<Письмо> Банка России от 22.12.2014 "Разъяснение по вопросу, связанному с отражением в бухгалтерском учете операций, совершенных по договорам репо, заключенным до 1 января 2015 года"

В целях перехода к новому порядку бухгалтерского учета договоров репо, который в соответствии с письмом Банка России от 22 декабря 2014 года N 215-Т "О Методических рекомендациях "О бухгалтерском учете договоров репо" (далее - Методические рекомендации "О бухгалтерском учете договоров репо") подлежит применению кредитными организациями с 1 января 2015 года, в первый рабочий день 2015 года рекомендуется операции, совершенные по договорам репо, заключенным до 1 января 2015 года, отразить следующими бухгалтерскими записями:

на сумму обязательства по возврату ценных бумаг, полученных по одному договору репо (репо 1) и переданных первоначальным покупателем в качестве первоначального продавца по другому договору репо (репо 2), отраженного в соответствии с подпунктом 8.2.6 пункта 8.2 приложения 10 к Положению Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" на балансовом счете по учету прочих привлеченных средств:

Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств

Кредит соответствующего балансового счета по учету прочих размещенных средств

на стоимость ценных бумаг, полученных первоначальным покупателем по договору репо 1, которую в целях соблюдения нового порядка бухгалтерского учета договоров репо, рекомендуется восстановить на внебалансовом счете N 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе" и учитывать на нем в соответствии с подпунктом 3.1.1 пункта 3.1 Методических рекомендаций "О порядке бухгалтерского учета договоров репо":

Дебет счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит внебалансового счета N 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе";

на стоимость ценных бумаг, переданных первоначальным покупателем в качестве первоначального продавца по другому договору репо (репо 2) в соответствии с подпунктом 3.2.1 пункта 3.2 Методических рекомендаций "О порядке бухгалтерского учета договоров репо":

Дебет внебалансового счета N 91419 "Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе" (на сумму требования по обратной поставке ценных бумаг)

Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Дальнейший учет операций, совершаемых по договорам репо, рекомендуется осуществлять согласно Методическим рекомендациям "О бухгалтерском учете договоров репо".