4. Ключевые понятия и термины из формы N ТЗВ-НА "Сведения о расходах нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатский кабинет"

┌─────┬───────────────┬──────┬───────────────────────────┬────────────────┐

│ N │ Термин │ N │ Определение термина │ Примечание │

│ п/п │ (понятие) │строки│ (понятия) │ │

│ │ │ в │ │ │

│ │ │форме │ │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 4.1 │ Доход от │ 01 │Количество денежных│ │

│ │ адвокатской │ │средств, полученное│ │

│ │ деятельности │ │адвокатом за оказанные им│ │

│ │ │ │услуги по юридической│ │

│ │ │ │помощи. │ │

│ │ │ │При заполнении формы│ │

│ │ │ │статистического наблюдения│ │

│ │ │ │необходимо учитывать, что│ │

│ │ │ │сумма дохода должна быть│ │

│ │ │ │отражена в полном объеме,│ │

│ │ │ │без уменьшения на величину│ │

│ │ │ │произведенных расходов. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 4.2 │ Расходы │ 02 │Документально │ │

│ │ │ │подтвержденные и│ │

│ │ │ │экономически обоснованные│ │

│ │ │ │расходы, которые были│ │

│ │ │ │произведены адвокатом с│ │

│ │ │ │целью осуществления своей│ │

│ │ │ │профессиональной │ │

│ │ │ │деятельности. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 4.3 │ Материальные │ 03 │Документально │Подробнее о│

│ │ расходы │ │подтвержденные расходы на│данном виде│

│ │ │ │приобретение товарно-│расходов можно│

│ │ │ │материальных ценностей,│узнать из ст.│

│ │ │ │используемых для│254 Налогового│

│ │ │ │осуществления адвокатом│кодекса РФ. │

│ │ │ │своей деятельности. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 4.4 │ Бумага │ 04 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ │ │бумаги для принтера│данном виде│

│ │ │ │(ксерокса, факса),│расходов можно│

│ │ │ │используемой в│узнать из пп. 24│

│ │ │ │деятельности адвоката. │п. 1 ст. 264│

│ │ │ │ │Налогового │

│ │ │ │ │кодекса РФ. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 4.5 │ Офисная │ 05 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ техника, не │ │принтера, факса, ксерокса,│данном виде│

│ │ являющаяся │ │сканера, монитора,│расходов можно│

│ │амортизируемым │ │телефона, мини-АТС,│узнать из пп. 3│

│ │ имуществом │ │брошюратора, шредера│п. 1 ст. 254│

│ │ │ │(уничтожителя документов).│Налогового │

│ │ │ │При этом каждая единица│кодекса РФ. │

│ │ │ │должна стоить менее 40 000│ │

│ │ │ │рублей, т.е. не должна│Понятие │

│ │ │ │амортизироваться. │"Амортизация" │

│ │ │ │ │раскрыто в│

│ │ │ │ │пункте 2.3│

│ │ │ │ │алфавитно- │

│ │ │ │ │предметного │

│ │ │ │ │указателя. │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │Понятие │

│ │ │ │ │"Амортизируемое │

│ │ │ │ │имущество" │

│ │ │ │ │раскрыто в│

│ │ │ │ │пункте 2.4│

│ │ │ │ │алфавитно- │

│ │ │ │ │предметного │

│ │ │ │ │указателя. │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │Понятие │

│ │ │ │ │"Основные │

│ │ │ │ │средства" │

│ │ │ │ │раскрыто в│

│ │ │ │ │пункте 2.11│

│ │ │ │ │алфавитно- │

│ │ │ │ │предметного │

│ │ │ │ │указателя. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 4.6 │Расходы на │ 06 │Расходы на оплату за│Подробнее о│

│ │оплату │ │потребленную электрическую│данном виде│

│ │коммунальных │ │энергию, газоснабжение,│расходов можно│

│ │услуг │ │холодное и горячее│узнать из пп. 5│

│ │(электроэнер- │ │водоснабжение, │п. 1 ст. 254│

│ │гии, газа, │ │водоотведение и отопление│Налогового │

│ │воды, отопления│ │помещения, в котором│кодекса РФ. │

│ │и т.п.) │ │адвокат ведет свою│ │

│ │ │ │деятельность. Расходы на│ │

│ │ │ │коммунальные услуги│ │

│ │ │ │арендованного помещения│ │

│ │ │ │включаются в состав│ │

│ │ │ │расходов в случае, если│ │

│ │ │ │договором аренды│ │

│ │ │ │обязанность по оплате│ │

│ │ │ │коммунальных услуг│ │

│ │ │ │возложена на арендатора и│ │

│ │ │ │не компенсируется│ │

│ │ │ │арендодателем. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 4.7 │ Расходы на │ 07 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ собственный │ │моторных, трансмиссионных│данном виде│

