Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (в выпуске ноября 2009 г.)

D18. В пункте 5.1.1 слова "(пункты 5.4.1 - 5.4.3 и B5.4.1 - B5.4.17)" удалить.

D19. Дополнить пунктом 5.1.1A следующего содержания:

5.1.1A. Однако если справедливая стоимость финансового актива при первоначальном признании отличается от цены операции, предприятие должно применять пункт B5.1 и пункт AG76 МСФО (IAS) 39.

D20. В пункте 5.2.1 слова "(см. пункты 48, 48A and AG69 - AG82 МСФО (IAS) 39)" удалить.

В пункте 5.3.2 вместо слова "определяется" включить слово "оценивается".

В пункте 8.2.5 вместо слова "определена" включить слово "оценена".

Предложение первое пункта 8.2.11 изложить в следующей редакции:

Если предприятие ранее отражало инвестиции в долевой инструмент, который не имеет котируемой цены на идентичный инструмент на активном рынке (т.е. исходные данные 1 Уровня) (или производный инструмент, связанный с долевым инструментом, расчеты по которому должны производиться путем поставки такого долевого инструмента) по себестоимости в соответствии с МСФО (IAS) 39, то на дату первоначального применения оно должно оценить этот инструмент по справедливой стоимости.

D21. Дополнить пунктом 8.1.3 следующего содержания:

8.1.3. МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", выпущенный в мае 2011 года, внес поправки в пункты 5.1.1, 5.2.1, 5.3.2, 8.2.5, 8.2.11, B5.1, B5.4, B5.5, B5.7, C8, C20, C22, C27 и C28 и добавил пункт 5.1.1A Предприятие должно применять данные поправки при применении МСФО (IFRS) 13.

D22. В приложении A вводный текст изложить в следующей редакции:

Определения представленных ниже терминов предписаны в пункте 11 МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты", пункте 9 МСФО (IAS) 39 или Приложении A МСФО (IFRS) 13 и используются в настоящем стандарте в соответствии со значениями, указанными в МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39 или МСФО (IFRS) 13: ...

D23. В приложении B:

Пункт B5.1 изложить в следующей редакции:

B5.1. Справедливая стоимость финансового актива при первоначальном признании, как правило, является ценой сделки (т.е. справедливой стоимостью уплаченного возмещения, см. также МСФО (IFRS) 13 и пункт AG76 МСФО (IAS) 39). Однако, если часть уплаченного возмещения была выплачена за что-либо помимо финансового инструмента, предприятие должно оценить справедливую стоимость финансового инструмента. Например, справедливая стоимость долгосрочного займа или беспроцентной дебиторской задолженности может быть оценена как приведенная стоимость всех будущих поступлений денежных средств, дисконтированных с использованием превалирующих рыночных процентных ставок (ставки) для аналогичных инструментов (схожих по валюте, сроку, видам процентной ставки и другим факторам) с аналогичным кредитным рейтингом. Любая дополнительно заимствованная сумма - это дополнительные расходы или сокращение доходов, если только она не удовлетворяет критериям признания в качестве других видов активов.

В заголовке к пункту B5.5 слова "некотируемые", ", расчеты по которым должны производиться путем поставки некотируемых долевых инструментов" удалить.

В пункте B5.5 вместо слова "определения" включить слово "оценки".

В пункте B5.7 вместо слова "определить" включить слово "оценить".

D24. В приложении C в пункте C8 в поправках в пункт 29 МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты" подпункт (b) изложить в следующей редакции:

(b) для производных инструментов, привязанных к инвестициям в долевые инструменты, которые не имеют котируемой цены на идентичные инструменты (т.е. исходные данные 1 Уровня) на активном рынке, которые оцениваются по себестоимости в соответствии с МСФО (IAS) 39 в связи с тем, что их справедливая стоимость не может быть надежно оценена иным способом; или

D25. В пункте C20 в поправках в пункт 1 МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные предприятия" в четвертом абзаце предложение "Предприятие должно измерять такие инвестиции по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в соответствии с МСФО (IFRS) 9." удалить.

D26. В пункте C22 в поправках в пункт 1 МСФО (IAS) 31 "Участие в совместном предпринимательстве" в абзаце четвертом предложение "Предприятие должно оценивать такие по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, согласно МСФО (IFRS) 9." удалить.

D27. В пункте C27 в поправках:

в пункте 9:

слова "пункты 48, 48A, 49, а также пункты AG69 - AG82 Приложения A, которые", "по определению надежного показателя" удалить;

вместо слова "измерения" включить слово "оценки";

вместо слов "применяются в равной мере ко всем статьям, которые оцениваются по справедливой стоимости" включить слово "либо".

в пункте 13:

вместо слова "определить" включить слово "оценить";

слова ", если они могут быть определены согласно настоящему стандарту" удалить.

в подпункте (d) пункта 88 слова "(рекомендации по определению справедливой стоимости представлены в пункте 47(a) и пунктах AG80 и AG81 Приложения A)" удалить.

D28. Пункт C28 поправки в пункты AG64, AG80, AG81 и AG96 МСФО (IAS) 39 изложить в следующей редакции:

AG64. Справедливой стоимостью финансового обязательства при первоначальном признании обычно является цена операции (т.е. справедливая стоимость возмещения, полученного; также см. пункт AG76 и МСФО (IFRS) 13). Однако, если лишь какая-то часть возмещения, переданного или полученного, относится к данному финансовому обязательству, то предприятие должно оценить справедливую стоимость финансового обязательства.

AG80. Справедливая стоимость производных инструментов, которые связаны с долевым инструментом и расчеты по которым должны производиться путем поставки долевых инструментов, которые не имеют котируемой цены на идентичные инструменты на активном рынке (т.е. исходные данные 1 Уровня) (см. пункт 47), оценивается с достаточной степенью надежности, если (a) диапазон, в котором находятся обоснованные расчетные оценки справедливой стоимости, не является значительным для этого инструмента, или (b) можно обоснованно оценить вероятность разных расчетных оценок в рамках этих пределов и использовать ее при оценке справедливой стоимости.

AG81. Существует много ситуаций, в которых диапазон, в котором находятся обоснованные расчетные оценки справедливой стоимости производных инструментов, которые связаны с долевым инструментом и расчеты по которым должны производиться путем поставки долевых инструментов, которые не имеют котируемой цены на идентифицируемые инструменты на активном рынке (т.е. исходные данные 1 Уровня) (см. пункт 47), вероятно, не является значительным. Как правило, возможно оценить справедливую стоимость такого производного инструмента, приобретенного предприятием у внешней стороны. Однако, если диапазон, в котором находятся обоснованные расчетные оценки справедливой стоимости, значителен и вероятности разных расчетных оценок нельзя обоснованно оценить, предприятие не оценивает инструмент по справедливой стоимости.

AG96. Производный инструмент, связанный с долевым инструментом и расчеты по которому должны производиться путем поставки долевого инструмента, который не имеет котируемой цены на идентичные инструменты на активном рынке (т.е. исходные данные 1 Уровня) и не отражается по справедливой стоимости, потому что его справедливая стоимость не может быть надежно оценена иным способом (см. пункт 47), не может быть классифицирован как инструмент хеджирования.