

1. Для осуществления операций по проведению денежных зачетов и расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета с момента получения настоящих указаний в действующий План счетов бухгалтерского учета, доведенный письмом Банка России от 21 ноября 1995 г. N 123-95 с учетом изменений и дополнений, в разделе VI "Расчеты с государственным бюджетом и бюджетными учреждениями" открывается пассивный балансовый счет N 149 с наименованием "Счета для проведения денежных зачетов и расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета". Счета на балансовом счете N 149 открываются предприятиям и организациям, имеющим задолженность по платежам в федеральный бюджет и являющимся участниками денежных зачетов и расчетов, проводимых в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета. При этом лицевые счета на балансовом счете N 149 не могут быть открыты самим кредитным организациям.

(в ред. письма Минфина РФ от 20.10.97 N 3-Б1-07, Госналогслужбы РФ от 20.10.97 N КУ-6-09/739, ЦБ РФ от 22.10.97 N 3-У)

В кредит пассивного балансового счета N 149 зачисляются суммы кредита, полученного от уполномоченной Правительственной комиссией по вопросам финансовой и денежно - кредитной политики кредитной организации на погашение задолженности по платежам в федеральный бюджет, а также суммы, перечисляемые учреждениями, организациями и предприятиями, финансируемыми из федерального бюджета и участвующими в проведении денежных зачетов по погашению кредиторской задолженности перед предприятиями, организациями - недоимщиками, а также в расчетах, проводимых в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета, для погашения указанного кредита и проведения расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета с лицевых счетов, открытых на балансовых счетах N 120 "Средства федерального бюджета", N 130 "Средства районных, городских, поселковых и сельских бюджетов", N 131 "Средства окружных бюджетов", N 132 "Средства областных бюджетов", N 133 "Средства краевых бюджетов", N 134 "Средства республиканских бюджетов республик в составе Российской Федерации", N 141 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на федеральном бюджете". Отдельные лицевые счета на балансовом счете N 141 открываются в соответствии с Инструкцией Госбанка от 26.11.84 N 27 при наличии письменного разрешения Министерства финансов Российской Федерации. (в ред. письма Минфина РФ N 3-Б1-07 от 28.01.97, Госналогслужбы РФ N ПВ-6-28/83, ЦБ РФ N 7-97 от 29.01.97; письма Минфина РФ от 20.10.97 N 3-Б1-07, Госналогслужбы РФ от 20.10.97 N КУ-6-09/739, ЦБ РФ от 22.10.97 N 3-У)

По дебету пассивного балансового счета N 149 проводятся суммы платежей в федеральный бюджет, перечисляемые на балансовый счет N 100 "Доходы федерального бюджета", а также суммы, перечисляемые на ссудный счет предприятия, организации - недоимщика в уполномоченной Правительственной комиссией по вопросам финансовой и денежно - кредитной политики кредитной организации в погашение выданного кредита.

Никакие другие операции по этому балансовому счету не проводятся.

Счета на балансовом счете N 149 "Счета для проведения денежных зачетов и расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета" (далее Счета для проведения денежных зачетов) открываются предприятиям и организациям в уполномоченной Правительственной комиссией по вопросам финансовой и денежно - кредитной политики кредитной организации или РКЦ Банка России в установленном порядке с представлением всех необходимых документов с приложением копии Приказа Минфина России, подтверждающего участие предприятия, организации в денежном зачете, а также копии соглашения, заключенного между участниками денежного зачета по доходам и расходам федерального бюджета или документов, предусмотренных Положением об особом порядке проведения расчетов при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета на 1997 год, утвержденным Минфином России 18.09.97.

(в ред. письма Минфина РФ от 20.10.97 N 3-Б1-07, Госналогслужбы РФ от 20.10.97 N КУ-6-09/739, ЦБ РФ от 22.10.97 N 3-У)

2. Суммы кредита, выданного уполномоченной Правительственной комиссией по вопросам финансовой и денежно - кредитной политики кредитной организацией на погашение задолженности по платежам в федеральный бюджет, зачисленные на Счет для проведения денежных зачетов, в этот же день перечисляются уполномоченной Правительственной комиссией по вопросам финансовой и денежно - кредитной политики кредитной организации или РКЦ Банка России, в котором открыт указанный счет, на соответствующий счет по учету доходов федерального бюджета на основании заключенного соглашения, которым предоставлено право вышеуказанной кредитной организации или РКЦ Банка России совершать данную операцию по Счету для проведения денежных зачетов предприятия, организации - недоимщика.