│ │ транспорт, │ │и специальных масел,│расходов можно│

│ │ используемый │ │пластичных смазок,│узнать из пп. 11│

│ │ при оказании │ │тормозных и охлаждающих│п. 1 ст. 264│

│ │услуг (бензин, │ │жидкостей, бензина, газа,│Налогового │

│ │ запасные │ │дизельного топлива,│кодекса РФ. │

│ │ части) │ │расходных материалов и│ │

│ │ │ │запасных частей, которые│ │

│ │ │ │необходимы для│ │

│ │ │ │эксплуатации автомобиля в│ │

│ │ │ │рабочих целях. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 4.8 │ Другие │ 08 │Прочие расходы на│Подробнее о│

│ │ материальные │ │приобретение товарно-│данном виде│

│ │ расходы │ │материальных ценностей,│расходов можно│

│ │ │ │используемых для│узнать из ст.│

│ │ │ │осуществления адвокатом│254 Налогового│

│ │ │ │своей деятельности. │кодекса РФ. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│ 4.9 │ Расходы на │ 09 │Расходы на выплату│Подробнее о│

│ │ оплату труда │ │заработной платы, премий│данном виде│

│ │ лиц, │ │по результатам работы,│расходов можно│

│ │ работающих │ │оплаты отпуска лиц,│узнать из п. 1│

│ │ у адвокатов │ │работающих у адвокатов, с│ст. 255│

│ │ │ │которыми заключены│Налогового │

│ │ │ │трудовые соглашения. К│кодекса РФ. │

│ │ │ │расходам на оплату труда│ │

│ │ │ │также относится оплата│ │

│ │ │ │труда работников, с│ │

│ │ │ │которыми заключены│ │

│ │ │ │договоры гражданско-│ │

│ │ │ │правового характера. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│4.10 │Амортизацион- │ 10 │Постепенный перенос│Подробнее о│

│ │ные начисления │ │стоимости основных средств│данном виде│

│ │ │ │и нематериальных активов│расходов можно│

│ │ │ │на стоимость производимого│узнать из п. 1│

│ │ │ │продукта, т.е. ежемесячное│ст. 256│

│ │ │ │списание части их│Налогового │

│ │ │ │стоимости в расходы. │кодекса РФ. │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │Понятие │

│ │ │ │ │"Амортизация" │

│ │ │ │ │раскрыто в│

│ │ │ │ │пункте 2.3│

│ │ │ │ │алфавитно- │

│ │ │ │ │предметного │

│ │ │ │ │указателя. │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │Понятие │

│ │ │ │ │"Амортизируемое │

│ │ │ │ │имущество" │

│ │ │ │ │раскрыто в│

│ │ │ │ │пункте 2.4│

│ │ │ │ │алфавитно- │

│ │ │ │ │предметного │

│ │ │ │ │указателя. │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │Понятие │

│ │ │ │ │"Основные │

│ │ │ │ │средства" │

│ │ │ │ │раскрыто в│

│ │ │ │ │пункте 2.11│

│ │ │ │ │алфавитно- │

│ │ │ │ │предметного │

│ │ │ │ │указателя. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│4.11 │Прочие расходы │ 11 │Прочие документально│Подробнее о│

│ │ │ │подтвержденные и│данном виде│

│ │ │ │экономически обоснованные│расходов можно│

│ │ │ │расходы, непосредственно│узнать из ст.│

│ │ │ │связанные с деятельностью│264 Налогового│

│ │ │ │адвоката. │кодекса РФ. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│4.12 │ Расходы по │ 12 │Расходы на установку│Подробнее о│

