1. Общие положения

1.1. Настоящая Инструкция устанавливает единый подход к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности негосударственных пенсионных фондов с учетом требований, установленных Временными указаниями о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетности в негосударственных пенсионных фондах, утвержденными Приказом Инспекции НПФ от 7 февраля 1996 г. N 16 и согласованными с Министерством финансов Российской Федерации.

1.2. Применяемый фондом План счетов устанавливается Учетной политикой фонда, составленной в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия", утвержденным Приказом Минфина России от 28 июля 1994 г. N 100 (ПБУ 1/94), а также перечисленными выше документами и настоящей Инструкцией. Учетная политика фонда утверждается руководителем и главным бухгалтером фонда.

1.3. В Учетной политике фонд определяет перечень расходов, которые учитываются в качестве расходов на ведение дела, виды создаваемых фондом резервов, а также сроки, в течение которых расходы будущих периодов относятся на расходы по ведению дела.

1.4. Учетной политикой фонда должен быть определен перечень счетов, подлежащих ежегодной инвентаризации. Обязательной инвентаризации должны подвергаться счета, на которых осуществляется учет обязательств перед участниками по выплате пенсий, а также учет сформированного резерва пенсионных выплат.

1.5. Учетная политика фонда должна содержать перечень отчетов и периодичность их представления в различные органы контроля.

1.6. При построении бухгалтерского учета фондом должно быть обеспечено выполнение следующих принципов:

раздельный учет собственных и привлеченных средств (средств участников и вкладчиков);

раздельный учет результатов инвестирования привлеченных и собственных средств;

ведение аналитического учета по счетам всех вкладчиков и всем открытым пенсионным счетам участников фонда;

ведение аналитического учета обязательств по каждому договору о негосударственном пенсионном обеспечении и каждому пенсионному счету участников;

ведение аналитического учета пенсионных выплат по каждой из применяемых фондом пенсионных схем;

ведение аналитического учета результатов инвестирования привлеченных средств по каждой из компаний по управлению активами фонда, по направлениям инвестиций и объектам инвестирования;

ведение аналитического учета использования инвестиционного дохода, полученного от инвестирования привлеченных средств фонда;

ведение аналитического учета расходов фонда по статьям утвержденной сметы расходов.

1.7. Учетная политика фонда на каждый последующий год представляется фондом в Инспекцию НПФ вместе с годовой отчетностью за истекший год.

1.8. Расчет обязательств по выплатам пенсий, проведенный по методике фонда, и сама методика представляются в Инспекцию вместе с годовой отчетностью за истекший год.