3. Ключевые понятия и термины из формы N ТЗВ-ИП "Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) и результатах деятельности индивидуального предпринимателя"

┌─────┬───────────────┬──────┬───────────────────────────┬────────────────┐

│ N │ Термин │ N │ Определение термина │ Примечание │

│ п/п │ (понятие) │строки│ (понятия) │ │

│ │ │ в │ │ │

│ │ │форме │ │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 3.1 │ Выручка от │ 01 │Выручкой от продажи│ │

│ │ продажи │ │товаров, работ, услуг│ │

│ │товаров, работ,│ │считается количество│ │

│ │ услуг │ │денежных средств,│ │

│ │ │ │полученное предпринимателем│ │

│ │ │ │за счет продажи товаров или│ │

│ │ │ │услуг. │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ │Существует два метода│ │

│ │ │ │расчета выручки - метод│ │

│ │ │ │начисления и кассовый│ │

│ │ │ │метод. В случае если│ │

│ │ │ │предприниматель использует│ │

│ │ │ │метод начисления, выручкой│ │

│ │ │ │будет считаться количество│ │

│ │ │ │денежных средств,│ │

│ │ │ │полученное предпринимателем│ │

│ │ │ │за счет продажи товаров или│ │

│ │ │ │услуг и задолженность│ │

│ │ │ │покупателей перед│ │

│ │ │ │предпринимателем за│ │

│ │ │ │оказанные им услуги или│ │

│ │ │ │отгруженные товары. При│ │

│ │ │ │использовании метода│ │

│ │ │ │начисления выручка у│ │

│ │ │ │предпринимателя появляется│ │

│ │ │ │в момент отгрузки│ │

│ │ │ │потребителю продукции или│ │

│ │ │ │предоставления услуг,│ │

│ │ │ │независимо от даты их│ │

│ │ │ │оплаты. │ │

│ │ │ │При использовании кассового│ │

│ │ │ │метода выручкой считается│ │

│ │ │ │поступившая на счета или в│ │

│ │ │ │кассу предпринимателя│ │

│ │ │ │оплата за отгруженную│ │

│ │ │ │продукцию или оказанные│ │

│ │ │ │услуги. │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ │Пример: предприниматель│ │

│ │ │ │оказал услуги и подписал│ │

│ │ │ │акт о приемке работ 31│ │

│ │ │ │октября 2011 года. Заказчик│ │

│ │ │ │оплатил данные услуги 16│ │

│ │ │ │января 2012 года. Используя│ │

│ │ │ │метод начисления,│ │

│ │ │ │предприниматель отразит│ │

│ │ │ │выручку в 2011 году, т.е.│ │

│ │ │ │стоимость данных услуг│ │

│ │ │ │будет включена в налоговую│ │

│ │ │ │декларацию за 2011 год.│ │

│ │ │ │Используя кассовый метод,│ │

│ │ │ │предприниматель отразит│ │

│ │ │ │выручку в 2012 году. │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ │Метод начисления и кассовый│ │

│ │ │ │метод может использоваться│ │

│ │ │ │предпринимателями, │ │

│ │ │ │использующими общую систему│ │

│ │ │ │налогообложения. │ │

│ │ │ │Предприниматели, │ │

│ │ │ │находящиеся на упрощенной│ │

│ │ │ │системе налогообложения,│ │

│ │ │ │могут использовать только│ │

│ │ │ │кассовый метод расчета│ │

│ │ │ │выручки. │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ │Важно различать понятие│ │

│ │ │ │выручки и понятие прибыли.│ │

│ │ │ │Выручка, уменьшенная на│ │

│ │ │ │величину произведенных│ │

│ │ │ │расходов, называется│ │

│ │ │ │прибылью. Таким образом,│ │

│ │ │ │понятия выручки и прибыли│ │

│ │ │ │не являются синонимами, что│ │

│ │ │ │необходимо учитывать при│ │

│ │ │ │заполнении формы. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 3.2 │ Расходы на │ 02 │Расходы по оплате стоимости│Подробнее о│

│ │ приобретение │ │товаров, приобретенных│данном виде│

│ │ товаров для │ │исключительно для│расходов можно│

│ │ перепродажи │ │дальнейшей реализации. К│узнать из пп.│

│ │ │ │ним также относятся расходы│23 п. 1 ст.│

│ │ │ │на приобретение,│346.16 │

│ │ │ │реализацию, хранение,│Налогового │

│ │ │ │обслуживание и│кодекса РФ. │

│ │ │ │транспортировку данных│ │

│ │ │ │товаров. Расходы по│ │

│ │ │ │приобретенным товарам │ │

│ │ │ │считаются за вычетом суммы│ │

│ │ │ │налога на добавленную│ │

│ │ │ │стоимость по ним. В счетах-│ │

│ │ │ │фактурах всегда выделена│ │

│ │ │ │стоимость товаров (работ,│ │

│ │ │ │услуг) без налога на│ │

│ │ │ │добавленную стоимость,│ │

│ │ │ │которая и включается в│ │

│ │ │ │данный вид расходов. │ │

│ │ │ │Расходы по оплате стоимости│ │

│ │ │ │товаров, приобретенных для│ │

│ │ │ │дальнейшей реализации,│ │

│ │ │ │включаются в состав│ │

│ │ │ │расходов после того, как│ │

│ │ │ │эти товары были переданы│ │

│ │ │ │покупателю. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 3.3 │ Материальные │ 03 │Документально │Подробнее о│