│ │ обеспечению │ │пожарной сигнализации,│данном виде│

│ │ пожарной │ │закупку огнетушителей,│расходов можно│

│ │безопасности и │ │оборудование пожарных│узнать из пп. 6│

│ │ охране │ │выходов, противопожарное│п. 1 ст. 264│

│ │ имущества │ │обучение сотрудников,│Налогового │

│ │ │ │оплату услуг│кодекса РФ. │

│ │ │ │вневедомственной охраны,│ │

│ │ │ │установку охранной│ │

│ │ │ │сигнализации и прочие│ │

│ │ │ │меры, направленные на│ │

│ │ │ │обеспечение пожарной│ │

│ │ │ │безопасности и охрану│ │

│ │ │ │имущества. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│4.13 │ Расходы на │ 13 │Расходы, связанные с│Подробнее о│

│ │ ремонт и │ │ремонтом и поддержанием в│данном виде│

│ │ обслуживание │ │исправном техническом│расходов можно │

│ │ основных │ │состоянии зданий,│узнать из п. 1│

│ │ средств │ │сооружений и прочего│ст. 260│

│ │ │ │имущества, используемого в│Налогового │

│ │ │ │деятельности адвоката и│кодекса РФ. │

│ │ │ │сроком полезного│ │

│ │ │ │использования, превышающим│Понятие │

│ │ │ │год. К этим расходам│"Основные │

│ │ │ │относится только оплата│средства" │

│ │ │ │работ по ремонту и│раскрыто в│

│ │ │ │обслуживанию основных│пункте 2.11│

│ │ │ │средств. Стоимость│алфавитно- │

│ │ │ │необходимых для этого│предметного │

│ │ │ │запасных частей и│указателя. │

│ │ │ │комплектующих материалов│ │

│ │ │ │отражается в строке│ │

│ │ │ │"Другие материальные│ │

│ │ │ │расходы". В случае если│ │

│ │ │ │мастер осуществляет ремонт│ │

│ │ │ │или обслуживание, используя│ │

│ │ │ │свои материалы, то общая│ │

│ │ │ │стоимость работы и│ │

│ │ │ │запчастей должна быть│ │

│ │ │ │отражена в строке "Расходы│ │

│ │ │ │на ремонт и обслуживание│ │

│ │ │ │основных средств". Расходы│ │

│ │ │ │на ремонт арендованных│ │

│ │ │ │основных средств могут│ │

│ │ │ │включаться в состав│ │

│ │ │ │расходов в случае, если│ │

│ │ │ │договором аренды│ │

│ │ │ │обязанность по ремонту│ │

│ │ │ │возложена на арендатора и│ │

│ │ │ │не компенсируется│ │

│ │ │ │арендодателем. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│4.14 │Арендная плата │ 14 │Расходы на аренду офиса│Подробнее о│

│ │за предоставля-│ │или другого помещения, в│данном виде│

│ │емые помещения │ │котором адвокат ведет свою│расходов можно│

│ │ │ │деятельность. │узнать из пп. 10│

│ │ │ │ │п. 1 ст. 264│

│ │ │ │ │Налогового │

│ │ │ │ │кодекса РФ. │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│4.15 │ Расходы на │ 15 │Расходы на проезд│Подробнее о│

│ │ командировки │ │работника к месту│данном виде│

│ │ работников │ │командировки и обратно,│расходов можно│

│ │ │ │расходы на проезд от и до│узнать из пп. 12│

│ │ │ │аэропорта (вокзала),│п. 1 ст. 264│

│ │ │ │расходы на наем жилого│Налогового │

│ │ │ │помещения (гостиницы),│кодекса РФ. │

│ │ │ │т.е. выплаты, являющиеся│ │

│ │ │ │возмещением расходов,│ │

│ │ │ │связанных со служебной│ │

│ │ │ │командировкой. Данные│ │

│ │ │ │расходы включаются в│ │

│ │ │ │состав расходов при│ │

│ │ │ │условии наличия│ │

│ │ │ │подтверждающих документов│ │

│ │ │ │(билетов, счета из│ │

│ │ │ │гостиницы, чеков, договора│ │

│ │ │ │найма жилого помещения).│ │

│ │ │ │Также в состав│ │

│ │ │ │командировочных расходов│ │

│ │ │ │могут быть включены│ │

│ │ │ │консульские и аэродромные│ │

│ │ │ │сборы, сборы за право│ │

│ │ │ │проезда, расходы на│ │

│ │ │ │оформление и выдачу│ │

│ │ │ │паспортов, виз,│ │

│ │ │ │приглашений. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│4.16 │ Оплата │ 16 │Расходы по оплате подписки│Подробнее о│

