10. Алгоритм вычисления переменной Сумма взносов с начала года (для программы подготовки данных)

10. Алгоритм вычисления переменной Сумма взносов с начала года

(для программы подготовки данных)

1) Пометить отчетный период на предмет отсутствия или наличия регресса.

- "М" - максимальный тариф начисления взносов в ПФР;

- "Р" - регрессивная шкала начисления взносов в ПФР

2) Рассматриваются весь отчетный период. Начальное значение переменной Сумма начисленного взноса в ПФР с начала года равно нулю.

3) Если у рассматриваемого отчетного периода отметка о регрессе имеет значение "М" (т.е. регресса нет), то вычисляется следующее значение: значение элемента Сумма налогооблагаемого заработка (вознаграждения) и дохода с начала года (включая текущий период) умножить на процент взносов, соответствующий указанному значению элемента Код категории застрахованного лица. Полученный результат записывается в переменную Сумма начисленного взноса в ПФР с начала года.

4) Если у рассматриваемого отчетного периода отметка о регрессе имеет значение "Р" (т.е. регресс есть), то выполняются последовательно действия:

- в переменную X записывается значение элемента Сумма налогооблагаемого заработка (вознаграждения) и дохода с начала года;

- в зависимости от указанного значения элемента Код категории застрахованного лица производится сравнение значения X со значением налоговой базы, приведенной в Приложении N 4, по соответствующей формуле производим расчет взноса в ПФР, результат которого записывается в переменную Сумма начисленного взноса в ПФР с начала года.

Примечание об ограничениях применения регрессивной шкалы в соответствии со статьями 241 и 245 второй части Налогового кодекса Российской Федерации (далее именуется - НК РФ), Методическими рекомендациями по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), разъяснениями сотрудников МНС

Для того, чтобы у налогоплательщика возникло право на применение регрессивных ставок по единому социальному налогу (ЕСН), необходимо выполнение следующих условий:

Условие 1. Налоговая база в предыдущем налоговом периоде в среднем на одного работника должна быть больше const (основание: абзац 1 п. 2 ст. 241, ст. 245 НК РФ),

где const = 25 000 руб. для получения права на регрессию в 2001 г.;

const = 50 000 руб. для получения права на регрессию, начиная с 2002 г.;

Условие 2. Налоговая база нарастающим итогом с начала года в среднем на одного работника должна быть больше 4200 руб., умноженных на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде (основание: абзац 2 п. 2 ст. 241 НК РФ)

При расчете как первого, так и второго условия в организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а в организациях с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

Согласно пункту 23.3 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденных Приказом МНС России от 29 декабря 2000 года N БГ-3-07/465, право на применение регрессивной шкалы может теряться и вновь приобретаться (по второму условию) в течение одного и того же отчетного периода.

Примечание об определении права на регресс при заполнении форм СЗВ-3

Право на регресс за отчетный период определяется по последнему месяцу отчетного периода. При утере или появлении регресса в последнем месяце отчетного периода происходит пересчет ЕСН с начала года.

Пример расчета взноса в ПФР при наличии регресса:

Отчетный период - третий квартал 2001 года

Наличие регресса - есть

Код категории застрахованного лица - НР (наемный работник)

Сумма налогооблагаемого заработка и дохода с начала года - 130 000 руб.

регресс в диапазоне 100 000 < X < 300 000

Сумма начисленного взноса в ПФР с начала года = 28 000 + (130 000 - 100 000) * 15,8% = 28 000 + 4 470 = 32 740