│ │ расходы │ │подтвержденные расходы на│данном виде│

│ │ │ │приобретение товарно-│расходов можно│

│ │ │ │материальных ценностей│узнать из ст.│

│ │ │ │(сырье, оборудование и│254 Налогового │

│ │ │ │др.), используемых при│кодекса РФ. │

│ │ │ │осуществлении │ │

│ │ │ │предпринимательской │ │

│ │ │ │деятельности. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 3.4 │ Расходы на │ 04 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ приобретение │ │сырья, материалов,│данном виде│

│ │ сырья, │ │полуфабрикатов, │расходов можно│

│ │ материалов, │ │комплектующих изделий,│узнать из пп. 1│

│ │полуфабрикатов,│ │инструментов, │п. 1 ст. 254│

│ │ комплектующих │ │приспособлений, инвентаря,│Налогового │

│ │ изделий, │ │используемых при│кодекса РФ. │

│ │ инструментов, │ │осуществлении │ │

│ │приспособлений,│ │предпринимательской │Понятие │

│ │ инвентаря, │ │деятельности. │"Амортизация" │

│ │ приборов и │ │ │раскрыто в│

│ │ другого │ │ │пункте 2.3│

│ │ имущества, не │ │ │алфавитно- │

│ │ являющегося │ │ │предметного │

│ │амортизируемым │ │ │указателя. │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │Понятие │

│ │ │ │ │"Амортизируемое │

│ │ │ │ │имущество" │

│ │ │ │ │раскрыто в│

│ │ │ │ │пункте 2.4│

│ │ │ │ │алфавитно- │

│ │ │ │ │предметного │

│ │ │ │ │указателя. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 3.5 │ Семена и │ 05 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ посадочный │ │семян, рассады, саженцев и│данном виде│

│ │ материал │ │прочего посадочного│расходов можно│

│ │ │ │материала. │узнать из пп. 1│

│ │ │ │ │п. 1 ст. 254│

│ │ │ │ │Налогового │

│ │ │ │ │кодекса РФ. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 3.6 │ Корма │ 06 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ │ │концентрированных │данном виде│

│ │ │ │кормов (включая зерно и│расходов │

│ │ │ │продукты его │можно узнать из│

│ │ │ │переработки, комбикорма),│пп. 3 п. 1 ст.│

│ │ │ │грубых, сочных кормов,│254 Налогового│

│ │ │ │кормов животного│кодекса РФ. │

│ │ │ │происхождения для│ │

│ │ │ │сельскохозяйственных │ │

│ │ │ │животных. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 3.7 │ Минеральные │ 07 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ удобрения, │ │минеральных и органических│данном виде│

│ │ пестициды и │ │удобрений, пестицидов и│расходов можно│

│ │ прочие │ │агрохимикатов (химические│узнать из пп. 3│

│ │агрохимические │ │мелиоранты, кормовые│п. 1 ст. 254│

│ │ продукты │ │добавки, предназначенные│Налогового │

│ │ │ │для питания растений,│кодекса РФ. │

│ │ │ │регулирования плодородия│ │

│ │ │ │почв и подкормки животных).│ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 3.8 │ Сырье для │ 08 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ производства │ │мяса, рыбы, птицы, пищевых│данном виде│

│ │ пищевых │ │полуфабрикатов, │расходов можно│

│ │ продуктов, │ │ароматизаторов, │узнать из пп. 1│

│ │включая напитки│ │стабилизаторов, │п. 1 ст. 254│

│ │ │ │загустителей, пищевых│Налогового │

│ │ │ │добавок и прочего сырья для│кодекса РФ. │

│ │ │ │изготовления продуктов│ │

│ │ │ │питания и напитков. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 3.9 │ Сырье и │ 09 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ материалы для │ │ткани, трикотажных полотен,│данном виде│

│ │ производства │ │искусственных и натуральных│расходов можно│

│ │ одежды и │ │кожи и меха, натуральной,│узнать из пп. 1│

│ │ текстильных │ │искусственной или│п. 1 ст. 254│

│ │ изделий │ │синтетической пряжи, ниток,│Налогового │

│ │ (ткани, кожа, │ │крючков, пуговиц и прочего│кодекса РФ. │

│ │ мех, пряжа, │ │сырья и фурнитуры для│ │

│ │ нитки и т.д.) │ │производства одежды и│ │

│ │ │ │текстильных изделий. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.10 │ Сырье и │ 10 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ материалы для │ │сырья и материалов для│данном виде│