│ │информационных │ │на профессиональные│данном виде│

│ │ услуг │ │журналы, доступа к базам│расходов можно│

│ │ (приобретение │ │данных, используемым в│узнать из пп. 26│

│ │ специальной │ │деятельности адвоката,│п. 1 ст. 264│

│ │ литературы, │ │информационным системам│Налогового │

│ │информационных │ │"Консультант", "Гарант" и│кодекса РФ. │

│ │ систем │ │прочим правовым и│ │

│ │"Консультант", │ │информационным системам. │ │

│ │ "Гарант" и │ │ │ │

│ │ аналогичных │ │ │ │

│ │ систем) │ │ │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│4.17 │ Расходы на │ 17 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ канцелярские │ │ручек, карандашей,│данном виде│

│ │ товары │ │маркеров, цветовыделителей,│расходов можно│

│ │ │ │скрепок, кнопок, степлеров,│узнать из пп. 24│

│ │ │ │ножниц, клея, клейкой ленты│п. 1 ст. 264│

│ │ │ │и прочих канцелярских│Налогового │

│ │ │ │товаров, которые необходимы│кодекса РФ. │

│ │ │ │для обеспечения работы│ │

│ │ │ │адвоката. │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ │Необходимо обратить│ │

│ │ │ │внимание, что расходы на│ │

│ │ │ │приобретение бумаги (для│ │

│ │ │ │принтера, ксерокса, факса)│ │

│ │ │ │учитываются в другой│ │

│ │ │ │строке формы - в строке N│ │

│ │ │ │4 (пункт 4.4 указателя) │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│4.18 │ Оплата услуг │ 18 │Расходы на оплату│Подробнее о│

│ │ связи всех │ │почтовых, телефонных,│данном виде│

│ │видов (включая │ │телеграфных и других│расходов можно│

│ │ сотовую связь │ │подобных услуг. Расходы на│узнать из пп. 25│

│ │ и доступ │ │оплату услуг мобильной│п. 1 ст. 264│

│ │ в Интернет) │ │связи включаются в состав│Налогового │

│ │ │ │расходов в случае, если│кодекса РФ. │

│ │ │ │использование │ │

│ │ │ │стационарного телефона│ │

│ │ │ │невозможно, а к счету за│ │

│ │ │ │мобильную связь имеется│ │

│ │ │ │детализация звонков,│ │

│ │ │ │которая оправдывает их│ │

│ │ │ │деловое назначение. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│4.19 │ Расходы, │ 19 │Расходы на приобретение│Подробнее о│

│ │ связанные с │ │системного программного│данном виде│

│ │ приобретением │ │обеспечения (например,│расходов можно│

│ │ лицензионного │ │программный пакет│узнать из пп. 26│

│ │ программного │ │"Microsoft" и пр.),│п. 1 ст. 264│

│ │ обеспечения │ │прикладного программного│Налогового │

│ │ │ │обеспечения (текстовые│кодекса РФ. │

│ │ │ │редакторы, офисные│ │

│ │ │ │программы, системы│ │

│ │ │ │автоматизированного │ │

│ │ │ │ведения бухгалтерского│ │

│ │ │ │учета (например, "1С:│ │

│ │ │ │Бухгалтерия", "Парус",│ │

│ │ │ │"Axapta", "SAP",│ │

│ │ │ │"Navision")) и прочих видов│ │

│ │ │ │программного обеспечения,│ │

│ │ │ │необходимого в│ │

│ │ │ │деятельности адвоката. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│4.20 │ Расходы на │ 20 │Расходы на образование и│Подробнее о│

