IV. Правила определения стоимости активов и размера инвестированного капитала и ведения их учета

IV. Правила определения стоимости активов и размера

инвестированного капитала и ведения их учета

43. Определение размера и учет базы инвестированного капитала, применяемого при оказании услуг по передаче тепловой энергии, ведется раздельно от учета стоимости активов организации, включая бухгалтерский и налоговый учет.

44. В составе базы инвестированного капитала учитываются объекты теплосетевой инфраструктуры, необходимые для осуществления деятельности по передаче тепловой энергии. Объекты незавершенного строительства не учитываются при определении размера и базы инвестированного капитала.

При расчете размера и базы инвестированного капитала органы регулирования не учитывают объекты, не используемые для оказания услуг по передаче тепловой энергии в предстоящем периоде регулирования.

45. В случае если организация осуществляет деятельность по передаче тепловой энергии в нескольких субъектах Российской Федерации, учет инвестированного капитала осуществляется раздельно по каждому субъекту Российской Федерации.

46. При расчете размера инвестированного капитала при первом применении метода доходности инвестированного капитала в размер инвестированного капитала включается стоимость объектов теплосетевой инфраструктуры, принадлежащих регулируемой организации на праве собственности, и необходимых для осуществления деятельности по передаче тепловой энергии, устанавливаемая по результатам независимой оценки этих активов. Данная величина должна учитывать минимально возможную стоимость замещения активов организации, необходимых для осуществления деятельности по передаче тепловой энергии, физический, моральный и внешний износ активов, а также соотношение собственного и заемного капитала, установленное в соответствии с пунктом 36 настоящих методических указаний.

47. При расчете размера инвестированного капитала в части объектов теплосетевой инфраструктуры, эксплуатирующихся регулируемой организацией в соответствии с договором аренды (концессионным соглашением), размер инвестированного капитала устанавливается равным расходам, понесенным регулируемой организацией на строительство и (или) реконструкцию объектов теплосетевой инфраструктуры за счет прибыли организации и заемных средств за весь период деятельности этой организации по договору аренды (концессии) до момента перехода к регулированию тарифов методом доходности инвестированного капитала. Эта величина рассчитывается как сумма стоимости объектов теплосетевой инфраструктуры, принадлежащих регулируемой организации на праве собственности, определяемой в соответствии с пунктом 45 настоящих методических указаний, остаточной балансовой стоимости улучшений объектов теплосетевой инфраструктуры, находящихся в аренде (концессии), за вычетом средств, полученных регулируемой организацией на строительство (реконструкцию) объектов теплосетевой инфраструктуры в части, финансируемой за счет выручки от реализации товаров (услуг) по регулируемым тарифам (ценам), надбавок к тарифам организации коммунального комплекса, платы за подключение и бюджетных ассигнований за весь период деятельности этой организации по договору аренды (концессии) до момента перехода к регулированию тарифов методом доходности инвестированного капитала.

48. Размер инвестированного капитала регулируемой организации, эксплуатирующей объекты теплосетевой инфраструктуры на основе права хозяйственного ведения или оперативного управления, устанавливается равным нулю.

49. В случае, если частная собственность на объекты теплосетевой инфраструктуры возникла в результате приватизации, осуществленной после 1 января 2011 года, первоначальный размер инвестированного капитала устанавливается равным объему денежных средств, поступивших в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в результате передачи имущества частному собственнику, но не выше начальной цены указанного имущества, установленной документами о проведении приватизации.

50. Стоимость объектов, используемых регулируемой организацией для осуществления деятельности по передаче тепловой энергии на основании договора лизинга в момент перехода к регулированию тарифов такой организации методом доходности инвестированного капитала, включается в размер инвестированного капитала в объеме, определяемом регулирующим органом на основании договоров лизинга.

51. Передача управления объектами теплосетевой инфраструктуры от одной регулируемой организации другой регулируемой организации при неизменном составе активов регулируемой организации, используемых для осуществления регулируемой деятельности, не приводит к изменению размера инвестированного капитала, за исключением случая, предусмотренного пунктом 49 настоящих методических указаний.

52. Доходы, поступившие в качестве платы за подключение к системе теплоснабжения, направленные на возмещение расходов по строительству и (или) реконструкции объектов, вводимых в соответствии с утвержденной инвестиционной программой регулируемой организации, исключаются из базы инвестированного капитала регулируемой организации.

