Финансовая заинтересованность

5.5. Наличие финансовой заинтересованности в клиенте по заданию, обеспечивающему уверенность, может привести к угрозе личной заинтересованности. Существование и значимость любой возникшей угрозы зависит от:

а) роли лица, имеющего финансовую заинтересованность;

б) от того, является ли финансовая заинтересованность прямой или косвенной;

в) существенности финансовой заинтересованности.

Под финансовой заинтересованностью понимается заинтересованность, возникающая в результате владения финансовыми вложениями, включая права и обязанности по приобретению финансовых вложений.

5.6. Финансовая заинтересованность может быть опосредованной (например, через инвестиционные институты, фонды).

Определение того, является ли такая финансовая заинтересованность прямой или косвенной, зависит от того, обладает ли бенефициарный владелец возможностью контроля над инвестиционным институтом или способностью влиять на его инвестиционные решения.

Если контроль над инвестиционным институтом или способность влиять на его инвестиционные решения существуют, то для целей Правил независимости такая финансовая заинтересованность считается прямой. Если бенефициарный владелец финансовой заинтересованности не имеет контроля над инвестиционным институтом или способности влиять на его инвестиционные решения, то такая финансовая заинтересованность считается косвенной.

5.7. В случае, когда участник рабочей группы, члены его семьи или аудиторская организация имеют прямую финансовую заинтересованность или существенную косвенную финансовую заинтересованность в клиенте по заданию, обеспечивающему уверенность, возникшая угроза личной заинтересованности окажется настолько значимой, что никакие меры предосторожности не могут свести ее до приемлемого уровня.

Следовательно, никто из следующих лиц не должен иметь прямой финансовой заинтересованности или существенной косвенной финансовой заинтересованности в клиенте: участник рабочей группы; члены его семьи; аудиторская организация.

5.8. В случае, когда участник рабочей группы имеет родственника (родители, братья, сестры, дети, не находящиеся на иждивении), о прямой финансовой заинтересованности или существенной косвенной заинтересованности которого в клиенте по заданию, обеспечивающему уверенность, указанный участник рабочей группы знает, возникает угроза личной заинтересованности. Значимость такой угрозы будет зависеть от следующих факторов:

а) характер отношений между участником рабочей группы и его родственником;

б) существенность финансовой заинтересованности родственника.

Значимость угрозы должна быть оценена и при необходимости должны быть приняты меры предосторожности для устранения угрозы или сведения ее до приемлемого уровня. Примерами таких мер предосторожности являются, в частности:

а) полное устранение в кратчайшие сроки финансовой заинтересованности родственника или частичное сокращение косвенной финансовой заинтересованности таким образом, чтобы остающаяся доля заинтересованности не была бы уже существенной;

б) проведение третьим лицом, обладающим необходимыми профессиональными знаниями и квалификацией, проверки работы, выполненной указанным участником рабочей группы;

в) исключение данного лица из состава рабочей группы.

5.9. В случае, когда участник рабочей группы, член его семьи или аудиторская организация имеют прямую или существенную косвенную финансовую заинтересованность в организации, которая контролирует клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, и данный клиент по заданию, обеспечивающему уверенность, является существенным для указанной организации, возникшая угроза личной заинтересованности окажется настолько значимой, что никакие меры предосторожности не могут свести ее до приемлемого уровня.

Следовательно, никто из указанных лиц не должен иметь такую финансовую заинтересованность: участник рабочей группы; член его семьи; аудиторская организация.

5.10. Участники рабочей группы должны определить, возникает ли угроза личной заинтересованности в результате известной им информации о финансовой заинтересованности в клиенте по заданию, обеспечивающему уверенность, кого-либо из следующих лиц:

а) лиц из руководящего состава и специалистов аудиторской организации, которые не входят в состав рабочей группы, или членов их семей;

б) лиц, имеющих личные взаимоотношения с участником рабочей группы.

Создает ли наличие таких интересов угрозу личной заинтересованности зависит от следующих факторов:

а) организационная, операционная и отчетная структура аудиторской организации; и

б) характер взаимоотношений между данным лицом и участником рабочей группы.

Значимость любой угрозы должна быть оценена и по необходимости должны быть приняты меры предосторожности для устранения угрозы или сведения ее до приемлемого уровня. Примерами таких мер предосторожности являются, в частности:

а) исключение участника рабочей группы, имеющего такие личные отношения, из состава рабочей группы;

б) неучастие такого участника рабочей группы в принятии значимых решений, касающихся задания, обеспечивающего уверенность;

в) проведение третьим лицом, обладающим необходимыми профессиональными знаниями и квалификацией, проверки работы, выполненной указанным участником рабочей группы.

5.11. В случае, когда у аудиторской организации, участника рабочей группы или у члена его семьи появляется прямая финансовая заинтересованность или существенная косвенная заинтересованность в клиенте по заданию, обеспечивающему уверенность (например, в случае получения наследства, подарка, или в результате слияния), и такая заинтересованность не допускается требованиями настоящей части Правил независимости, тогда:

а) если финансовая заинтересованность возникла у аудиторской организации, то такую заинтересованность следует немедленно устранить, или частично сократить косвенную финансовую заинтересованность таким образом, чтобы оставшаяся доля заинтересованности не была бы существенной;

б) если финансовая заинтересованность возникла у участника рабочей группы или у члена его семьи, то такую заинтересованность следует немедленно устранить, или частично сократить косвенную финансовую заинтересованность таким образом, чтобы оставшаяся доля заинтересованности не была бы существенной.