Раскрытие информации

34. Финансовая отчетность пенсионного плана, с установленными выплатами или с установленными взносами, содержит также следующую информацию:

(a) отчет об изменениях в чистых активах пенсионного плана, служащих источником выплат;

(b) краткое изложение основных принципов учетной политики; и

(c) описание плана и влияния любых изменений в плане в течение периода.

35. Финансовая отчетность, которую предоставляют пенсионные планы, включает следующую информацию (где применимо):

(a) отчет о чистых активах пенсионного плана, служащих источником выплат, с раскрытием следующей информации:

(i) активы по состоянию на конец периода, классифицированные соответствующим образом;

(ii) метод оценки активов;

(iii) сведения о каждой отдельной инвестиции, превышающей либо 5% чистых активов пенсионного плана, служащих источником выплат, либо 5% от общей стоимости ценных бумаг любого класса или типа;

(iv) сведения о каждой инвестиции в работодателя; и

(v) обязательства, отличные от актуарной приведенной стоимости причитающихся пенсионных выплат;

(b) отчет об изменениях в чистых активах пенсионного плана, служащих источником выплат, с представлением следующей информации:

(i) взносы работодателей;

(ii) взносы работников;

(iii) инвестиционный доход, например, проценты и дивиденды;

(iv) прочий доход;

(v) выплаты, оплаченные или подлежащие оплате (представленные по категориям, например: пенсии по старости, выплаты в случае смерти, нетрудоспособности, а также единовременные выплаты);

(vi) административные расходы;

(vii) прочие расходы;

(viii) налоги на прибыль;

(ix) прибыль и убытки от реализации инвестиций и изменения в стоимости инвестиций; и

(x) переводы из других планов и в другие планы;

(c) описание политики фондирования пенсионного фонда;

(d) для пенсионных планов с установленными выплатами - актуарная приведенная стоимость причитающихся пенсионных выплат (которые могут разделяться на безусловные и небезусловные выплаты), основанная на пенсиях, причитающихся в соответствии с условиями плана, на стоимости предоставленных к данному моменту услуг и использовании либо текущих уровней заработной платы, либо прогнозируемых уровней; эта информация может включаться в прилагаемый отчет актуария, предназначенный для прочтения вместе с соответствующей финансовой отчетностью; и

(e) для пенсионных планов с установленными выплатами - описание сделанных значительных актуарных допущений и применяемого метода расчета актуарной приведенной стоимости причитающихся пенсионных выплат.

36. Отчет пенсионного плана содержит описание плана, либо как часть финансовой отчетности, либо в качестве отдельного отчета. Он может включать следующую информацию:

(a) названия работодателей и групп работников, охваченных данным планом;

(b) количество участников, получающих выплаты, и количество прочих участников, классифицированных соответствующим образом;

(c) тип плана - план с установленными взносами или план с установленными выплатами;

(d) примечание, указывающее, делают ли взносы участники плана;

(e) описание пенсионных выплат, причитающихся участникам;

(f) описание каждого из условий выхода участника из плана; и

(g) изменения по пунктам от (a) до (f) в течение периода, охваченного отчетом.

Обычной практикой являются ссылки на другие документы, доступные для пользователей, в которых дается описание пенсионного плана, при этом в отчетность включается информация только о последующих изменениях.