│ │ образование │ │повышение квалификации│данном виде│

│ │ и повышение │ │сотрудников, с которыми│расходов можно │

│ │ квалификации │ │заключены трудовые│узнать из пп. 23│

│ │ │ │соглашения, в│п. 1 ст. 264│

│ │ │ │образовательном │Налогового │

│ │ │ │учреждении, имеющем│кодекса РФ. │

│ │ │ │лицензию. К таким расходам│ │

│ │ │ │относятся расходы на│ │

│ │ │ │оплату профессиональных│ │

│ │ │ │курсов, второго высшего│ │

│ │ │ │образования, посещения│ │

│ │ │ │специализированных │ │

│ │ │ │семинаров, получение│ │

│ │ │ │профессионального │ │

│ │ │ │аттестата. Расходы│ │

│ │ │ │включаются в состав│ │

│ │ │ │расходов при наличии│ │

│ │ │ │договора с образовательной│ │

│ │ │ │организацией; копии ее│ │

│ │ │ │лицензии; документа,│ │

│ │ │ │подтверждающего, что│ │

│ │ │ │работник прошел обучение│ │

│ │ │ │(копия диплома,│ │

│ │ │ │свидетельства, аттестата,│ │

│ │ │ │сертификата, справки и│ │

│ │ │ │т.д.), или акта об оказании│ │

│ │ │ │услуг, документа об│ │

│ │ │ │оплате. Такие расходы│ │

│ │ │ │должны быть│ │

│ │ │ │непосредственно связаны с│ │

│ │ │ │деятельностью, │ │

│ │ │ │направленной на получение│ │

│ │ │ │дохода: например, курсы│ │

│ │ │ │повышения квалификации в│ │

│ │ │ │области уголовно-│ │

│ │ │ │процессуального права,│ │

│ │ │ │предусмотренные для│ │

│ │ │ │обучения адвоката. Оплата│ │

│ │ │ │кулинарных курсов того же│ │

│ │ │ │сотрудника не может быть│ │

│ │ │ │учтена в расходах. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│4.21 │ Оплата услуг │ 21 │Расходы на оплату услуг по│ │

│ │автомобильного │ │перевозке документов,│ │

│ │ транспорта │ │представителей заказчика,│ │

│ │ │ │адвоката и его│ │

│ │ │ │сотрудников, связанные с│ │

│ │ │ │осуществлением адвокатом│ │

│ │ │ │своей деятельности. │ │

├─────┼───────────────┼──────┼───────────────────────────┼────────────────┤

│4.22 │Другие расходы │ 22 │Другие документально│ │

│ │ │ │подтвержденные и│ │

│ │ │ │экономически обоснованные│ │

│ │ │ │расходы, непосредственно│ │

│ │ │ │связанные с деятельностью,│ │

│ │ │ │направленной на получение│ │

│ │ │ │дохода адвокатом. Такими│ │

│ │ │ │расходами могут быть: │ │

│ │ │ │1) расходы на оплату│ │

│ │ │ │ страховых взносов в│ │

│ │ │ │ Пенсионный фонд│ │

│ │ │ │ Российской Федерации на│ │

│ │ │ │ обязательное пенсионное│ │

│ │ │ │ страхование, в Фонд│ │

│ │ │ │ социального страхования│ │

│ │ │ │ Российской Федерации; │ │

│ │ │ │2) расходы по набору│ │

│ │ │ │ работников, включая│ │

│ │ │ │ расходы на услуги│ │

│ │ │ │ специализированных │ │

│ │ │ │ организаций по подбору│ │

│ │ │ │ персонала; │ │

│ │ │ │3) расходы на юридические,│ │

│ │ │ │ консультационные и│ │

│ │ │ │ нотариальные услуги; │ │

│ │ │ │4) представительские │ │

│ │ │ │ расходы; │ │

│ │ │ │5) расходы на услуги по│ │

│ │ │ │ ведению бухгалтерского│ │

│ │ │ │ учета, оказываемые│ │

│ │ │ │ сторонними │ │

│ │ │ │ организациями или│ │

│ │ │ │ индивидуальными │ │

│ │ │ │ предпринимателями; │ │

│ │ │ │6) взносы по обязательному│ │

│ │ │ │ страхованию от│ │

│ │ │ │ несчастных случаев на│ │

│ │ │ │ производстве и│ │

│ │ │ │ профессиональных │ │

│ │ │ │ заболеваний, │ │

│ │ │ │ производимые в│ │

│ │ │ │ соответствии с│ │

│ │ │ │ законодательством РФ; │ │

│ │ │ │7) расходы на│ │

│ │ │ │ перерегистрацию │ │

│ │ │ │ доменного имени сайта,│ │

│ │ │ │ оплату услуг по│ │

│ │ │ │ размещению сайта в│ │

│ │ │ │ Интернете; │ │

│ │ │ │8) расходы на проведение│ │

│ │ │ │ маркетинговых │ │

│ │ │ │ исследований; │ │

│ │ │ │9) расходы на изготовление│ │

│ │ │ │ визитных карточек; │ │

│ │ │ │10) другие виды расходов. │ │

└─────┴───────────────┴──────┴───────────────────────────┴────────────────┘