│ │ прочих │ │производства продукции│расходов можно│

│ │обрабатывающих │ │прочих обрабатывающих│узнать из пп. 1│

│ │ производств │ │производств (кроме│п. 1 ст. 254│

│ │ │ │производства продуктов│Налогового │

│ │ │ │питания и напитков, одежды│кодекса РФ.│

│ │ │ │и текстильных изделий,│ │

│ │ │ │сырье для которых│Классификация │

│ │ │ │отражается по строкам 08 и│обрабатывающих │

│ │ │ │09). В соответствии с│производств │

│ │ │ │Общероссийским │представлена в│

│ │ │ │классификатором видов│общероссийском │

│ │ │ │экономической деятельности│классификаторе │

│ │ │ │(ОКВЭД) к обрабатывающим│видов │

│ │ │ │производствам относятся│экономической │

│ │ │ │производство кожи, изделий│деятельности -│

│ │ │ │из кожи (кроме одежды) и│ОКВЭД, │

│ │ │ │производство обуви,│размещенном на│

│ │ │ │обработка древесины и│официальном │

│ │ │ │производство изделий из│сайте Росстата│

│ │ │ │дерева, целлюлозно-бумажное│(раздел D -│

│ │ │ │производство; издательская│"Обрабатывающие │

│ │ │ │и полиграфическая│производства"). │

│ │ │ │деятельность, производство│ │

│ │ │ │резиновых и пластмассовых│ │

│ │ │ │изделий, металлургическое│ │

│ │ │ │производство и производство│ │

│ │ │ │готовых металлических│ │

│ │ │ │изделий, производство машин│ │

│ │ │ │и оборудования,│ │

│ │ │ │производство │ │

│ │ │ │электрооборудования, │ │

│ │ │ │электронного и оптического│ │

│ │ │ │оборудования, производство│ │

│ │ │ │транспортных средств и│ │

│ │ │ │оборудования, прочие│ │

│ │ │ │производства. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.11 │ Комплектующие │ 11 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ материалы │ │комплектующих изделий,│данном виде│

│ │ │ │подвергающихся монтажу, и│расходов можно│

│ │ │ │(или) полуфабрикатов,│узнать из пп. 4│

│ │ │ │подвергающихся │п. 1 ст. 254│

│ │ │ │дополнительной обработке.│Налогового │

│ │ │ │Например, к комплектующим│кодекса РФ. │

│ │ │ │материалам относятся│ │

│ │ │ │крепежи для монтажа│ │

│ │ │ │изделия, мебельная│ │

│ │ │ │фурнитура, подкладочный│ │

│ │ │ │материал, механизмы│ │

│ │ │ │трансформации, запасные│ │

│ │ │ │части для используемой│ │

│ │ │ │техники: машин, станков,│ │

│ │ │ │оборудования, компьютерные│ │

│ │ │ │комплектующие (жесткий│ │

│ │ │ │диск, процессор,│ │

│ │ │ │материнская плата,│ │

│ │ │ │видеокарта и пр.),│ │

│ │ │ │конвейерные ленты для│ │

│ │ │ │конвейера, коробки передач│ │

│ │ │ │для станков и любые другие│ │

│ │ │ │устройства, необходимые для│ │

│ │ │ │работы целой системы. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.12 │ Тара и │ 12 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ упаковочный │ │материалов, используемых│данном виде│

│ │ материал │ │для упаковки и иной│расходов можно│

│ │ │ │подготовки произведенных и│узнать из пп. 2│

│ │ │ │(или) реализуемых товаров│п. 1 ст. 254│

│ │ │ │(включая предпродажную│Налогового │

│ │ │ │подготовку): картонные и│кодекса РФ. │

│ │ │ │деревянные ящики, мешки,│ │

│ │ │ │кипы, контейнеры, лотки,│ │

│ │ │ │пакеты, блистерные упаковки│ │

│ │ │ │и пр. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.13 │ Приборы, │ 13 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ инструменты, │ │устройств, необходимых для│данном виде│

│ │приспособления,│ │производства продукции:│расходов можно│

│ │ инвентарь │ │строительные инструменты,│узнать из пп. 3│

│ │ │ │инвентарь для обработки│п. 1 ст. 254 │

│ │ │ │ткани, меха, кожи и пр.,│Налогового │

│ │ │ │приспособления, │кодекса РФ. │

│ │ │ │используемые в производстве│ │

│ │ │ │пищевых продуктов,│ │

│ │ │ │напитков, приборы для│ │

│ │ │ │деревообрабатывающих │ │

│ │ │ │станков, инвентарь для│ │

│ │ │ │сельскохозяйственных работ.│ │

│ │ │ │К данной категории могут│ │

│ │ │ │относиться объекты,│ │

│ │ │ │стоимость единицы которых│ │

│ │ │ │не превышает 40 000 рублей │ │

│ │ │ │и срока службы менее года. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.14 │ Расходы на │ 14 │Расходы на оплату│Подробнее о│

