Родство и личные взаимоотношения

5.20. Родство или личные взаимоотношения между участником рабочей группы и руководителем, или должностным лицом, или иным сотрудником (в зависимости от его полномочий) клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, может создать угрозу личной заинтересованности, угрозу близкого знакомства или угрозу шантажа.

Наличие и значимость любых угроз зависит от ряда факторов, например, функций участника рабочей группы, полномочий лица, состоящего в родстве или иного сотрудника клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, характера взаимоотношений.

5.21. В случаях, когда член семьи участника рабочей группы:

а) является руководителем, или должностным лицом клиента по заданию, обеспечивающему уверенность; или

б) является сотрудником клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, занимающим должность, позволяющую ему оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность; или

в) занимал такую должность в период выполнения задания, обеспечивающего уверенность, или в период, охватываемый информацией о предмете задания, угрозы независимости могут быть сведены до приемлемого уровня только путем исключения данного лица из состава рабочей группы. При указанных тесных личных взаимоотношениях угроза является настолько значимой, что никакие меры предосторожности не смогут свести ее до приемлемого уровня. Следовательно, лицо, находящееся в таких взаимоотношениях, не должно быть участником рабочей группы.

5.22. Угрозы независимости возникают в случаях, когда член семьи участника рабочей группы является сотрудником клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, занимающим должность, позволяющую ему оказывать значительное влияние на оцениваемый предмет задания. Значимость таких угроз зависит от таких факторов, как должность члена семьи и функции участника рабочей группы.

Значимость угрозы должна быть оценена и при необходимости должны быть приняты меры предосторожности для устранения угрозы или сведения ее до приемлемого уровня. Примерами таких мер предосторожности являются, в частности:

а) исключение данного лица из состава рабочей группы;

б) перераспределение функций внутри рабочей группы таким образом, чтобы данное лицо не было задействовано в вопросах, связанных с областью ответственности члена его семьи.

5.23. Угрозы независимости возникают в случаях, когда родственник участника рабочей группы:

а) является руководителем клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, или его должностным лицом;

б) является сотрудником клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, который занимает должность, позволяющую ему оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность.

Значимость угроз зависит от следующих факторов:

а) характер взаимоотношений между участником рабочей группы и родственником;

б) должность родственника, работающего у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;

в) функции участника рабочей группы.

Значимость угрозы должна быть оценена и при необходимости должны быть приняты меры предосторожности для устранения угрозы или сведения ее до приемлемого уровня. Примерами таких мер предосторожности являются, в частности:

а) исключение данного лица из состава рабочей группы;

б) перераспределение функций внутри рабочей группы таким образом, что чтобы данное лицо не было задействовано в вопросах, лежащих в зоне ответственности его родственника.

5.24. Угрозы независимости возникают в случаях, когда участник рабочей группы имеет тесные взаимоотношения с лицом, которое является директором клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, или его должностным лицом, или сотрудником, занимающим должность, позволяющую ему оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность. В такой ситуации участник рабочей группы должен получить консультацию в рамках установленных в аудиторской организации подходов и процедур. Значимость угроз зависит от следующих факторов:

а) характер взаимоотношений между таким лицом и участником рабочей группы;

б) должности такого лица, работающего у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;

в) функции участника рабочей группы.

Значимость угрозы должна быть оценена и при необходимости должны быть приняты меры предосторожности для устранения угроз или сведения их до приемлемого уровня. Примерами таких мер предосторожности являются, в частности:

а) исключение данного лица из состава рабочей группы;

б) перераспределение функций внутри рабочей группы таким образом, что чтобы данное лицо не было задействовано в вопросах, лежащих в зоне ответственности лица, с которым его связывают тесные взаимоотношения.

5.25. Угрозы личной заинтересованности, близкого знакомства, шантажа могут возникнуть в результате личных взаимоотношений или родства между (а) лицом из руководящего состава аудиторской организации, который не является участником рабочей группы, и (б) руководителем клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, или его должностным лицом, или сотрудником, занимающим должность, позволяющую ему оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, обеспечивающего уверенность. Наличие и значимость любой угрозы зависит от следующих факторов:

а) характер взаимоотношений между лицом из руководящего состава аудиторской организации или ее сотрудником и руководителем клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, его должностным лицом или сотрудником;

б) характер взаимодействия лица из руководящего состава аудиторской организации или ее сотрудника с рабочей группой;

в) должность лица из руководящего состава аудиторской организации, или ее сотрудника;

г) должность лица, работающего у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность.

Значимость любой угрозы должна быть оценена и при необходимости должны быть приняты меры предосторожности для устранения угрозы или сведения ее до приемлемого уровня. Примерами таких мер предосторожности являются, в частности:

а) перераспределение функций лица из руководящего состава аудиторской организации или ее сотрудника для минимизации какого бы то ни было влияния на задание, обеспечивающее уверенность;

б) проведение третьим лицом, обладающим необходимыми профессиональными знаниями и квалификацией, проверки результатов выполненной работы в ходе задания, обеспечивающего уверенность.