3. В день зачисления средств федерального бюджета на Счет для проведения денежных зачетов уполномоченная Правительственной комиссией по вопросам финансовой и денежно - кредитной политики кредитная организация или РКЦ Банка России, в котором открыт указанный счет предприятию, организации - недоимщику, перечисляет эти средства в кредит открытого ему ссудного счета в кредитной организации в погашение выданного кредита в соответствии с заключенным соглашением, которым предоставлено право кредитной организации или РКЦ Банка России совершать данную операцию по Счету для проведения денежных зачетов предприятия, организации - недоимщика.

При этом перечисление сумм начисленных в соответствии с вышеуказанным заключенным соглашением процентов осуществляется предприятием, организацией - недоимщиком в установленные сроки с расчетных (текущих) счетов этих предприятий, организаций - недоимщиков.

4. После погашения вышеуказанного кредита или проведения расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета предприятия, организации закрывают Счета для проведения денежных зачетов и расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета в установленном порядке.

(п. 4 в ред. письма Минфина РФ от 20.10.97 N 3-Б1-07, Госналогслужбы РФ от 20.10.97 N КУ-6-09/739, ЦБ РФ от 22.10.97 N 3-У)

5. Учреждениям, организациям и предприятиям, финансируемым из федерального бюджета и участвующим в проведении денежных зачетов и расчетов, проводимых в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета, на балансовом счете N 120 "Средства федерального бюджета" открывается для проведения вышеназванных операций отдельный лицевой счет с отличительным признаком в первом разряде призначной части лицевого счета "5" с наименованием "Для денежных зачетов и расчетов, проводимых в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета", отдельный лицевой счет на балансовом счете N 141 без отличительного признака, на балансовых счетах N N 130 - 134 отдельные лицевые счета не открываются.

(в ред. письма Минфина РФ от 20.10.97 N 3-Б1-07, Госналогслужбы РФ от 20.10.97 N КУ-6-09/739, ЦБ РФ от 22.10.97 N 3-У)

Вышеуказанный отдельный лицевой счет на балансовом счете N 120 открывается в РКЦ Банка России или в уполномоченной Правительственной комиссией по вопросам финансовой и денежно - кредитной политики кредитной организации в установленном порядке с представлением всех необходимых документов с приложением копии приказа Минфина России, подтверждающего участие учреждения, организации, предприятия, финансируемого из федерального бюджета, в денежном зачете и в расчетах, проводимых в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета, а также копии соглашения, заключенного между участниками денежного зачета и расчетов, проводимых в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета, по доходам и расходам федерального бюджета.

(в ред. письма Минфина РФ от 20.10.97 N 3-Б1-07, Госналогслужбы РФ от 20.10.97 N КУ-6-09/739, ЦБ РФ от 22.10.97 N 3-У)

Главное управление федерального казначейства Минфина России, Управления федерального казначейства Минфина России или главные распорядители средств федерального бюджета перечисляют на указанный лицевой счет балансового счета N 120 средства федерального бюджета для проведения денежного зачета, расчетов, проводимых в особом порядке при исполнении расходов федерального бюджета, по доходам и расходам в установленном порядке. При этом в платежных поручениях на перечисление этих средств в графе "Назначение платежа" дополнительно указывается: "Для проведения денежного зачета" или "Для проведения расчетов, проводимых в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета".

(в ред. письма Минфина РФ от 20.10.97 N 3-Б1-07, Госналогслужбы РФ от 20.10.97 N КУ-6-09/739, ЦБ РФ от 22.10.97 N 3-У)

РКЦ Банка России или уполномоченная Правительственной комиссией по вопросам финансовой и денежно - кредитной политики кредитная организация, в которой открыты учреждениям, организациям и предприятиям, финансируемым из федерального бюджета и участвующим в проведении денежного зачета по погашению кредиторской задолженности перед предприятиями, организациями - недоимщиками или в проведении расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета, вышеуказанные лицевые счета на балансовых счетах N N 120, 130 - 134 и 141, в день зачисления средств федерального бюджета на эти лицевые счета перечисляет их на Счет для проведения денежных зачетов на балансовом счете N 149 на основании заключенного соглашения, которым предоставлено право РКЦ или вышеуказанной кредитной организации совершить данную операцию по бюджетному счету для проведения денежных зачетов, расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета.