│ │ приобретение │ │коммунальных услуг,│данном виде│

│ │ топлива, │ │связанных с обслуживанием│расходов можно│

│ │ энергии, воды │ │помещения, в котором│узнать из пп. 5│

│ │ │ │предприниматель ведет свою│п. 1 ст. 254│

│ │ │ │деятельность (в том числе│Налогового │

│ │ │ │расходы на электроэнергию,│кодекса РФ. │

│ │ │ │расходы на теплоэнергию,│ │

│ │ │ │расходы на водоснабжение),│ │

│ │ │ │а также расходы на│ │

│ │ │ │приобретение топлива для│ │

│ │ │ │автомобилей и│ │

│ │ │ │автотракторной техники. │ │

│ │ │ │Расходы на коммунальные│ │

│ │ │ │услуги арендованного│ │

│ │ │ │помещения могут включаться│ │

│ │ │ │в состав расходов в случае,│ │

│ │ │ │если договором аренды│ │

│ │ │ │обязанность по оплате│ │

│ │ │ │коммунальных услуг│ │

│ │ │ │возложена на арендатора и│ │

│ │ │ │не компенсируется│ │

│ │ │ │арендодателем. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.15 │ Топливо для │ 15 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ автомобилей и │ │бензина, газа, дизельного│данном виде│

│ │автотракторной │ │топлива для автомобилей и│расходов можно│

│ │ техники │ │автотракторной техники,│узнать из пп. 5│

│ │ │ │которая используется в│п. 1 ст. 254│

│ │ │ │предпринимательской │Налогового │

│ │ │ │деятельности. │кодекса РФ. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.16 │Электроэнергия │ 16 │Расходы на оплату│Подробнее о│

│ │ │ │электрической энергии,│данном виде│

│ │ │ │используемой в│расходов можно│

│ │ │ │предпринимательской │узнать из пп. 5│

│ │ │ │деятельности. │п. 1 ст. 254│

│ │ │ │ │Налогового │

│ │ │ │ │кодекса РФ. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.17 │ Теплоэнергия │ 17 │Расходы на оплату тепловой│Подробнее о│

│ │ │ │энергии, которая была│данном виде│

│ │ │ │потреблена в│расходов можно│

│ │ │ │предпринимательской │узнать из пп. 5│

│ │ │ │деятельности. │п. 1 ст. 254│

│ │ │ │ │Налогового │

│ │ │ │ │кодекса РФ. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.18 │ Водоснабжение │ 18 │Расходы на оплату│Подробнее о│

│ │ │ │поверхностных или подземных│данном виде│

│ │ │ │вод, используемых в│расходов можно│

│ │ │ │предпринимательской │узнать из пп. 5│

│ │ │ │деятельности. │п. 1 ст. 254│

│ │ │ │ │Налогового │

│ │ │ │ │кодекса РФ. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.19 │Приобретение │ 19 │Расходы на оплату работ и│Подробнее о│

│ │работ и услуг, │ │услуг, выполняемых│данном виде│

│ │выполняемых │ │сторонними организациями│расходов можно│

│ │сторонними │ │или индивидуальными│узнать из пп. 6│

│ │организациями │ │предпринимателями, по: │п. 1 ст. 254│

│ │или индивиду- │ │1) перевозке и│Налогового │

│ │альными пред- │ │ транспортировке грузов; │кодекса РФ. │

│ │принимателями, │ │2) ремонту и техническому│ │

│ │связанных с │ │ обслуживанию │ │

│ │осуществлением │ │ производственных │ │

│ │предпринима- │ │ помещений, офисов,│ │

│ │тельской │ │ складов, оборудования; │ │

│ │деятельности │ │3) выполнению отдельных│ │

│ │ │ │ этапов работ (отдельных│ │

│ │ │ │ операций) по│ │

│ │ │ │ изготовлению и│ │

│ │ │ │ производству продукции и│ │

│ │ │ │ прочих работ и услуг,│ │

│ │ │ │ необходимых для│ │

│ │ │ │ осуществления │ │

│ │ │ │ предпринимательской │ │

│ │ │ │ деятельности, а также│ │

│ │ │ │ обработке сырья│ │

│ │ │ │ (материалов). │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.20 │Транспортировка│ 20 │Расходы по оплате│Подробнее о│

│ │ грузов │ │транспортных услуг,│данном виде│

│ │ │ │оказанных сторонними│расходов можно│

│ │ │ │организациями или│узнать из пп. 6│

│ │ │ │индивидуальными │п. 1 ст. 254│

│ │ │ │предпринимателями по│Налогового │

│ │ │ │доставке продукции│кодекса РФ. │

│ │ │ │(товаров) всеми видами│ │

│ │ │ │транспорта. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.21 │ Техническое │ 21 │Расходы на оплату услуг по│Подробнее о│

