Глава 12. Вопросы налогообложения, связанные с доверительным управлением имуществом паевых инвестиционных фондов

Код вопроса: 12.1.1

Физическое лицо получило в налоговом периоде доход от погашения инвестиционных паев в размере 10 000 рублей и убыток от операций с ценными бумагами в размере 10 000 рублей. Определите налоговую базу

Ответы:

A. 20 000 рублей

B. 10 000 рублей

C. 0 рублей, поскольку доход равен убытку

D. 0 рублей, поскольку доход менее 125 000 рублей

Код вопроса: 12.1.2

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент уведомляет налоговый орган по месту своего учета в письменной форме о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика

Ответы:

A. В течение одной недели с момента возникновения этого обстоятельства

B. В течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства

C. В течение трех месяцев с момента возникновения этого обстоятельства

D. В течение шести месяцев с момента возникновения этого обстоятельства

Код вопроса: 12.1.3

В целях налогообложения расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами

Ответы:

A. Доверительного управляющего

B. Выгодоприобретателя

C. Учредителя доверительного управления

D. Доверительного управляющего, если в договоре доверительного управления имуществом не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем доверительного управления

Код вопроса: 12.2.4

Расходы при реализации (или ином выбытии) инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда определяются исходя из:

I. Цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение);

II. Затрат на ее реализацию;

III. Размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев;

IV. Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги;

V. Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенной при налогообложении.

Ответы:

A. Верно все вышеперечисленное

B. Только I, II

C. Только I, II, III

D. Только I, II, III, IV

Код вопроса: 12.2.5

К документально подтвержденным расходам на приобретение инвестиционных паев относятся:

I. Суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;

II. Комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;

III. Скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;

IV. Надбавка;

V. Надбавка, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг.

Ответы:

A. Только I

B. Только I, II, III, V

C. Только III и IV

D. Только I, II, III, IV

Код вопроса: 12.1.6

Российские физические лица уплачивают налог с дохода, полученного от инвестирования в паевые инвестиционные фонды по ставке:

Ответы:

A. 9%

B. 13%

C. 20%

D. 30%

Код вопроса: 12.1.7

Российские юридические лица уплачивают налог на прибыль организаций, полученную от инвестирования в паевые инвестиционные фонды по ставке:

Ответы:

A. 9%

B. 13%

C. 20%

D. 30%

Код вопроса: 12.1.8

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают налог с дохода, полученного от инвестирования в паевые инвестиционные фонды по ставке:

Ответы:

A. 9%

B. 13%

C. 20%

D. 30%

Код вопроса: 12.1.9

Иностранные организации, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают налог с дохода, полученного от инвестирования в паевые инвестиционные фонды по ставке:

Ответы:

A. 9%

B. 13%

C. 20%

D. 30%

Код вопроса: 12.1.10

Иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, уплачивают налог с дохода, полученного от инвестирования в паевые инвестиционные фонды по ставке:

Ответы:

A. 15%

B. 25%

C. 20%

D. 30%

Код вопроса: 12.1.11

Налогообложение дохода от промежуточных выплат в закрытых паевых инвестиционных фондах российских юридических лиц - пайщиков паевого инвестиционного фонда производится в следующем порядке:

Ответы:

A. Налог удерживается управляющей компанией по ставке 20%

B. Пайщик уплачивает налог по ставке 20% самостоятельно

C. Налог удерживается у источника выплаты доходов по ставке 9%

D. Пайщик уплачивает налог по ставке 9% самостоятельно

Код вопроса: 12.1.12

Налогообложение дохода от промежуточных выплат в закрытых паевых инвестиционных фондах российских физических лиц - пайщиков паевого инвестиционного фонда производится в следующем порядке:

Ответы:

A. Налог удерживается управляющей компанией по ставке 13%

B. Пайщик уплачивает налог по ставке 13% самостоятельно

C. Налог удерживается управляющей компанией по ставке 9%

D. Пайщик уплачивает налог по ставке 9% самостоятельно

Код вопроса: 12.1.13

Российское физическое лицо получило паи в форме приза на сумму 3 000 рублей. Какую сумму налога необходимо уплатить?

Ответы:

A. 390 рублей

B. 600 рублей

C. 0 рублей

D. 1050 рублей

Код вопроса: 12.1.14

Российское физическое лицо получило паи в форме приза на сумму 5 000 рублей. Какую сумму налога необходимо уплатить?

