2. Применение счетов бухгалтерского учета

2.1. Для отражения операций, специфических для негосударственных пенсионных фондов, Временные указания о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетности в негосударственных пенсионных фондах предусматривают использование следующих счетов:

счета 74 - для учета расчетов по пенсионным выплатам с субсчетами:

74-1 - расчеты по негосударственным пенсиям;

74-2 - расчеты по выкупным суммам при досрочном расторжении договоров;

74-3 - расчеты по наследуемым суммам;

счета 89 - для учета движения пенсионного резерва фонда с субсчетами:

89-1 - резерв будущих пенсионных выплат;

89-2 - резерв наследуемых сумм;

89-3 - резерв выкупных сумм при расторжении договоров;

89-4 - пенсионный страховой резерв;

счета 86 "Резервный капитал" (субсчет "Собственный резерв фонда");

счетов 06, 08, 58 и 76 - для учета инвестирования активов негосударственного пенсионного фонда;

счета 80 с субсчетами:

80-1 - для учета полученного (начисленного) от КУАПФ инвестиционного дохода;

80-2 - для учета дохода от инвестирования собственных средств и операций по самостоятельному размещению пенсионных активов фонда;

счета 26 - для учета расходов на ведение дела;

счета 96 - для учета целевых поступлений с субсчетами:

96-1 - для учета поступления пенсионных взносов до зачисления в пенсионный резерв;

96-2 - для учета целевых средств на покрытие расходов на ведение дела.

2.2. С учетом перечисленных счетов основным операциям, сопутствующим деятельности негосударственных пенсионных фондов, будут соответствовать бухгалтерские проводки, приведенные в таблице.