<Письмо> Минфина РФ от 22.12.2011 N 02-06-07/5236 <Методические рекомендации по порядку отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций с активами, обязательствами и финансовым результатом при принятии решения в течение...

IV. Операции по заключению счетов бюджетного учета при завершении текущего финансового года

28.

Списание сумм поступлений доходов бюджета, зачисленных в текущем финансовом году до даты изменения типа Учреждения.

Отражается Учреждением - последними операциями по бюджетному учету на дату изменения типа Учреждения; финансовым органом - при закрытии года.

Дт 140130000

Кт 121002XXX

Дт 140210XXX

Кт 140230000

29.

Списание сумм выбытий по расходам бюджета, исполненным в текущем финансовом году до даты изменения типа Учреждения.

Отражается Учреждением - последними операциями по бюджетному учету на дату изменения типа Учреждения; финансовым органом - при закрытии года.

Дт 130405XXX

Кт 140130000

Дт 140230000

Кт 140220XXX

30.

Списание сумм показателей финансового результата, сформированных по результатам хозяйственной деятельности Учреждения (ПБС)в текущем финансовом году до даты изменения типа Учреждения.

Отражается Учреждением - последними операциями по бюджетному учету на дату изменения типа Учреждения;

Дт 040110XXX

Кт 040130000,

Показатели по консолидированным расчетам подтверждаются Справками (ф. 0503125) по соответствующим счетам 140110180, 140120241,

140110151, 140120251,

240110180, 240120241.

Дт 040130000

Кт 040120XXX

31.

Списание сумм показателей внутриведомственных расчетов, сформированных по результатам хозяйственной деятельности Учреждения (ПБС) в текущем финансовом году до даты изменения типа Учреждения.

Отражается Учреждением - последними операциями по бюджетному учету на дату изменения типа Учреждения;

Дт 030404XXX

Кт 040130000,

Показатели по консолидированным расчетам подтверждаются Справками (ф. 0503125) по соответствующим счетам 130404000, 230404000.

Дт 040130000

Кт 030404XXX

32.

Списание сумм показателей расчетов, сформированных в результате перевода показателей наличия активов и обязательств при изменении типа Учреждения.

Отражается Учреждением - последними операциями по бюджетному учету на дату изменения типа Учреждения;

Дт 040130000

Кт 030406000,

Дт 030406000

Кт 040130000,

Дт 040130000

Кт 030406000

Показатели по расчетам соответствуют показателям Справок (ф. 0503125 по счетам 130406000, 230406000),

Справкам (ф. 0503725 по счетам 230406000, 430406000, 530406000, 630406000, 730406000)

Дт 030406000

Кт 040130000

Дт 040130000

Кт 030406000

Дт 030406000

Кт 040130000

--------------------------------

<1> В случае применения Учреждением, в рамках сформированной им учетной политики, соответствующих счетов.

<2> XXX2, XX2, X2 - по соответствующим аналитическим кодам счетов, в том числе предусмотренных Учреждением в рамках своей учетной политики.

<3> Автономными учреждениями аналитические коды уменьшения (увеличения) объекта учета не применяются Учреждением в рамках своей учетной политики.

<4> Соответствующий код вида финансового обеспечения (деятельности): 8 - в случае отражения на лицевом счете учреждения операций со средствами во временном распоряжении, с собственными средствами учреждения и с субсидией на выполнение государственного (муниципального) задания; 2 - в случае отражения операций приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения) на лицевом счете учреждения, открытом финансовым органом субъекта Российской Федерации (муниципального образования) на балансовом счете 40601 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации" (счете 40701 "Счета негосударственных организаций. Финансовые организации").

<5> Соответствующий код вида финансового обеспечения (деятельности): 8 - в случае отражения на лицевом счете учреждения операций со средствами во временном распоряжении, с собственными средствами учреждения и с субсидией на выполнение государственного (муниципального) задания; 3 - в случае отражения операций со средствами во временном распоряжении на лицевом счете учреждения, открытом финансовым органом субъекта Российской Федерации (муниципального образования) на балансовом счете 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение казенных учреждений".

Перевод показателей наличия на дату изменения типа Учреждения активов и обязательств со счетов бюджетного учета (Инструкция N 162н) на счета бухгалтерского учета Учреждения нового типа (Инструкции N 174н, Инструкции N 183н). (На основании Справок (ф. 0504833) и соответствующих аналитических регистров аналитического учета)