<Письмо> Минфина РФ от 09.02.2012 N 02-03-09/428 <О перемещении произведенных в 2012 году учреждениями социальных выплат>

Приложение N 1

к письму

Министерства финансов

Российской Федерации

от 09.02.2012 N 02-03-09/428

Операции в части социальных выплат по переданным полномочиям с дальнейшей единовременной их компенсацией за счет бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств отражаются учреждениями в бухгалтерском учете следующими корреспонденциями:

а) принятие бюджетных обязательств по социальным выплатам в рамках переданных полномочий:

по дебету счета 1 503 13 262 "Бюджетные ассигнования текущего

финансового года по пособиям по социальной помощи

населению",

1 501 13 262 "Лимиты бюджетных обязательств

получателей бюджетных средств по пособиям по

социальной помощи населению текущего финансового года"

и кредиту счета 1 502 11 262 "Принятые обязательства по пособиям по

социальной помощи населению текущего финансового

года";

б) начисление (принятие к учету) денежных обязательств по социальной выплате в рамках переданных полномочий:

по дебету счета 1 401 20 262 "Расходы на пособия по социальной помощи

населению"

и кредиту счета 1 302 62 730 "Увеличение кредиторской задолженности по

пособиям по социальной помощи населению" (с указанием

в аналитическом учете фамилии, имени, отчества

получателя социальной выплаты);

одновременно отражаются корреспонденции:

по дебету счета 1 502 11 262 "Принятые обязательства по пособиям по

социальной помощи населению текущего финансового года"

и кредиту счета 1 502 12 262 "Принятые денежные обязательства по

пособиям по социальной помощи населению текущего

финансового года";

в) принятие учреждением решения об оплате за счет источника от приносящей доход деятельности, социальных выплат, с последующим их возмещением:

- в бюджетном учете:

по дебету счета 1 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по

пособиям по социальной помощи населению"

и кредиту счета 1 304 06 730 "Увеличение дебиторской задолженности

прочих кредиторов" (с указанием в аналитическом учете

наименования учреждения)

- одновременно в бухгалтерском учете учреждения отражаются корреспонденции:

по дебету счета 2 304 06 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по

расчетам с прочими кредиторами",

2 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" (с

указанием в аналитическом учете наименования

Учредителя);

и кредиту счета 2 302 62 730 "Увеличение кредиторской задолженности по

пособиям по социальной помощи населению",

2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи

населению" (с указанием в аналитическом учете фамилии,

имени, отчества получателя социальной выплаты);

по дебету счета 2 504 11 262 "Сметные (плановые) назначения по

пособиям по социальной помощи населению текущего

финансового года"

и кредиту счета 2 506 11 262 "Право на принятие обязательств по

пособиям по социальной помощи населению на текущий

финансовый год";

по дебету счета 2 507 11 180 "Утвержденный объем прочих доходов на

текущий финансовый год";

и кредиту счета 2 504 11 180 "Сметные (плановые) назначения по прочим

доходам текущего финансового года";

г) исполнение обязательств, за счет источника от приносящей доход деятельности:

- путем перечисления денежных средств с лицевого счета, открытого учреждению в органе Федерального казначейства:

по дебету счета 2 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по

пособиям по социальной помощи населению",

2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи

населению"

и кредиту счета 2 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с

лицевых счетов в органе казначейства",

2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых

счетах в органе казначейства"

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

- путем перечисления денежных средств со счета, открытого федеральным автономным учреждением в кредитной организации:

по дебету счета 2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи

населению"

и кредиту счета 2 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в

кредитной организации",

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

- путем выплаты наличных денежных средств:

при получении наличных денежных средств с лицевого счета:

по дебету счета 2 210 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по

операциям с финансовым органом по наличным денежным

средствам",

2 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным

денежным средствам"

и кредиту счета 2 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с

лицевых счетов в органе казначейства",

2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых

счетах в органе казначейства"

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

по дебету счета 2 201 34 510 "Поступления средств в кассу учреждения",

2 201 34 000 "Касса"

и кредиту счета 2 210 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по

операциям с финансовым органом по наличным денежным

средствам",

2 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным

денежным средствам";

при получении наличных денежных средств со счета автономного учреждения в кредитной организации:

по дебету счета 2 201 34 000 "Касса"

и кредиту счета 2 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в

кредитной организации",

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

на сумму выплат наличных денежных средств из кассы учреждения:

по дебету счета 2 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по

пособиям по социальной помощи населению",

2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи

населению"

и кредиту счета 2 201 34 610 "Выбытия средств из кассы учреждения",

2 201 34 000 "Касса";

д) осуществление единовременной компенсации затрат по социальным выплатам согласно утвержденному отчету учреждения:

по дебету счета 1 304 06 830 "Уменьшение дебиторской задолженности

прочих кредиторов"

и кредиту счета 1 304 05 262 "Расчеты по платежам из бюджета с

финансовым органом по пособиям по социальной помощи

населению";

е) поступление средств от компенсации затрат по социальным выплатам:

на лицевой счет учреждения, открытый в органах Федерального Казначейства:

по дебету счета 2 201 11 510 "Поступления денежных средств учреждения

на лицевые счета в органе казначейства",

2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых

счетах в органе казначейства"

и кредиту счета 2 304 06 730 "Увеличение кредиторской задолженности по

расчетам с прочими кредиторами",

2 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами"

с одновременным отражением по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 180 "Прочие доходы";

одновременно отражается корреспонденция:

по дебету счета 2 508 11 180 "Получено прочих доходов текущего

финансового года"

по кредиту счета 2 507 11 180 "Утвержденный объем прочих доходов

текущего финансового года".

