Доход на активы плана

105. Ожидаемый доход на активы плана является одним из компонентов расходов, признанным в составе прибыли или убытка. Разница между предполагаемым и фактическим доходом на активы плана составляет актуарные прибыли или убытки; она включается вместе с актуарными прибылями и убытками в обязательства плана с установленными выплатами при расчете чистой суммарной величины, которая затем сопоставляется с границами десятипроцентного "коридора", оговоренного в пункте 92.

106. Ожидаемый доход на активы плана основывается на прогнозах рынка на начало периода относительно дохода на протяжении всего срока действия соответствующего обязательства. Ожидаемый доход на активы плана отражает изменения справедливой стоимости активов плана, удерживаемых в течение периода, в результате получения фондом взносов и осуществления выплат из средств фонда.

Пример, иллюстрирующий пункт 106

На 1 января 20X1 года справедливая стоимость активов плана составляет 10 000, а чистые накопленные непризнанные актуарные прибыли равны 760. На 30 июня 20X1 года план выплатил вознаграждения в сумме 1 900 и получил взносы в сумме 4 900. На 31 декабря 20X1 года справедливая стоимость активов плана равнялась 15 000, а приведенная стоимость обязательств плана с установленными выплатами составила 14 792. Актуарный убыток по обязательству за 20X1 год составил 60.

По состоянию на 1 января 20X1 года отчитывающееся предприятие сделало следующие расчеты, основанные на рыночных ценах по состоянию на эту дату:

Доход от процентов и дивидендов после вычета налогов,

подлежащих уплате фондом 9,25

Реализованные и нереализованные прибыли по активам плана (за

вычетом налога) 2,00

Административные расходы (1,00)

─────────

Ожидаемая ставка дохода 10,25

─────────

В 20X1 году ожидаемый и фактический доход на активы плана

были следующими:

Доход от инвестиций в сумме 10 000 за 12 месяцев по ставке

10,25% 1 025

Доход от инвестиций в сумме 3 000 за 6 месяцев по ставке 5%

(эквивалент 10,25% годовых, с начислением сложного процента

каждые шесть месяцев) 150

─────────

Ожидаемый доход на активы плана в 20X1 году 1 175

─────────

Справедливая стоимость активов плана на 31 декабря 20X1 года 15 000

Минус справедливая стоимость активов плана на 1 января 20X1

года (10 000)

Минус полученные взносы (4 900)

Плюс выплаченные вознаграждения 1 900

─────────

Фактическая прибыль на активы плана 2 000

─────────

Разница между ожидаемым доходом на активы плана (1 175) и фактическим доходом на активы плана (2 000) представляет собой актуарную прибыль (825). Таким образом, чистые накопленные непризнанные актуарные прибыли равны 1 525 (760 + 825 - 60). В соответствии с пунктом 92, границы "коридора" установлены на уровне 1 500 (наибольшее из: 10% от 15 000 и 10% от 14 792). В следующем году (20X2 г.) предприятие признает в составе прибыли или убытка актуарную прибыль 25 (1 525 минус 1 500), разделенную на ожидаемый оставшийся средний срок работы.

Ожидаемый доход на активы плана за 20X2 год будет основываться на рыночных ожиданиях на 01.01.X2 в отношении доходов на протяжении всего срока действия обязательства.

107. При определении ожидаемого и фактического дохода на активы плана предприятие вычитает ожидаемые административные расходы, не включенные в актуарные допущения, использовавшиеся для оценки обязательства.

Возмещения Объединения бизнеса