3. Основы представления отчетности

1p16 Консолидированная финансовая отчетность Группы подготовлена

в соответствии с МСФО, включая все принятые ранее МСФО и

Разъяснения Постоянного комитета по интерпретациям и

Комитета по интерпретации международной финансовой

отчетности. Банк и его дочерние и ассоциированные

организации ведут бухгалтерский учет и составляют

бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями

законодательства, применяемого в странах их регистрации.

Данная финансовая отчетность подготовлена на основе

бухгалтерской отчетности с учетом корректировок и

переклассификации статей, которые необходимы для приведения

ее в соответствие с МСФО. Принципы учетной политики,

использованные при подготовке данной консолидированной

финансовой отчетности, представлены далее. Данные принципы

применялись последовательно в отношении всех периодов,

представленных в отчетности (если не указано иное).

1p Группа ведет бухгалтерский учет в валюте Российской

117(a) Федерации и осуществляет учетные записи в соответствии с

требованиями банковского законодательства Российской

Федерации. Данная консолидированная финансовая отчетность

подготовлена на основе этих учетных записей с

корректировками, необходимыми для приведения ее в

соответствие со всеми существенными аспектами МСФО. Основные

корректировки относятся к (рекомендуется перечислить

основные виды корректировок, применимых к данной Группе).

В связи с внесенными в 2008 году изменениями в МСФО (IAS) 39

"Финансовые инструменты - признание и оценка" и МСФО (IFRS)

7 "Финансовые инструменты - раскрытия" - "Переклассификация

финансовых активов" Группа (___________ 2008 года)

переклассифицировала финансовые активы из категории

"оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или

убыток", предназначенные для торговли и "имеющиеся в наличии

для продажи".

Снижение рыночных цен, имевшее место в третьем квартале 2008

года, является редким событием, так как оно в значительной

степени не соответствует общей тенденции волатильности,

наблюдавшейся на финансовых рынках за прошедшие периоды.

IFRS7

p12A(b) Далее указаны балансовая стоимость и справедливая стоимость

(для каждого отчетного периода начиная с 2008 года) всех

переклассифицированных финансовых активов, которые еще не

проданы или признание которых не прекращено каким-либо иным

образом:

Балансовая Справедливая

стоимость стоимость

(Амортизи-

рованная

стоимость)

-------------------------------------------------------------

Финансовые активы, удерживаемые

до погашения

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Кредиты и дебиторская

задолженность

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Имеющиеся в наличии для

продажи

Российские государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

-------------------------------------------------------------

Итого

-------------------------------------------------------------

IFRS7p6

(B1) (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с

учетом их характеристик.)

IFRS7 Далее указаны признанные прибыли или убытки (за каждый

p12A(e) отчетный период начиная с 2008 года) после даты

переклассификации и доходы или расходы от переоценки по

справедливой стоимости, которые были бы отражены в

отчетности, если бы эти активы не были переклассифицированы:

Процентные доходы Доходы или расходы

за вычетом убытка от переоценки по

от обесценения, справедливой

отраженные после стоимости, которые

переклассифика- были бы отражены,

ции если бы финансовые

активы не были

переклассифициро-

ваны

-------------------------------------------------------------

Предназначенные для

торговли -

отражаемые на счете

прибылей и убытков

Российские

государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Имеющиеся в наличии

для продажи -

отражаемые на счете

прибылей и убытков

Российские

государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Имеющиеся в наличии

для продажи - прибыль

или убыток, отражаемые

в собственном

капитале

Российские

государственные

облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

-------------------------------------------------------------

Итого

-------------------------------------------------------------

(В случае, если влияние переклассификации было

несущественным, то раскрытия данной информации не

требуется.)

IFRS7p12 (В случае переклассификаций, проведенных кредитной

A организацией после 2008 года, раскрывается дополнительная

информация в соответствии с параграфом 12A МСФО (IFRS) 7.)

1p125, (Пример раскрытия информации об использовании принципа

132 непрерывно действующей организации:

Данная финансовая отчетность подготовлена на основе принципа

непрерывно действующей организации. См. примечание 43.)

8p14,19 Применяемая учетная политика соответствует той, которая

использовалась в предыдущем финансовом году, за исключением

применения Группой новых, пересмотренных МСФО, обязательных

к применению в отношении годовых периодов, начинающихся с 1

января 20YY года. (Рекомендуется указать новые или

пересмотренные МСФО, с применением которых у Группы связаны

изменения в учетной политике. Рекомендуется рассмотреть

основные аспекты влияния указанных изменений в учетной

политике.)