│ │ обслуживание │ │поддержанию │данном виде│

│ │ основных │ │работоспособности и│расходов можно│

│ │ средств │ │исправности основных│узнать из пп. 6│

│ │ │ │средств. К этим расходам│п. 1 ст. 254│

│ │ │ │относится только оплата│Налогового │

│ │ │ │работ по техническому│кодекса РФ. │

│ │ │ │обслуживанию. │ │

│ │ │ │Стоимость необходимых для│Понятие │

│ │ │ │этого запасных частей и│"Основные │

│ │ │ │комплектующих материалов│средства" │

│ │ │ │отражается в строке│раскрыто в│

│ │ │ │"Комплектующие материалы".│пункте 2.11│

│ │ │ │В случае если мастер│алфавитно- │

│ │ │ │осуществляет обслуживание│предметного │

│ │ │ │используя свои материалы,│указателя. │

│ │ │ │то затраты на эту работу и│ │

│ │ │ │приобретение запчастей│ │

│ │ │ │должны быть отражены в│ │

│ │ │ │строке "Техническое│ │

│ │ │ │обслуживание основных│ │

│ │ │ │средств". Расходы на│ │

│ │ │ │техническое обслуживание│ │

│ │ │ │арендованных основных│ │

│ │ │ │средств могут включаться в│ │

│ │ │ │состав расходов в случае,│ │

│ │ │ │если договором аренды│ │

│ │ │ │обязанность по их│ │

│ │ │ │обслуживанию возложена на│ │

│ │ │ │арендатора и не│ │

│ │ │ │компенсируется │ │

│ │ │ │арендодателем. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.22 │ Выполнение │ 22 │Расходы на оплату услуг│Подробнее о│

│ │ отдельных │ │сторонней организации по│данном виде│

│ │ операций по │ │выполнению работ или│расходов можно│

│ │ изготовлению │ │отдельного этапа процесса│узнать из пп. 6│

│ │ продукции, │ │производства продукции.│п. 1 ст. 254│

│ │ выполнению │ │Например, услуги по│Налогового │

│ │работ (услуг), │ │механической обработке│кодекса РФ. │

│ │обработке сырья│ │деталей из металлов, услуги│ │

│ │ (материалов) │ │по изготовлению наклеек для│ │

│ │ │ │производимой продукции,│ │

│ │ │ │покраска деталей, обработка│ │

│ │ │ │пищевых полуфабрикатов на│ │

│ │ │ │специальном оборудовании и│ │

│ │ │ │прочие работы, связанные с│ │

│ │ │ │изготовлением продукции или│ │

│ │ │ │доведением ее до│ │

│ │ │ │определенного состояния. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.23 │Прочие расходы,│ 23 │Прочие документально│Перечень │

│ │связанные с │ │подтвержденные и│расходов пред-│

│ │предпринима- │ │экономически обоснованные│принимателей, │

│ │тельской │ │расходы, необходимые для│находящихся на│

│ │деятельностью │ │осуществления │упрощенной │

│ │ │ │предпринимательской │системе налого-│

│ │ │ │деятельности. │обложения, │

│ │ │ │ │определен в│

│ │ │ │ │статье 346.16│

│ │ │ │ │Налогового │

│ │ │ │ │кодекса РФ.│

│ │ │ │ │Список является│

│ │ │ │ │закрытым, │

│ │ │ │ │поэтому в│

│ │ │ │ │список расходов│

│ │ │ │ │могут быть│

│ │ │ │ │включены только│

│ │ │ │ │те расходы,│

│ │ │ │ │которые │

│ │ │ │ │приведены в│

│ │ │ │ │указанной │

│ │ │ │ │статье. Для│

│ │ │ │ │предпринимате- │

│ │ │ │ │лей, находящихся│

│ │ │ │ │на общей системе│

│ │ │ │ │налого- │

│ │ │ │ │обложения, в│

│ │ │ │ │отношении │

│ │ │ │ │прочих расходов│

│ │ │ │ │применяются │

│ │ │ │ │положения │

│ │ │ │ │статьи 264│

│ │ │ │ │Налогового │

│ │ │ │ │кодекса РФ. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.24 │ Расходы на │ 24 │Расходы, связанные с│Понятие │

│ │ сертификацию │ │получением сертификатов│"Сертификат │

│ │ продукции и │ │соответствия и│соответствия" │

│ │ услуг │ │сертификатов качества│раскрыто в│

│ │ │ │реализуемой продукции│пункте 2.14│

│ │ │ │(оказываемых услуг,│алфавитно- │

│ │ │ │выполняемых работ). │предметного │

│ │ │ │ │указателя. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.25 │Арендная плата │ 25 │Арендные (включая│Подробнее о│