Ответы:

A. 650 рублей

B. 350 рублей

C. 0 рублей

D. 1750 рублей

Код вопроса: 12.1.15

Российское физическое лицо, являющееся инвалидом Великой Отечественной войны, получило при погашении паев доход за вычетом расходов в сумме 50 000 руб. Какую сумму налога на доходы физических лиц он сможет вернуть по окончании налогового периода (года) после предоставления ему стандартного налогового вычета, при условии отсутствия других доходов, к которым мог бы быть применен данный вычет?

Ответы:

A. 6500 рублей

B. 4680 рублей

C. 1820 рублей

D. Налоговый вычет не полагается

Код вопроса: 12.1.16

Российское физическое лицо, являющееся Героем Советского Союза, получило при погашении паев доход за вычетом расходов в сумме 50 000 руб. Какую сумму налога на доходы физических лиц он сможет вернуть по окончании налогового периода (года) после предоставления ему стандартного налогового вычета, при условии отсутствия других доходов, к которым мог бы быть применен данный вычет?

Ответы:

A. 6500 рублей

B. 780 рублей

C. 6000 рублей

D. Налоговый вычет не полагается

Код вопроса: 12.1.17

Налоговым периодом при уплате налога на доходы физических лиц от погашения инвестиционных паев признается:

Ответы:

A. Календарный месяц

B. Календарный квартал

C. Календарный год

D. Период владения паями

Код вопроса: 12.1.18

Налоговым периодом при уплате налога на прибыль юридических лиц от погашения инвестиционных паев признается:

Ответы:

A. Период владения паями

B. Календарный месяц

C. Календарный квартал

D. Календарный год

Код вопроса: 12.2.19

Гражданин Иванов приобрел 500 паев открытого паевого фонда X (по цене 1000 руб. за пай в июле 2005 г.). В сентябре 2007 г. управляющая компания обменяла по его требованию 45 паев фонда X на паи фонда Y. Стоимость паев фонда X на дату обмена составляла 1500 руб. за пай. Надбавка и скидка не взимались. Каковы налоговые последствия этой операции для гражданина Иванова?

Ответы:

A. Налоговых последствий при обмене паев не наступает

B. Управляющая компания как налоговый агент удержит 2925 рублей

C. Гражданин Иванов по окончании налогового периода будет должен самостоятельно подать налоговую декларацию, указать доход от погашения 45 паев в сумме 22 500 рублей и уплатить налог в размере 2925 рублей

D. Гражданин Иванов по окончании налогового периода будет должен самостоятельно подать налоговую декларацию, указать доход от погашения 45 паев в сумме 67 500 рублей и уплатить налог в размере 8775 рублей

Код вопроса: 12.1.20

Вознаграждение, получаемое управляющей компанией в течение срока управления имуществом паевого инвестиционного фонда, является:

Ответы:

A. Ее доходом от реализации и подлежит налогообложению в установленном порядке

B. Внереализационными доходами

C. Доходом по операциям с финансовыми инструментами

D. Ее доходом от реализации и не подлежит налогообложению

Код вопроса: 12.1.21

Как определяется прибыль от участия в паевом инвестиционном фонде пайщиков, являющихся юридическими лицами?

Ответы:

A. Прибыль определяется ежеквартально как разница между объявленной фондом ценой продажи пая на конец отчетного квартала и ценой приобретения пая пайщиком. Налог удерживается у источника дохода

B. По-разному, в зависимости от того, является ли юридическое лицо российским или иностранным

C. Прибыль определяется при реализации пая как разница между ценой продажи пая и ценой приобретения за минусом удержанного управляющим фонда налога на прибыль

D. Прибыль определяется при реализации пая как разница между ценой продажи пая и ценой его приобретения. Налог на прибыль платит пайщик

Код вопроса: 12.2.22

Рассчитайте подоходный налог, который необходимо удержать с пайщика паевого инвестиционного фонда, при погашении 10 паев по цене 5500 рублей (приобретение паев обошлось пайщику в 40000 рублей, скидка 2%, ставка подоходного налога 13%).

