Отражение операций в карточке "РСБ"

В целях обеспечения полноты и достоверности состояния расчетов с бюджетом в карточке "РСБ" учитывается информация о начисленных/уменьшенных/уплаченных/возвращенных суммах налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей.

Для достоверного состояния расчетов с бюджетом плательщика подсистема "РСБ" получает из соответствующих подсистем (технологические процессы, которые являются источником операций, передаваемых для проводки в подсистему "РСБ") информацию, сформированную на основании данных выписки УФК, первичных/уточненных деклараций (расчетов), представленных налогоплательщиком; расчета по авансовым платежам; решений налоговых органов по результатам камеральной налоговой проверки; решений по результатам выездной налоговой проверки; решений судебных органов; решений вышестоящих налоговых органов, сведений об изменении страховых взносов, поступающих из Фондов, и т.д.

Отражение операций напрямую в карточке "РСБ", минуя соответствующий технологический процесс, не допускается.

В карточке "РСБ" не допускается нарушение хронологии ввода информации, операции отражаются по дате их получения (дате записи).

Проводка, передаваемая в карточку "РСБ", должна содержать обязательные реквизиты:

- ИНН плательщика;

- КПП плательщика;

- сумма операции;

- код операции;

- наименование операции;

- срок уплаты;

- дата начала исчисления пени;

- дата начала отображения пени (в т.ч. для начислений по авансовым платежам);

- ОКТМО;

- КБК;

- статус плательщика;

- дата документа;

- отчетный период;

- вид документа;

- УИН начисления (для операций начисления);

- ID первичной операции, по которой проводится корректировка, сторнирование, приостановка операций взыскания или мероприятия урегулирования задолженности;

- ID целевой карточки "РСБ" для проводки операции (при наличии).

За достоверность, полноту, своевременность и состав передаваемой информации для формирования и отражения проводки в карточке "РСБ" ответственность несет структурное подразделение, которое является владельцем технологического процесса, в рамках работы которого сформирована и передана информация.

Аналогичная ответственность возлагается на владельца технологического процесса в случае непередачи (несвоевременной или некорректной передачи) сведений.

В случае, если нет основания для открытия карточки "РСБ" (например, плательщик снят с учета по разным основаниям, в связи со смертью физического лица) или переданная в проводку операция сформирована смежной подсистемой с ошибками в реквизитах, установленными Справочником специфик и настоящими Правилами, то операция не проводится в карточке "РСБ" и возвращается в соответствующую подсистему.

Решения по результатам контрольных мероприятий, сведения из которых подлежат отражению в карточке "РСБ", передаются в подсистему "РСБ" в день вступления в силу решения.

В случае поступления в карточку "РСБ" из начисляющей подсистемы проводки (на основании декларации, расчетов и т.д.) с ненаступившим сроком уплаты запуск проводки выполняется в подсистеме "РСБ" в автоматическом режиме на следующий день за установленным в проводке сроком уплаты налога (сбора).

До наступления срока уплаты операции, переданные смежными технологическими процессами в карточку "РСБ", не проводятся.

При отражении в информационных ресурсах данных уточненных деклараций в проводке для карточек "РСБ" передается разница между суммой налога, исчисленной к уплате (уменьшению/возмещению), по данным налогоплательщика в первичной (уточненной) и последующей уточненной декларации.

Передача сведений об уплате в карточке "РСБ" происходит как на основании данных ГИС ГМП, так и выписки УФК. По документам ГИС ГМП, не прошедшим квитирование с УФК, операции сторнируются в карточке "РСБ" через 3 рабочих дня.

В случае, если документ ГИС ГМП прошел квитирование, в карточку "РСБ" передается информация о квитировании. Операция на основании данных выписки УФК в карточку "РСБ" в этом случае не передается.

Передача в карточку "РСБ" об уплаченных суммах налогов (сборов, взносов) и иных обязательных платежей осуществляется в соответствии с типом и основанием платежа, указанным в расчетных документах.

Расчетные документы, в которых не заполнено поле 71 "Списано со счета плательщика", подлежат вводу в карточку "РСБ" на общих основаниях. При этом дата списания с расчетного счета устанавливается на основании даты документа (даты исполнения из выписки УФК).

В отношении документов ГИС ГМП поле 71 "Списано со счета плательщика" соответствует дате предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

После утверждения решения о зачете излишне уплаченных сумм или решения об уточнении реквизитов в расчетных документах, операции решения передается в карточку "РСБ". Исполнение указанных решений передается из выписки УФК. В случае если решение не принято к исполнению, операция решения о зачете излишне уплаченных сумм или решения об уточнении реквизитов в расчетных документах в карточке "РСБ" сторнируется.

При этом, сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 1 января текущего года и на даты, предшествующие дате проведения в карточку "РСБ", изменению не подлежат.

Порядок формирования операций по возмещению налога на добавленную стоимость и акциза имеет особенности.

Если по результатам камеральной налоговой проверки выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), то проводка по данному решению в карточку "РСБ" передается в общеустановленном порядке.

В случае представления налогоплательщиком налоговой декларации к возмещению информация в карточку "РСБ" передается на основании решения о возмещении, принятого по результатам камеральной налоговой проверки. При этом срок уплаты в проводке соответствует дате представления декларации. Таким образом, в период между датой подачи декларации и датой возмещения сумм акциза и не превышающей суммы, подлежащей возмещению, обеспечено не начисление пени на сумму недоимки, погашенной на основании решения о зачете.

В случае отражения сведений по урегулированной задолженности в Журналах ПВН и ОПБ в карточку "РСБ" передаются следующие операции:

- задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, возникшая в предшествующие текущему году периоды и числящаяся как входящее отрицательное сальдо, уменьшается на суммы, по которым принято решение о реструктуризации, путем проведения операции "сторно", т.е. без уменьшения начислений текущего года;

- задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, возникшая в текущем году, уменьшается на суммы, по которым принято решение о реструктуризации, путем уменьшения начисленных сумм текущего года.

Для указанных операций в проводке обязательно должен быть предусмотрен ID операции, УН записи в карточке "РСБ", на основании реквизитов которого должен происходить внутренний зачет операций, и УН карточки "РСБ".

В случае окончания приостановления взыскания сумм задолженности на основании данных ПП УЗ и ОПБ остаток непогашенной суммы задолженности передается в карточку "РСБ".

Указанный перенос сумм задолженности в карточку "РСБ" осуществляется передачей следующих операций:

- уменьшением сумм задолженности, возникшей в текущем году, путем уменьшения начисленных сумм текущего года;

- уменьшением сумм задолженности, возникшей в предшествующие текущему году периоды и числящейся как входящее отрицательное сальдо, путем проведения операции "сторно", т.е. без уменьшения начислений текущего года.

В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо превышает сумму уплаты за минусом возмещения, результат является "отрицательным сальдо".

В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо меньше суммы поступлений за минусом возмещения, результат является "положительным сальдо".

Сальдо расчетов по пеням, налоговым санкциям и процентам определяется автоматически после записи каждой операции по начислению к уплате, уменьшению, доплате или зачислению в бюджет пеней, налоговых санкций и процентов.

По состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, в карточке "РСБ" подводятся итоги за отчетный месяц.

Корректировка сальдовых остатков не допускается.