│ │ за машины и │ │лизинговые) платежи за│данном виде│

│ │ оборудование │ │арендуемые (включая│расходов │

│ │ │ │принятые в лизинг) машины│можно узнать из│

│ │ │ │и оборудование (станки,│пп. 4 п. 1 ст.│

│ │ │ │производственные линии,│346.16 │

│ │ │ │конвейеры, силовые│Налогового │

│ │ │ │установки и другие машины│кодекса РФ; п. 1│

│ │ │ │и оборудование, а также│ст. 607│

│ │ │ │транспортные средства,│Гражданского │

│ │ │ │которые предприниматель│кодекса РФ. │

│ │ │ │использует в своей│ │

│ │ │ │деятельности). │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.26 │Арендная плата │ 26 │Расходы на аренду офиса,│Подробнее о│

│ │за предоставля-│ │цеха, склада,│данном виде│

│ │емые помещения │ │непосредственно │расходов можно│

│ │ │ │используемых в│узнать из пп. 4│

│ │ │ │деятельности │п. 1 ст. 346.16 │

│ │ │ │индивидуального │Налогового │

│ │ │ │предпринимателя. │кодекса РФ. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.27 │Арендная плата │ 27 │Расходы на аренду пастбищ,│Подробнее о│

│ │ за землю │ │сельскохозяйственных │данном виде│

│ │ │ │угодий и прочих земельных│расходов можно│

│ │ │ │участков, используемых для│узнать из пп. 4│

│ │ │ │производства продукции,│п. 1 ст. 346.16│

│ │ │ │оказания услуг, выполнения│Налогового │

│ │ │ │работ. │кодекса РФ. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.28 │ Расходы по │ 28 │Расходы на установку│Подробнее о│

│ │ обеспечению │ │пожарной сигнализации,│данном виде│

│ │ пожарной │ │закупку огнетушителей,│расходов можно│

│ │ безопасности │ │оборудование пожарных│узнать из пп. 10│

│ │ и охране │ │выходов, противопожарное│п. 1 ст. 346.16│

│ │ имущества │ │обучение сотрудников,│Налогового │

│ │ │ │оплату услуг│кодекса РФ. │

│ │ │ │вневедомственной охраны,│ │

│ │ │ │установку сигнализации и│ │

│ │ │ │прочие меры, направленные│ │

│ │ │ │на обеспечение пожарной│ │

│ │ │ │безопасности и охрану│ │

│ │ │ │имущества. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.29 │ Расходы на │ 29 │Расходы на проезд│Подробнее о│

│ │ командировки │ │работника к месту│данном виде│

│ │ работников │ │командировки и обратно,│расходов можно│

│ │ │ │расходы на проезд от и до│узнать из пп. 13│

│ │ │ │аэропорта (вокзала),│п. 1 ст. 346.16│

│ │ │ │расходы на наем жилого│Налогового │

│ │ │ │помещения (гостиницы),│кодекса РФ. │

│ │ │ │т.е. выплаты, являющиеся│ │

│ │ │ │возмещением расходов,│ │

│ │ │ │связанных со служебной│ │

│ │ │ │командировкой. Данные│ │

│ │ │ │расходы должны быть│ │

│ │ │ │подтверждены билетами,│ │

│ │ │ │счетами из гостиницы,│ │

│ │ │ │чеками, договорами найма│ │

│ │ │ │жилого помещения. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.30 │Оплата │ 30 │Расходы на оплату услуг│Подробнее о│

│ │сельско- │ │сторонних организаций в│данном виде│

│ │хозяйственных │ │области растениеводства и│расходов можно│

│ │услуг │ │животноводства, включающие│узнать из пп. 6│

│ │ │ │услуги, связанные с│п. 1 ст. 254│

│ │ │ │выращиванием │Налогового │

│ │ │ │сельскохозяйственных │кодекса РФ. │

│ │ │ │культур, защитой│ │

│ │ │ │сельскохозяйственных │ │

│ │ │ │культур от болезней и│ │

│ │ │ │вредителей, эксплуатацией│ │

│ │ │ │ирригационных систем,│ │

│ │ │ │подготовкой и внесением│ │

│ │ │ │удобрений, │ │

│ │ │ │снегозадержанием, │ │

│ │ │ │декоративным садоводством,│ │

│ │ │ │разведением и уходом за│ │

│ │ │ │сельскохозяйственными │ │

│ │ │ │животными (включая│ │

│ │ │ │ветеринарные услуги), и│ │

│ │ │ │другие услуги, связанные с│ │

│ │ │ │производством │ │

│ │ │ │сельскохозяйственной │ │

│ │ │ │продукции. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.31 │ Оплата всех │ 31 │Расходы на оплату│Подробнее о│

│ │ видов связи │ │почтовых, телефонных,│данном виде│

│ │ (включая │ │телеграфных и других│расходов можно│

│ │ сотовую связь │ │подобных услуг, а также│узнать из пп. 18│

│ │ и доступ в │ │услуг предоставления│п. 1 ст. 346.16│

│ │ Интернет) │ │доступа в Интернет.│Налогового │

│ │ │ │Расходы на оплату услуг│кодекса РФ. │

│ │ │ │мобильной связи включаются│ │

│ │ │ │в состав расходов в│ │

│ │ │ │случае, если использование│ │

│ │ │ │стационарного телефона│ │

│ │ │ │невозможно, а к счету за│ │

│ │ │ │мобильную связь имеется│ │

│ │ │ │детализация звонков,│ │

│ │ │ │которая оправдывает их│ │

│ │ │ │деловое назначение. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.32 │ Оплата │ 32 │Расходы на подписку на│Подробнее о│