Ответы:

A. 1807 руб.

B. 1950 руб.

C. 1744,60 руб.

D. Налог не удерживается, так как сумма дохода пайщика не превышает 125 000 руб.

Код вопроса: 12.2.23

Рассчитайте подоходный налог, который необходимо удержать с пайщика интервального паевого инвестиционного фонда, при погашении 100 паев по цене 9000 рублей (приобретение паев обошлось пайщику в 880000 рублей, ставка подоходного налога 13%). Расчет налога производится с учетом расходов на приобретение паев

Ответы:

A. 2600 руб.

B. 2400 руб.

C. Налог не удерживается, так как сумма дохода пайщика не превышает 125 000 руб.

D. 1800 руб.

Код вопроса: 12.2.24

Рассчитайте подоходный налог, который необходимо удержать с пайщика открытого паевого инвестиционного фонда, при погашении 100 паев по цене 9000 рублей (приобретение паев обошлось пайщику в 905000 рублей, ставка подоходного налога 13%, скидка 2,5%). Пайщик продает паи этого фонда впервые в этом году.

Ответы:

A. Налог не удерживается, так как инвестор получил убыток

B. 1840 руб.

C. 960 руб.

D. 1080 руб.

Код вопроса: 12.2.25

Рассчитайте налог на имущество открытого паевого инвестиционного фонда за 9 месяцев 2002 года, если среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, составляет 100 642 000 руб., ставка налога 2,2% (статья 375, 380 Налогового кодекса Российской Федерации)

Ответы:

A. 2 000 000 руб.

B. 1 660 593 руб.

C. 1 516 105 руб.

D. 2 012 840 руб.

Код вопроса: 12.1.26

Как определяется прибыль от участия в паевом инвестиционном фонде пайщиков, являющихся иностранными юридическими лицами, имеющими постоянное представительство в Российской Федерации?

Ответы:

A. Прибыль определяется ежеквартально как разница между объявленной фондом ценой продажи пая на конец отчетного квартала и ценой приобретения пая пайщиком. Налог удерживается у источника дохода

B. По-разному, в зависимости от того, является ли юридическое лицо российским или иностранным

C. Прибыль определяется при реализации пая как разница между ценой продажи пая и ценой приобретения за минусом удержанного управляющим фондом налога на прибыль

D. Прибыль определяется при реализации пая как разница между ценой продажи пая и ценой его приобретения. Налог на прибыль платит пайщик

Код вопроса: 12.2.27

Гражданин Иванов приобрел 500 паев (по цене 700 руб. за пай открытого паевого фонда в июле 1999 г. Управляющая компания выкупила по его требованию 45 паев фонда (по цене 9500 руб. за пай в декабре 2002 г.). Какова сумма подоходного налога, в случае его удержания управляющей компанией у гражданина Иванова, если доходов от реализации другого имущества в течение 2002 г. гражданин Иванов не получал?

Ответы:

A. Налог не удерживается, поскольку паи находились в собственности более 3-х лет

B. 10075 руб.

C. Налог не удерживается, так как гражданин имеет вычет в 125 000 руб.

D. 51480 руб.

Код вопроса: 12.1.28

Рассчитайте налог на имущество интервального паевого инвестиционного фонда по итогам года, если среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, составляет 100 000 000 руб., в том числе недвижимость - 4 000 000 руб., ставка налога 2,2%.

Ответы:

A. 2 200 000 руб.

B. 80 000 руб.

C. Нет объекта налогообложения

D. Вопрос поставлен не корректно

Код вопроса: 12.1.29

Следующие виды налогов уплачиваются управляющей компанией интервального паевого инвестиционного фонда за счет имущества фонда:

I. Налог на имущество интервального паевого фонда в случае наличия имущества, признаваемого объектом налогообложения;

II. Налог на добавленную стоимость при выплате вознаграждения управляющей компании;

III. Налог на прибыль по доходам юридических лиц - инвесторов фонда при реализации паев;

IV. Налог на прибыль при выплате вознаграждения управляющей компании;

V. Налог на операции с ценными бумагами при выпуске инвестиционных паев.

Ответы:

A. I и II

B. I и III

C. II, IV и V

D. II

Код вопроса: 12.1.30

Согласно справке стоимости чистых активов интервального паевого фонда на 01.01.2002 составила 18 000 000 000 руб., в том числе рыночная стоимость объектов недвижимости, определенная независимым оценщиком фонда, составила 9 000 000 руб. (среднегодовая стоимость объектов недвижимости - 4 500 000 руб.). Рассчитайте налог на имущество фонда (ставка налога - 2,2%).

Ответы:

A. 140 000 000 руб.

B. 99 000 руб.

C. 240 000 000 руб.

D. Вопрос поставлен не корректно

Код вопроса: 12.1.31

Какие налоги платит управляющая компания паевого инвестиционного фонда за счет имущества фонда?