53. Регулирующие органы ежегодно на основе данных о реализации утвержденной инвестиционной программы регулируемой организации, а также учета полной и остаточной величин инвестированного капитала, ежегодно проводимого регулируемыми организациями, рассчитывают величины возврата базы инвестированного капитала и дохода на инвестированный капитал и осуществляют расчет соответствующих тарифов. Изменение стоимости активов, определенное в бухгалтерской и налоговой отчетности, не учитывается при установлении полной и остаточной величин капитала.

54. При включении новых инвестиций в полную и остаточную величины инвестированного капитала определяется величина инвестиций отдельно в отношении каждого построенного или реконструированного объекта.

Полная величина инвестированного капитала рассчитывается на начало каждого года долгосрочного периода регулирования и отражает полную стоимость восстановления (замещения) объектов, используемых для осуществления деятельности по передаче тепловой энергии, за исключением полной стоимости объектов, построенных и реконструированных за счет поступлений от платы за подключение к системе теплоснабжения. Объекты, включенные в расчет размера инвестированного капитала при переходе к регулированию по методу доходности инвестированного капитала, учитываются в полной величине инвестированного капитала в размере полной стоимости восстановления (замещения) за вычетом внешнего и морального износа. Остаточная величина инвестированного капитала рассчитывается на начало каждого года долгосрочного периода регулирования и отражает полную величину инвестированного капитала, уменьшенную на величину возврата инвестированного капитала, в соответствии с формулой (42).

База инвестированного капитала на начало каждого года долгосрочного периода регулирования устанавливается равной остаточной величине инвестированного капитала.

55. Полная величина инвестированного капитала на очередной год долгосрочного периода регулирования рассчитывается по формуле:

(41)

Остаточная величина инвестированного капитала рассчитывается по формуле:

(42)

(43)

где:

, - полная величина инвестированного капитала в году i и i-1 на начало соответствующего года. При переходе к регулированию методом доходности инвестированного капитала значение полной величины инвестированного капитала (ПИК) определяется в соответствии с пунктом 54;

, - остаточная величина инвестированного капитала в году i и i-1 на начало соответствующего года. При переходе к регулированию методом доходности инвестированного капитала значение остаточной величины инвестированного капитала определяется в соответствии с пунктом 54;

- стоимость объектов, не включая стоимость объектов незавершенного строительства, введенных в эксплуатацию в установленном порядке в году i-1 в соответствии с утвержденной инвестиционной программой регулируемой организации до года i-1 включительно;

- величина возврата капитала в году i-1;

- корректировка величины инвестированного капитала с учетом отклонения доходности долгосрочных государственных обязательств в году i-1 от значения, учтенного при расчете тарифов;

- доходы, поступившие в качестве платы за подключение к системе теплоснабжения в году i-1, направленные на возмещение понесенных расходов по строительству и (или) реконструкции объектов, вводимых в эксплуатацию в соответствии с утвержденной инвестиционной программой регулируемой организации;

- полная величина капитала, соответствующая фактическому списанию (выбытию) в году i-1 активов, необходимых для осуществления деятельности по передаче тепловой энергии;

- остаточная величина капитала, соответствующая фактическому списанию (выбытию) в году i-1 активов, необходимых для осуществления деятельности по передаче тепловой энергии. Указанная величина определяется равной остаточной стоимости выбывающих объектов по состоянию на год i-1.

В случае, если порядок учета инвестированного капитала организации не позволяет идентифицировать списываемый объект и определить стоимость, соответствующую фактическому списанию (выбытию) в году i-1 указанных активов (в случае мероприятий по реконструкции, замене основных средств), показатели и определяются по формулам:

(44)

(45)

где:

- стоимость объектов, введенных в эксплуатацию, предусмотренных утвержденной инвестиционной программой регулируемой организации в качестве замены основных средств, подлежащих выбытию;

- полная стоимость реконструкции (модернизации) объектов основных средств, частью которых является объект основного средства, подлежащий замене в рамках утвержденной инвестиционной программы;

- полная величина инвестированного капитала объектов основных средств, частью которого является объект основного средства, подлежащий замене в рамках утвержденной инвестиционной программы регулируемой организации;

- физический износ объектов основных средств, частью которого является объект основного средства, подлежащий замене в рамках утвержденной инвестиционной программы регулируемой организации по данным бухгалтерского учета.

В случае отсутствия данных о стоимости объектов, предусмотренных утвержденной инвестиционной программой регулируемой организации в качестве замены основных средств, подлежащих выбытию, величина определяется в соответствии с актом о списании объекта основных средств.