Операции в части социальных выплат с дальнейшей единовременной их компенсацией за счет целевых субсидий отражаются учреждениями в бухгалтерском учете следующими корреспонденциями:

а) принятие обязательств по социальным выплатам за счет целевых субсидий:

по дебету счета 5 506 11 262 "Право на принятие обязательств по

пособиям по социальной помощи населению текущего

финансового года"

и кредиту счета 5 502 11 262 "Принятые обязательства по пособиям по

социальной помощи населению текущего финансового

года";

б) начисление (принятие к учету) денежных обязательств по социальной выплате за счет целевой субсидии:

по дебету счета 5 401 20 262 "Расходы на пособия по социальной помощи

населению"

и кредиту счета 5 302 62 730 "Увеличение кредиторской задолженности по

пособиям по социальной помощи населению",

5 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи

населению"

(с указанием в аналитическом учете фамилии, имени, отчества получателя социальной выплаты);

одновременно отражаются корреспонденции:

по дебету счета 5 502 11 262 "Принятые обязательства по пособиям по

социальной помощи населению текущего финансового года"

и кредиту счета 5 502 12 262 "Принятые денежные обязательства по

пособиям по социальной помощи населению";

в) принятие учреждением решения об оплате за счет источника от приносящей доход деятельности, социальных выплат, с последующим их возмещением:

по дебету счета 5 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности

по пособиям по социальной помощи населению",

5 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной

помощи населению"

и кредиту счета 5 304 06 730 "Увеличение кредиторской задолженности

по расчетам с прочими кредиторами",

5 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами";

одновременно отражаются корреспонденции:

по дебету счета 2 304 06 830 "Уменьшение дебиторской задолженности

прочих кредиторов",

2 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами";

и кредиту счета 2 302 62 730 "Увеличение кредиторской задолженности

по пособиям по социальной помощи населению",

2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной

помощи населению"

(с указанием в аналитическом учете фамилии, имени, отчества получателя социальной выплаты);

по дебету счета 2 504 11 262 "Сметные (плановые) назначения по

пособиям по социальной помощи населению текущего

финансового года"

и кредиту счета 2 506 11 262 "Право на принятие обязательств по

пособиям по социальной помощи населению на текущий

финансовый год";

по дебету счета 2 507 11 180 "Утвержденный объем прочих доходов на

текущий финансовый год";

и кредиту счета 2 504 11 180 "Сметные (плановые) назначения по прочим

доходам текущего финансового года";

г) исполнение обязательств, за счет источника от приносящей доход деятельности:

- путем перечисления денежных средств с лицевого счета, открытого учреждению в органе Федерального казначейства:

по дебету счета 2 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности

по пособиям по социальной помощи населению",

2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной

помощи населению"

и кредиту счета 2 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с

лицевых счетов в органе казначейства",

2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых

счетах в органе казначейства"

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

- путем перечисления денежных средств со счета, открытого федеральным автономным учреждением в кредитной организации:

по дебету счета 2 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности

по пособиям по социальной помощи населению"

и кредиту счета 2 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах

в кредитной организации",

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

- путем выплаты наличных денежных средств:

при получении наличных денежных средств с лицевого счета:

по дебету счета 2 210 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по

операциям с финансовым органом по наличным денежным

средствам",

2 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по

наличным денежным средствам"

и кредиту счета 2 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с

лицевых счетов в органе казначейства",

2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых

счетах в органе казначейства"

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

по дебету счета 2 201 34 510 "Поступления средств в кассу учреждения",

2 201 34 000 "Касса"

и кредиту счета 2 210 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по

операциям с финансовым органом по наличным денежным

средствам",

2 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по

наличным денежным средствам";

при получении наличных денежных средств со счета автономного учреждения в кредитной организации:

по дебету счета 2 201 34 000 "Касса"

и кредиту счета 2 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах

в кредитной организации",

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

на сумму выплат наличных денежных средств из кассы учреждения:

по дебету счета 2 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности

по пособиям по социальной помощи населению",

2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной

помощи населению"

и кредиту счета 2 201 34 610 "Выбытия средств из кассы учреждения",

2 201 34 000 "Касса";

д) осуществление единовременной компенсации затрат по социальным выплатам согласно утвержденному отчету с отдельного лицевого счета:

по дебету счета 5 304 06 830 "Уменьшение кредиторской задолженности

по расчетам с прочими кредиторами",

5 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами"

и кредиту счета 5 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с

лицевых счетов в органе казначейства",

5 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых

счетах в органе казначейства"

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

е) поступление средств от компенсации затрат по социальным выплатам:

на лицевой счет учреждения, открытый в органах Федерального Казначейства:

по дебету счета 2 201 11 510 "Поступления денежных средств учреждения

на лицевые счета в органе казначейства",

2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых

счетах в органе казначейства"

и кредиту счета 2 304 06 730 "Увеличение кредиторской задолженности по

расчетам с прочими кредиторами",

2 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами"

с одновременным отражением по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 180 "Прочие доходы";

одновременно отражается корреспонденция:

по дебету счета 2 508 11 180 "Получено прочих доходов текущего

финансового года"

по кредиту счета 2 507 11 180 "Утвержденный объем прочих доходов

текущего финансового года".

Письмо