I. Налог на прибыль юридического лица;

II. НДС с вознаграждения специализированного депозитария, спецрегистратора, оценщика, аудитора;

III. Налог на имущество;

IV. Налог на операции с ценными бумагами.

Ответы:

A. Все вышеуказанные

B. Только II и III (статья 380 Налоговый кодекс Российской Федерации)

C. Только I, III и IV

D. Только II, III и IV

Код вопроса: 12.1.32

Рассчитайте налог на доходы физических лиц, который необходимо удержать с пайщика паевого инвестиционного фонда, при погашении 18 паев по цене 15500 рублей (приобретение паев обошлось пайщику в 180500 рублей, в том числе надбавка 1,2%, скидка 2,5%, ставка налога на доходы физических лиц 13%).

Ответы:

A. 11616,67 руб.

B. 19113,25 руб.

C. 11898,25 руб.

D. Налог не удерживается, так как сумма дохода пайщика не превышает 125 000 руб.

Код вопроса: 12.1.33

Гражданин Иванов приобрел 50 паев открытого паевого фонда X (стоимость пая 70 руб., надбавка 1,5%). Управляющая компания выкупила по его требованию 45 паев фонда (стоимость пая 95 руб., скидка 1%). Какова сумма налога на доходы физических лиц, в случае его удержания управляющей компанией у гражданина Иванова?

Ответы:

A. Налог не удерживается, поскольку паи находились в собственности более 3-х лет

B. 146,25 руб.

C. Налог не удерживается, так как гражданин имеет вычет в 125 000 руб.

D. 134,55 руб.

Код вопроса: 12.1.34

Имеет ли право физическое лицо - пайщик, получающий доход у четырех паевых инвестиционных фондов, заявить имущественный налоговый вычет по всем источникам доходов?

Ответы:

A. Нет. При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по выбору налогоплательщика

B. Да. При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется у всех источников выплаты дохода, если он не превышает 125 000 руб.

C. Да. Физическое лицо может заявить имущественный налоговый вычет по всем источникам дохода в размере фактически произведенных расходов

D. Нет. В настоящее время законодательство не позволяет пайщикам пользоваться имущественными налоговыми вычетами

Код вопроса: 12.1.35

Налогообложение дохода иностранных юридических лиц - пайщиков паевого инвестиционного фонда производится:

Ответы:

A. Налог удерживается управляющей компанией по ставке 20%, если доходы от реализации паев не связаны с их деятельностью на территории Российской Федерации и между странами нет соглашения об устранении двойного налогообложения

B. По ставке 10%, если доходы от реализации паев не связаны с их деятельностью на территории Российской Федерации

C. Удерживается у источника выплаты доходов по ставке 20% в валюте выплаты доходов

D. Иностранное юридическое лицо уплачивает налог по ставке 20% самостоятельно

Код вопроса: 12.1.36

Прибыль юридического лица - инвестора паевого инвестиционного фонда возникает:

I. При погашении инвестиционного пая;

II. При получении дохода от промежуточных выплат в закрытых паевых инвестиционных фондах;

III. В случае прироста имущества фонда за счет перечисления процентов по ценным бумагам, составляющим фонд;

IV. При получении фондом доходов от реализации недвижимости.

Ответы:

A. Только I

B. Только I и II

C. Только I, II и III

D. Все вышеуказанное

Код вопроса: 12.1.37

Больше какой суммы доходы от выкупа паев физических лиц облагаются подоходным налогом, в случае заявления имущественного налогового вычета?

Ответы:

A. 100 МРОТ

B. 1000 МРОТ

C. 125000 руб.

D. В настоящее время законодательство не позволяет пайщикам пользоваться имущественными налоговыми вычетами

Код вопроса: 12.1.38

Гражданин Иванов приобрел 500 паев открытого паевого фонда X (по цене 70 руб. за пай в июле 1999 г.). Управляющая компания погасила по его требованию 45 паев фонда (по цене 95 руб. за пай в декабре 2002 г.). Какова сумма налога на доходы физических лиц, в случае его удержания управляющей компанией у гражданина Иванова, если доходов от реализации другого имущества в течение 2002 года гражданин Иванов не получал?

Ответы:

A. Налог не удерживается, поскольку паи находились в собственности более 3-х лет

B. 146,25 руб.

C. Налог не удерживается, так как гражданин имеет вычет в 125 000 руб.

D. 134,55 руб.