│ │информационных │ │профессиональные журналы│данном виде│

│ │ услуг │ │("Сельскохозяйственные │расходов можно│

│ │ │ │вести", "Мебель и│узнать из пп. 14│

│ │ │ │интерьер" и другие│п. 1 ст. 264│

│ │ │ │журналы, относящиеся к│Налогового │

│ │ │ │сфере деятельности│кодекса РФ. │

│ │ │ │предпринимателя), доступ к│ │

│ │ │ │базам данных, используемым│ │

│ │ │ │в деятельности│ │

│ │ │ │предпринимателя │ │

│ │ │ │(информационные системы│ │

│ │ │ │"Гарант", "Консультант" и│ │

│ │ │ │прочие). │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.33 │Оплата │ 33 │К расходам на│Подробнее о│

│ │консульта- │ │консультационные услуги│данном виде│

│ │ционных, │ │относятся расходы на│расходов можно│

│ │юридических, │ │оплату услуг специалистов,│узнать из пп. 14│

│ │нотариальных │ │дающих советы в области│- 15 п. 1 ст.│

│ │услуг │ │экономики, управления и│346.16 │

│ │ │ │других отраслей,│Налогового │

│ │ │ │касающихся организации│кодекса РФ; │

│ │ │ │предпринимательской │пп. 14 - 15 п. 1│

│ │ │ │деятельности. К расходам│ст. 264│

│ │ │ │на юридические услуги│Налогового │

│ │ │ │относится оплата услуг│кодекса РФ. │

│ │ │ │юристов и адвокатов по│ │

│ │ │ │предоставлению информации│ │

│ │ │ │о правах, обязанностях и│ │

│ │ │ │методах решения различных│ │

│ │ │ │правовых вопросов. К│ │

│ │ │ │расходам на нотариальные│ │

│ │ │ │услуги относятся расходы│ │

│ │ │ │на удостоверение│ │

│ │ │ │бесспорных фактов и│ │

│ │ │ │освидетельствование │ │

│ │ │ │документов нотариусом. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.34 │ Расходы, │ 34 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ связанные с │ │системного программного│данном виде│

│ │ приобретением │ │обеспечения (Microsoft и│расходов можно│

│ │ лицензионного │ │пр.), прикладного│узнать из пп. 19│

│ │ программного │ │программного обеспечения│п. 1 ст. 346.16 │

│ │ обеспечения │ │(текстовые редакторы,│Налогового │

│ │ │ │офисные программы (пакет│кодекса РФ; пп.│

│ │ │ │Microsoft), системы│26 п. 1 ст. 264│

│ │ │ │логистической поддержки│Налогового │

│ │ │ │(1С: Торговля и склад,│кодекса РФ. │

│ │ │ │Axapta, SUN, Navision и│ │

│ │ │ │пр.)) и прочих видов│ │

│ │ │ │программного обеспечения,│ │

│ │ │ │которые предприниматель│ │

│ │ │ │использует в своей│ │

│ │ │ │деятельности. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.35 │ Расходы на │ 35 │Расходы на распространение│Подробнее о│

│ │ рекламу │ │информации в любой форме с│данном виде│

│ │ │ │использованием любых│расходов можно│

│ │ │ │средств, адресованной│узнать из пп. 28│

│ │ │ │неопределенному кругу лиц│п. 1 ст. 264│

│ │ │ │и направленной на│Налогового │

│ │ │ │привлечение внимания к│кодекса РФ. │

│ │ │ │объекту рекламирования,│ │

│ │ │ │формирование или│ │

│ │ │ │поддержание интереса к│ │

│ │ │ │нему и его продвижение на│ │

│ │ │ │рынке. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.36 │ Реклама через │ 36 │Расходы на рекламу в│Подробнее о│

│ │ объявления в │ │газетах, журналах, расходы│данном виде│

│ │ печати │ │на рекламные статьи,│расходов можно│

│ │ │ │публикации и прочие виды│узнать из пп. 28│

│ │ │ │рекламы, используемые в│п. 1 ст. 264 │

│ │ │ │печатных средствах│Налогового │

│ │ │ │массовой информации. │кодекса РФ. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.37 │Реклама в сети │ 37 │Расходы на размещение│Подробнее о│

│ │ Интернет │ │рекламных статей,│данном виде│

│ │ │ │публикаций и прочих видов│расходов можно│

│ │ │ │рекламы в сети Интернет. │узнать из пп. 28│

│ │ │ │ │п. 1 ст. 264│

│ │ │ │ │Налогового │

│ │ │ │ │кодекса РФ. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.38 │ Расходы на │ 38 │Расходы на бумагу для│Подробнее о│