(в ред. письма Минфина РФ N 3-Б1-07 от 28.01.97, Госналогслужбы РФ N ПВ-6-28/83, ЦБ РФ N 7-97 от 29.01.97; письма Минфина РФ от 20.10.97 N 3-Б1-07, Госналогслужбы РФ от 20.10.97 N КУ-6-09/739, ЦБ РФ от 22.10.97 N 3-У)

Другие операции, кроме изложенных в настоящем пункте, по отдельным лицевым счетам на балансовых счетах N N 120 и 141 не проводятся.

(в ред. письма Минфина РФ N 3-Б1-07 от 28.01.97, Госналогслужбы РФ N ПВ-6-28/83, ЦБ РФ N 7-97 от 29.01.97)

При проведении расчетов в особом порядке через органы федерального казначейства отдельный лицевой счет с отличительным признаком в первом разряде призначной части лицевого счета "5" может открываться органам федерального казначейства на балансовом счете N 120 с символом отчетности банка 99.

(абзац введен письмом Минфина РФ от 19.12.97 N 3-Б1-05, Госналогслужбы РФ от 22.12.97 N КУ-6-09/895, ЦБ РФ от 20.12.97 N 88-У)

6. После перечисления средств с указанных лицевых счетов на балансовых счетах N N 120 и 141 учреждения, организации и предприятия, участники денежного зачета, расчетов, проводимых в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета, закрывают их в установленном порядке.

(п. 6 в ред. письма Минфина РФ N 3-Б1-07 от 28.01.97, Госналогслужбы РФ N ПВ-6-28/83, ЦБ РФ N 7-97 от 29.01.97; в ред. письма Минфина РФ от 20.10.97 N 3-Б1-07, Госналогслужбы РФ от 20.10.97 N КУ-6-09/739, ЦБ РФ от 22.10.97 N 3-У)

7. Управления федерального казначейства по субъектам Российской Федерации, которым предоставлено право и доверие на осуществление операций по перечислению доходов федерального бюджета, поступивших на территории соответствующего региона, на финансирование расходов федерального бюджета, и являющиеся участниками денежного зачета, проводимого на территории этого региона, осуществляют перечисление средств, поступивших со Счета для проведения денежных зачетов и расчетов, проводимых в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета, на лицевой счет N 99 балансового счета N 100, с активного лицевого счета N 95 балансового счета N 100 на лицевой счет N 99 балансового счета N 120 Управления федерального казначейства в порядке, установленном телеграммой Минфина России от 03.06.95 N 3-В1-07/62, Госналогслужбы России от 03.06.95 N ВГ-6-03/312 и Банка России от 05.06.95 N 72-95, а также письмом Минфина России и Банка России от 30 июня 1995 г. N 3-В1-07/75 и N 01-22-0/545.

(в ред. письма Минфина РФ от 20.10.97 N 3-Б1-07, Госналогслужбы РФ от 20.10.97 N КУ-6-09/739, ЦБ РФ от 22.10.97 N 3-У)

9. Уполномоченный банк или РКЦ Банка России, в котором был открыт пассивный балансовый счет N 149, в 2-дневный срок после погашения кредита или перечисления средств в доход федерального бюджета, уведомляет Главное управление федерального казначейства Минфина России, а также других участников зачета или операций по погашению кредиторской задолженности по налогам и платежам в федеральный бюджет о фактической сумме проведенных операций. По получении вышеуказанного уведомления предприятия, организации - участники зачета или операций по погашению кредиторской задолженности по налогам и платежам в федеральный бюджет производят взаимное погашение задолженности по актам сверки взаимной задолженности.

(в ред. письма Минфина РФ от 20.10.97 N 3-Б1-07, Госналогслужбы РФ от 20.10.97 N КУ-6-09/739, ЦБ РФ от 22.10.97 N 3-У)

Контроль за своевременным и правильным совершением операций по проведению денежного зачета и расчетов, проводимых в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета, возлагается на соответствующие органы федерального казначейства и налоговые органы.

(в ред. письма Минфина РФ от 20.10.97 N 3-Б1-07, Госналогслужбы РФ от 20.10.97 N КУ-6-09/739, ЦБ РФ от 22.10.97 N 3-У)

Первый заместитель

Министра финансов

Российской Федерации

В.А.ПЕТРОВ

Первый заместитель Руководителя

Государственной налоговой службы

Российской Федерации

В.А.ПАВЛОВ

Первый заместитель

Председателя

Центрального банка

Российской Федерации

С.В.АЛЕКСАШЕНКО