<Письмо> ФНС России от 19.04.2012 N ЕД-4-8/6592 "В отношении взыскания задолженности по обязательным платежам за счет денежных средств на счетах в банке участников консолидированной группы налогоплательщиков"

Федеральная налоговая служба в связи с внесением Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ в статью 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) изменений о порядке применения налоговыми органами мер взыскания недоимки по налогу на прибыль, задолженности по пеням и штрафам в отношении организаций, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков, сообщает следующее.

Пунктом 11 статьи 46 Кодекса установлен особый порядок действий налоговых органов по взысканию недоимки по налогу на прибыль, задолженности по пеням и штрафам с организаций, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков (далее - КГН).

Взыскание налога за счет денежных средств на счетах в банках в первую очередь в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Кодекса производится за счет денежных средств ответственного участника КГН, путем направления поручений налогового органа на списание и перечисление сумм налога, сбора, пени, штрафа, процентов в бюджетную систему Российской Федерации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа и с учетом сумм, уплаченных ответственным участником КГН.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 11 статьи 46 Кодекса при недостаточности (отсутствии) денежных средств на счетах в банках у ответственного участника КГН для взыскания всей суммы налога взыскание оставшейся невзысканной суммы налога производится за счет денежных средств в банках последовательно у всех остальных участников этой группы, при этом налоговый орган самостоятельно определяет последовательность такого взыскания на основании имеющейся у него информации о налогоплательщиках. Основанием для взыскания налога в данном случае является требование, направленное ответственному участнику КГН.

В случае недостаточности (отсутствия) денежных средств на счетах в банках участника КГН при взыскании налога в порядке, предусмотренном вышеуказанным подпунктом, взыскание оставшейся невзысканной суммы производится за счет денежных средств в банках у любого иного участника этой группы.

При уплате налога, в том числе частично, одним из участников КГН процедура взыскания в уплаченной части прекращается в соответствии с подпунктом 3 пункта 11 статьи 46 Кодекса.

Согласно разъяснениям Минфина России, данным письмом от 12.03.2012 N 02-04-10/787, в части реализации приказа Минфина России от 24.11.2004 N 106н налоговые органы при заполнении инкассовых поручений на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации при взыскании недоимок, пеней и штрафов со счетов участников КГН в полях "ИНН" плательщика (60) и "КПП" плательщика (102) указывают значение ИНН и КПП ответственного участника КГН, чья обязанность по уплате налога принудительно исполняется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом в поле "Плательщик" (8) указывается наименование участника КГН, с указанием в скобках наименования ответственного участника КГН.

Принимая во внимание, что в настоящее время документооборот между налоговыми органами и банками осуществляется как в бумажном виде, так и в электронном виде в порядке, установленном Положением Центрального банка Российской Федерации от 29.12.2010 N 365-П "О порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде", прошу довести для использования в работе банками вышеуказанное письмо Минфина России, либо дать соответствующие разъяснения по исполнению поручений налоговых органов.

В целях идентификации организаций как участников КГН ФНС России считает необходимым в поле "Назначение платежа" (24) указывать следующие реквизиты, а именно, "КГН" и "Уникальный номер КГН", присвоенный налоговым органом.

Д.В.ЕГОРОВ