Пример 4. Бухгалтерский учет опционного договора (опциона типа "Put")

Условия опционного договора:

дата заключения - 12 декабря 20X1 года;

дата исполнения - 11 февраля 20X2 года;

кредитная организация "А" приобретает право продать 1 000 акций ОАО "Гамма" по цене 350 руб. за акцию кредитной организации "Б". Акции ОАО "Гамма" являются котируемыми, справедливой стоимостью таких акций является рыночная цена;

премия - 3 000 руб.

Справочно:

рыночная цена (справедливая стоимость) акции ОАО "Гамма" составила:

по итогам торгов 12.12.20X1 349,90 руб. за акцию;

по итогам торгов 31.12.20X1 348,20 руб. за акцию;

по итогам торгов 31.01.20X2 351,70 руб. за акцию;

по итогам торгов 11.02.20X2 353,40 руб. за акцию.

Условные данные по справедливой стоимости опционного договора:

┌──────────┬───────────────────────┬──────────────────────────────────────┐

│ Дата │ Справедливая │ Определение вида ПФИ (ПФИ, │

│ │ стоимость опционного │ представляющий собой актив или │

│ │ договора определена с │ обязательство) │

│ │ использованием ├──────────────────┬───────────────────┤

│ │ принятых кредитной │ │ │

│ │ организацией методов │ для кредитной │ для кредитной │

│ │ оценки опционных │ организации "А" │ организации "Б" │

│ │ договоров │ │ │

│ │ (руб.) │ │ │

├──────────┼───────────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤

│12.12.20X1│ 3 000-00 │ актив │ обязательство │

│31.12.20X1│ 3 900-00 │ актив │ обязательство │

│31.01.20X2│ 2 000-00 │ актив │ обязательство │

│11.02.20X2│ - │ - │ - │

└──────────┴───────────────────────┴──────────────────┴───────────────────┘

Примечание: оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляется кредитной организацией "А" и кредитной организацией "Б" в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.

Бухгалтерский учет опционного договора в кредитной организации "Б" (продажа ценных бумаг) Бухгалтерский учет опционного договора в кредитной организации "А" (право продажи ценных бумаг)