Некоторые новые МСФО стали обязательными для Группы в период

с 1 января по 31 декабря 2011 года. Далее перечислены новые

и пересмотренные МСФО, которые в настоящее время применимы к

деятельности Группы, а также представлено описание их

влияния на учетную политику Группы. Все изменения в учетной

политике были сделаны ретроспективно, если не указано иное.

МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах"

(далее - МСФО (IAS) 24) пересмотрен в ноябре 2009 года,

вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1

января 2011 года или после этой даты. Пересмотренный МСФО

(IAS) 24 упрощает требования по раскрытию информации в

отношении организаций, связанных с государственными

органами, и уточняет определение связанных сторон.

(Пересмотренный МСФО (IAS) 24 не оказал существенного

влияния на финансовую отчетность Группы.)

Изменения к МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты:

представление" (далее - МСФО (IAS) 32) - "Классификация прав

на приобретение дополнительных акций" выпущены в октябре

2009 года, вступают в силу для годовых периодов,

начинающихся с 1 февраля 2010 года или после этой даты. В

соответствии с изменениями определение финансового

обязательства в МСФО (IAS) 32 меняется таким образом, что

права на приобретение дополнительных акций, а также

некоторые опционы и варранты будут классифицироваться как

долевые инструменты. Это применимо, если всем держателям

производных долевых финансовых инструментов, не являющихся

производными, организации одного и того же класса на

пропорциональной основе предоставляются права на

фиксированное количество дополнительных акций в обмен на

фиксированную сумму денежных средств в любой валюте. (Данные

изменения не оказали существенного влияния на финансовую

отчетность Группы.)

Изменения к (IFRS) 1 "Принятие международных стандартов

финансовой отчетности впервые" - "Ограниченное исключение из

сопоставимого раскрытия информации в соответствии с МСФО

(IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" для

принимающих МСФО впервые" выпущены в январе 2010 года,

вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля

2010 года или после этой даты. Данные изменения уточняют

раскрытие информации о финансовых инструментах при

применении МСФО впервые. (Данные изменения не оказали

существенного влияния на финансовую отчетность Группы.)

Разъяснение КРМФО (IFRIC) 19 "Погашение финансовых

обязательств долевыми инструментами" выпущено в ноябре 2009

года, вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1

июля 2010 года или после этой даты. Данное Разъяснение

предоставляет руководство по учету у организации-должника

долевых инструментов, выпущенных в погашение финансовых

обязательств. (Данное разъяснение не оказало существенного

влияния на финансовую отчетность Группы.)

Изменения к КРМФО (IFRIC) 14 "МСФО (IAS) 19 - предельная

величина актива пенсионного плана с установленными

выплатами, минимальные требования к финансированию и их

взаимосвязь" - "Досрочное погашение минимальных требований к

финансированию" выпущены в ноябре 2009 года, вступают в силу

для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2011 года или

после этой даты. Данные изменения применяются в определенных

обстоятельствах - когда организация выполняет требования по

минимальному финансированию и вносит предварительную оплату

взносов в целях выполнения таких требований. Изменения

разрешают организации учитывать выгоду от предварительной

оплаты в качестве актива. (Данные изменения не оказали

существенного влияния на финансовую отчетность Группы.)

"Усовершенствования МСФО" выпущены в мае 2010 года,

большинство поправок вступают в силу для годовых периодов,

начинающихся с 1 января 2011 года. Совет по международным

стандартам финансовой отчетности выпустил сборник поправок к

МСФО главным образом с целью устранения внутренних

несоответствий и уточнения формулировок:

поправка к МСФО (IFRS) 1 "Принятие международных

стандартов финансовой отчетности впервые" затронула вопросы

изменений в учетной политике в год принятия МСФО,

использования переоценки в качестве условной стоимости и

использования условной стоимости для операций, подверженных

тарифному регулированию. (Данная поправка не оказала

существенного влияния на финансовую отчетность Группы.);

поправка к МСФО (IFRS) 3 "Объединение организаций"

затронула вопросы переходных положений для условного

возмещения, относящегося к объединению организаций, которое

произошло до даты вступления в силу пересмотренного МСФО,

оценки неконтролирующей доли участия и незаменяемых и

произвольно заменяемых вознаграждений, основанных на долевых

инструментах. (Данная поправка не оказала существенного

влияния на финансовую отчетность Группы.);

поправка к МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты:

раскрытие информации" уточняет порядок взаимодействия между

количественным и качественным раскрытием информации о

характере и степени рисков, возникающих по финансовым

инструментам. (Данная поправка не оказала существенного

влияния на финансовую отчетность Группы.);