56. В полную и остаточную величину капитала включаются инвестиции, осуществленные в рамках утвержденной инвестиционной программы регулируемой организации, и капитальные вложения, не предусмотренные утвержденной инвестиционной программой регулируемой организации, осуществленные по согласованию с регулирующими органами. Инвестиции, осуществленные в рамках утвержденной инвестиционной программы регулируемой организации, учитываются при определении полной и остаточной величины капитала, с момента ввода соответствующих объектов в эксплуатацию в установленном порядке.

После ввода в эксплуатацию объекта незавершенного строительства, в полную величину капитала и в остаточную величину инвестированного капитала включается стоимость этого объекта в соответствии с пунктом 62 настоящих методических указаний.

57. Срок возврата инвестированного капитала составляет 20 лет.

58. При определении размера инвестированного капитала не учитывается капитал, который был возвращен в полном объеме. После возврата капитала, инвестированного в текущем году, в полном объеме полная величина инвестированного капитала регулируемой организации уменьшается на полную величину возвращенного инвестированного капитала.

59. Корректировка величины инвестированного капитала с учетом отклонения доходности долгосрочных государственных обязательств в году i от значения, учтенного при расчете тарифов, для первого долгосрочного периода регулирования рассчитывается по следующей формуле:

(46)

Для второго и последующих долгосрочных периодов регулирования корректировка величины инвестированного капитала с учетом отклонения доходности долгосрочных государственных обязательств рассчитывается по формуле:

(46')

При этом:

(47)

где:

- выраженное в процентах изменение средней доходности долгосрочных государственных обязательств, выраженных в рублях, со сроком до погашения не менее восьми лет и не более десяти лет, в году i;

- фактически сложившаяся в году i средняя доходность долгосрочных государственных обязательств, выраженных в рублях, со сроком до погашения не менее восьми лет и не более десяти лет.

60. В полную и остаточную величину инвестированного капитала включаются расходы инвестиционного характера, осуществленные регулируемой организацией и направленные на ликвидацию последствий аварий, чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий в объеме, определенном регулирующими органами на основе данных бухгалтерского учета.

61. Объем инвестиций в основные средства, осуществленных в соответствии с утвержденной инвестиционной программой регулируемой организации, учитываются при определении полной и остаточной величины инвестированного капитала после их ввода в эксплуатацию в установленном порядке.

62. Инвестиции учитываются при определении полной и остаточной величины инвестированного капитала в размере расходов, предусмотренных утвержденной инвестиционной программой регулируемой организации.

63. При передаче в собственность регулируемой организации активов, необходимых для осуществления деятельности по передаче тепловой энергии, ранее учитывавшихся при определении размера (базы) инвестированного капитала другой регулируемой организации, полная и остаточная величины инвестированного капитала, относящегося к этим активам, устанавливаются равными полной и остаточной величинам инвестированного капитала, относящихся к этим активам, регулируемой организации, передавшей указанные активы.

При передаче в собственность регулируемой организации активов, необходимых для осуществления деятельности по передаче тепловой энергии, ранее находившихся в собственности (аренде, концессии) другой регулируемой организации, тарифы которой устанавливаются в соответствии с методом регулирования, отличным от метода доходности инвестированного капитала, эти активы включаются в базу инвестированного капитала в соответствии с пунктами 45 и 47 настоящих методических указаний.

64. Размер арендных или концессионных платежей за использование имущества, используемого регулируемой организацией для осуществления деятельности по передаче тепловой энергии, не включается в сумму инвестиционных затрат и не учитывается для определения размера инвестированного капитала.

65. Регулирующие органы ежеквартально представляют информацию, необходимую для ведения учета инвестированного капитала, в Федеральную службу по тарифам. Регулируемые организации представляют в регулирующие органы субъектов Российской Федерации ежеквартально не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала, и ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, информацию о выполнении утвержденной инвестиционной программы регулируемой организации за истекший квартал (год), вводе объектов в эксплуатацию, начислении платы за подключение к системе теплоснабжения, списании (выбытии) объектов основных средств, учитываемых при определении размера инвестированного капитала.

Не позднее 1 мая года, предшествующего следующему году долгосрочного периода регулирования, регулируемые организации направляют в регулирующие органы предложения по определению полной и остаточной величин инвестированного капитала на начало очередного периода регулирования.