│ │ канцелярские │ │принтера (ксерокса,│данном виде│

│ │ товары │ │факса), ручки, карандаши,│расходов можно│

│ │ │ │маркеры, цветовыделители,│узнать из пп. 17│

│ │ │ │скрепки, кнопки, степлеры,│п. 1 ст. 346.16│

│ │ │ │ножницы, клей, клейкую│Налогового │

│ │ │ │ленту и прочие│кодекса РФ; пп.│

│ │ │ │канцелярские товары,│24 п. 1 ст. 264│

│ │ │ │используемые в│Налогового │

│ │ │ │предпринимательской │кодекса РФ. │

│ │ │ │деятельности. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.39 │ Расходы на │ 39 │Расходы, связанные с│Подробнее о│

│ │ ремонт │ │ремонтом зданий,│данном виде│

│ │ основных │ │сооружений и прочего│расходов можно│

│ │ средств │ │собственного имущества, а│узнать из пп. 3│

│ │ │ │также имущества, сдаваемого│п. 1 ст. 346.16│

│ │ │ │в аренду. К этим расходам│Налогового │

│ │ │ │относится только оплата│кодекса РФ; ст.│

│ │ │ │работ по ремонту основных│260 Налогового│

│ │ │ │средств. Стоимость│кодекса РФ. │

│ │ │ │необходимых для запасных│ │

│ │ │ │частей и комплектующих│Понятие │

│ │ │ │материалов отражается в│"Основные │

│ │ │ │строке "Комплектующие│средства" │

│ │ │ │материалы". Стоимость│раскрыто в│

│ │ │ │строительных материалов│пункте 2.11│

│ │ │ │отражается по строке 04. В│алфавитно- │

│ │ │ │случае если мастер│предметного │

│ │ │ │осуществляет ремонт,│указателя. │

│ │ │ │используя свои материалы,│ │

│ │ │ │то общая стоимость работы│ │

│ │ │ │и запчастей и строительных│ │

│ │ │ │материалов должна быть│ │

│ │ │ │отражена в строке "Расходы│ │

│ │ │ │на ремонт основных│ │

│ │ │ │средств". Расходы на│ │

│ │ │ │ремонт арендованных│ │

│ │ │ │основных средств могут│ │

│ │ │ │включаться в состав│ │

│ │ │ │расходов в случае, если│ │

│ │ │ │договором аренды│ │

│ │ │ │обязанность по ремонту│ │

│ │ │ │возложена на арендатора и│ │

│ │ │ │не компенсируется│ │

│ │ │ │арендодателем. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│3.40 │ Расходы на │ 40 │Расходы на образование и│Подробнее о│

│ │ образование и │ │повышение квалификации│данном виде│

│ │ повышение │ │сотрудников, с которыми│расходов можно│

│ │ квалификации │ │заключены трудовые│узнать из пп. 33│

│ │ │ │соглашения, в│п. 1 ст. 346.16│

│ │ │ │образовательном учреждении,│Налогового │

│ │ │ │имеющем лицензию. К таким│кодекса РФ; пп.│

│ │ │ │расходам относятся расходы│23 п. 1 ст. 264│

│ │ │ │на оплату профессиональных│Налогового │

│ │ │ │курсов, второго высшего│кодекса РФ. │

│ │ │ │образования, посещения│ │

│ │ │ │специализированных │ │

│ │ │ │семинаров, получение│ │

│ │ │ │профессионального │ │

│ │ │ │аттестата. Данные расходы│ │

│ │ │ │включаются в состав│ │

│ │ │ │расходов при наличии│ │

│ │ │ │договора с образовательной│ │

│ │ │ │организацией; копии ее│ │

│ │ │ │лицензии; документа,│ │

│ │ │ │подтверждающего, что│ │

│ │ │ │работник прошел обучение│ │

│ │ │ │(копия диплома,│ │

│ │ │ │свидетельства, аттестата,│ │

│ │ │ │сертификата, справки и│ │

│ │ │ │т.д.), или акта об оказании│ │

│ │ │ │услуг, документа об│ │

│ │ │ │оплате. Такие расходы│ │

│ │ │ │должны быть│ │

│ │ │ │непосредственно связаны с│ │

│ │ │ │деятельностью, │ │

│ │ │ │направленной на получение│ │

│ │ │ │дохода: например, обучение│ │

│ │ │ │работе на новом│ │

│ │ │ │деревообрабатывающем │ │

│ │ │ │станке сотрудника,│ │

│ │ │ │занятого на производстве│ │

│ │ │ │мебельной фирмы. Оплата│ │

│ │ │ │кулинарных курсов того же│ │

│ │ │ │сотрудника не может быть│ │

│ │ │ │учтена в расходах. │ │

└─────┴───────────────┴──────┴───────────────────────────┴────────────────┘