поправка к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой

отчетности" уточняет раскрытие информации по отчету об

изменениях в составе собственных средств. (Данная поправка

не оказала существенного влияния на финансовую отчетность

Группы.);

поправка к МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная

финансовая отчетность" приводит к уточнению переходных

положений МСФО (IAS) 21 "Влияние изменения валютных курсов",

МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации" и

МСФО (IAS) 31 "Участие в совместной деятельности". (Данная

поправка не оказала существенного влияния на финансовую

отчетность Группы.);

поправка к МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая

отчетность" затронула вопрос раскрытия информации о

значительных операциях и событиях. (Данная поправка не

оказала существенного влияния на финансовую отчетность

Группы.);

поправка к КРМФО (IFRIC) 13 "Программы лояльности

клиентов" уточняет определение справедливой стоимости

призовых баллов с учетом справедливой стоимости призов, на

которые они могут быть обменяны. (Данная поправка не оказала

существенного влияния на финансовую отчетность Группы.)

(Рекомендуется раскрыть информацию о досрочном принятии

новых или пересмотренных МСФО с указанием наличия или

отсутствия влияния данного факта на финансовую отчетность

Группы.)

Влияние перехода на новые или пересмотренные МСФО. В

результате принятия (рекомендуется перечислить принятые

МСФО) Группа внесла изменения в представление финансовой

отчетности. Воздействие переклассификации было существенным

(несущественным) и может быть описано следующим образом:

20YY 20XX

─────────────────────────────────────────────────────────────

Увеличение

___________

___________

___________

Уменьшение

___________

___________

___________

─────────────────────────────────────────────────────────────

1p41,42 Там, где это необходимо, сравнительные данные были

скорректированы для приведения в соответствие с изменениями

в представлении отчетности текущего года.

1p39 (В случае, если Группа применяет изменения в учетной

политике либо производит ретроспективный пересчет или

переклассификацию статей в финансовой отчетности и если

данные корректировки существенно влияют на суммы,

приведенные в консолидированном отчете о финансовом

положении за предыдущий период, то Группе рекомендуется

представлять дополнительно данные из консолидированного

отчета о финансовом положении на начало предыдущего

отчетного периода.)

8p30 Опубликован ряд новых МСФО, которые являются обязательными

для отчетных периодов, начинающихся с 1 января 2012 года или

после этой даты, и которые Группа еще не приняла досрочно:

МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам" (далее - МСФО

(IAS) 19) выпущен в июне 2011 года, вступает в силу для

годовых периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или

после этой даты, с возможностью досрочного применения. МСФО

(IAS) 19 устанавливает правила учета и раскрытия информации

работодателями о вознаграждениях работникам. МСФО (IAS) 19

усовершенствовал учет выплат по окончании трудовой

деятельности путем исключения возможности отсрочки признания

прибылей и убытков, известной как "метод коридора",

усовершенствовал представление изменений в активах и

обязательствах и увеличил объем раскрываемой информации по

планам с установленными выплатами. В настоящее время Группа

проводит оценку того, как МСФО (IAS) 19 повлияет на

финансовую отчетность.

МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность" (далее -

МСФО (IAS) 27) выпущен в мае 2011 года, вступает в силу для

годовых периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или

после этой даты, с возможностью досрочного применения. МСФО

(IAS) 27 содержит правила по учету и раскрытию информации в

отношении инвестиций в дочерние организации, совместные

предприятия и ассоциированные организации при составлении

организацией отдельной финансовой отчетности. МСФО (IAS) 27

предусматривает, чтобы организация, составляющая отдельную

финансовую отчетность, учитывала такие инвестиции по

себестоимости или в соответствии с МСФО (IFRS) 9 "Финансовые

инструменты". МСФО (IAS) 27 выпущен одновременно с МСФО

(IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность" и оба

МСФО заменяют МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная

финансовая отчетность" (с внесенными в 2008 году

изменениями). В настоящее время Группа проводит оценку того,

как МСФО (IAS) 27 повлияет на финансовую отчетность.

МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и

совместные предприятия" (далее - МСФО (IAS) 28) выпущен в

мае 2011 года, вступает в силу для годовых периодов,

начинающихся с 1 января 2013 года или после этой даты, с

возможностью досрочного применения. МСФО (IAS) 28 содержит

порядок учета инвестиций в ассоциированные организации и

применения метода долевого участия при учете инвестиций в

ассоциированные организации и совместные предприятия. МСФО

(IAS) 28 заменяет МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в

ассоциированные организации" (пересмотренный в 2003 году). В

настоящее время Группа проводит оценку того, как МСФО (IAS)

28 повлияет на финансовую отчетность.

МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (далее - МСФО (IFRS)

9) первоначально выпущен в ноябре 2009 года и впоследствии

перевыпущен в октябре 2010 года, вступает в силу для годовых

периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или после этой

даты, с возможностью досрочного применения. МСФО (IFRS) 9

постепенно заменит МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты:

признание и оценка". МСФО (IFRS) 9 вводит новые требования к

классификации и оценке финансовых активов. В частности, в

целях последующей оценки все финансовые активы должны

классифицироваться как "оцениваемые по амортизированной

стоимости" или "по справедливой стоимости с переоценкой

через прибыль или убыток", при этом возможен не подлежащий

отмене выбор отражения переоценки долевых финансовых

инструментов, не предназначенных для торговли, через прочий

совокупный доход консолидированного отчета о совокупных

доходах. Большинство требований по классификации и оценке

финансовых обязательств было перенесено в МСФО (IFRS) 9 в

основном без изменений из МСФО (IAS) 39 "Финансовые

инструменты - признание и оценка". Основным отличием

является отражение и раскрытие информации о воздействии

изменений собственного кредитного риска финансовых

обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через

прибыль или убыток, в прочем совокупном доходе. В настоящее

время Группа проводит оценку того, как МСФО (IFRS) 9

повлияет на финансовую отчетность.

МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность"

(далее - МСФО (IFRS) 10) выпущен в мае 2011 года, вступает в

силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2013 года

или после этой даты, с возможностью досрочного применения.

МСФО (IFRS) 10 предусматривает единую модель консолидации,

определяющую контроль в качестве основы для консолидации

различных типов организаций, в том числе и для случаев, в

которых определить наличие контроля затруднительно, в

частности, при наличии потенциального права голоса,

агентских отношений, контроля над определенными активами, а

также для обстоятельств, в которых право голоса не является

определяющим фактором для наличия контроля. МСФО (IFRS) 10

предусматривает специальные указания по применению его

положений в условиях агентских отношений. МСФО (IFRS) 10

содержит порядок учета и процедуры консолидации,

перенесенные без изменений из МСФО (IAS) 27

"Консолидированная и отдельная финансовая отчетность". МСФО

(IFRS) 10 заменяет подходы относительно консолидации,

содержащиеся в ПКР (SIC) 12 "Консолидация - организации

специального назначения" и МСФО (IAS) 27 "Консолидированная

и отдельная финансовая отчетность". В настоящее время Группа

проводит оценку того, как МСФО (IFRS) 10 повлияет на

финансовую отчетность.

МСФО (IFRS) 11 "Соглашения о совместной деятельности" (далее

- МСФО (IFRS) 11) выпущен в мае 2011 года, вступает в силу

для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или

после этой даты, с возможностью досрочного применения. МСФО

(IFRS) 11 вносит усовершенствования в учет соглашений о

совместной деятельности посредством введения подхода,

требующего от стороны в соглашении о совместной деятельности

признавать соответствующие права и обязательства,

обусловленные соглашением. Классификация соглашений о

совместной деятельности будет производиться на основе

анализа прав и обязательств сторон по данному соглашению.

Стандарт предусматривает классификацию соглашений о

совместной деятельности либо в качестве совместных операций,

либо в качестве совместных предприятий. Кроме того, стандарт

исключает возможность применения для учета соглашений о

совместной деятельности метода пропорциональной

консолидации. МСФО (IFRS) 11 заменяет МСФО (IAS) 31 "Участие

в совместной деятельности" и ПКР (SIC) 13 "Совместно

контролируемые предприятия - немонетарные вклады участников

совместного предпринимательства". В настоящее время Группа

проводит оценку того, как МСФО (IFRS) 11 повлияет на

финансовую отчетность.

МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации о долях участия в

других организациях" (далее - МСФО (IFRS) 12) выпущен в мае

2011 года, вступает в силу для годовых периодов,

начинающихся с 1 января 2013 года или после этой даты, с

возможностью досрочного применения. МСФО (IFRS) 12

представляет собой новый МСФО о раскрытии информации в

отношении долей участия в других организациях, включая

дочерние организации, соглашения о совместной деятельности,

ассоциированные организации и неконсолидированные

структурированные организации. В настоящее время Группа

проводит оценку того, как МСФО (IFRS) 12 повлияет на

финансовую отчетность.

МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (далее - МСФО

(IFRS) 13) выпущен в мае 2011 года, вступает в силу для

годовых периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или

после этой даты, с возможностью досрочного применения. МСФО

(IFRS) 13 определяет понятие "справедливая стоимость",

объединяет в рамках одного стандарта основополагающие

подходы к оценке справедливой стоимости и устанавливает

порядок раскрытия информации об оценке справедливой

стоимости. МСФО (IFRS) 13 применяется в случаях, когда

используется оценка по справедливой стоимости при применении

другого стандарта в составе МСФО. МСФО (IFRS) 13 не вводит

новый порядок оценки активов или обязательств по

справедливой стоимости, не изменяет объект оценки по

справедливой стоимости в МСФО и не рассматривает вопрос о

представлении изменений в справедливой стоимости. Принятие

МСФО (IFRS) 13 может оказать влияние на оценку активов и

обязательств Группы, учитываемых по справедливой стоимости.

В настоящее время Группа проводит оценку того, как МСФО

(IFRS) 13 повлияет на финансовую отчетность.

Изменения к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой

отчетности" (далее - МСФО (IAS) 1) - "Представление статей

прочего совокупного дохода" выпущены в июне 2011 года,

вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля

2012 года или после этой даты, с возможностью досрочного

применения. Согласно этим изменениям статьи, представленные

в прочем совокупном доходе, группируются с учетом

потенциальной возможности последующей реклассификации в

прибыль или убыток. В настоящее время Группа проводит оценку

того, как данные изменения повлияют на финансовую

отчетность.

Изменения к МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" (далее - МСФО

(IAS) 12) - "Отложенный налог: возмещение актива, лежащего в

основе отложенного налога" выпущены в декабре 2010 года,

вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1

января 2012 года или после этой даты, с возможностью

досрочного применения. В соответствии с изменениями к МСФО

(IAS) 12 отложенный налог по инвестиционной недвижимости,

оцениваемой с использованием модели учета по справедливой

стоимости согласно МСФО (IAS) 40 "Инвестиционная

недвижимость", будет определяться исходя из предположения,

что текущая стоимость будет возмещена путем продажи актива.

Также в изменениях содержится условие, согласно которому

отложенный налог по неамортизируемым активам, учитываемым по

модели переоценки согласно МСФО (IAS) 16 "Основные

средства", всегда определяется исходя из цены продажи. В

настоящее время Группа проводит оценку того, как данные

изменения повлияют на финансовую отчетность.

Изменения к МСФО (IFRS) 1 "Принятие МСФО впервые" - "Сильная

гиперинфляция и исключение фиксированных дат для принимающих

стандарты впервые" выпущены в декабре 2010 года, вступают в

силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2011 года

или после этой даты, с возможностью досрочного применения.

Данные изменения исключают фиксированные ранее в стандарте

даты и предоставляют право выбора даты оценки активов и

обязательств по справедливой стоимости для организаций, чья

функциональная валюта была подвержена сильной гиперинфляции

перед датой составления отчетности по МСФО. В настоящее

время Группа проводит оценку того, как данные изменения

повлияют на финансовую отчетность.

Изменения к МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие

информации" - "Раскрытие информации - передача финансовых

активов" выпущены в октябре 2010 года, вступают в силу для

годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2011 года или после

этой даты, с возможностью досрочного применения. В

соответствии с изменениями информация о рисках, возникающих

в связи с передачей отчитывающейся организацией финансовых

активов, в том числе при секьюритизации, подлежит раскрытию

в примечаниях в составе финансовой отчетности. В настоящее

время Группа проводит оценку того, как данные изменения

повлияют на финансовую отчетность.

(Рекомендуется добавить описание новых МСФО, выпущенных до

даты утверждения отчетности.)

8p30 По мнению Группы, применение перечисленных выше МСФО не

повлияет существенно на финансовую отчетность Группы в

течение периода их первоначального применения (или опишите

соответствующее влияние).

8p29 (В случае применения новых МСФО до даты вступления этих МСФО

в силу рекомендуется указать это в примечаниях в составе

финансовой отчетности. Данная финансовая отчетность включает

в себя все МСФО, которые являлись действующими на конец

отчетного периода.)

Подготовка консолидированной финансовой отчетности требует

применения оценок и допущений, которые влияют на отражаемые

суммы активов и обязательств, раскрытие условных активов и

обязательств на дату составления консолидированной

финансовой отчетности, а также суммы доходов и расходов в

течение отчетного периода.

1p122 Суждения, выработанные соответствующим структурным

подразделением в процессе применения учетной политики,

оказывающие значительное влияние на суммы, признанные в

финансовой отчетности и являющиеся наиболее существенными

для консолидированной финансовой отчетности, раскрываются в

примечании 43.