Трудовые отношения с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность

5.26. Угрозы близкого знакомства или шантажа могут возникнуть в случае, когда руководитель клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, или должностное лицо, занимающее должность, позволяющую оказывать значительное влияние на информацию о предмете задания, ранее был участником рабочей группы или лицом из руководящего состава аудиторской организации.

5.27. В случае, когда бывший участник рабочей группы или бывшее лицо из руководящего состава клиента по заданию, обеспечивающему уверенность перешло работать к клиенту по заданию, обеспечивающему уверенность, наличие и значимость угрозы независимости любой угрозы близкого знакомства или шантажа будет зависеть от следующих факторов:

а) должность данного лица у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность;

б) любая вовлеченность данного лица в работу рабочей группы;

в) период времени, прошедший с тех пор, как данное лицо являлось участником рабочей группы или лицом из руководящего состава аудиторской организации;

г) предыдущая должность, которую данное лицо занимало в аудиторской организации (например, было ли данное лицо ответственно за поддержание регулярного общения с руководством клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, или лицами, отвечающими за корпоративное управление клиента).

В любом случае данное лицо не должно продолжать участвовать в деловой или профессиональной деятельности аудиторской организации.

Значимость любых угроз должна быть оценена и при необходимости должны быть приняты меры предосторожности для устранения угроз или сведения их до приемлемого уровня. Примерами таких мер предосторожности являются, в частности:

а) меры по исключению права данного лица на какие-либо пособия или выплаты со стороны аудиторской организации, если только такие выплаты не производятся в соответствии с заранее оговоренными соглашениями;

б) меры по ограничению средств, которые аудиторская организация должна данному лицу, так чтобы сумма указанных средств стала несущественной для аудиторской организации;

в) изменение программы задания, обеспечивающего уверенность;

г) назначение в рабочую группу лиц, имеющих достаточный опыт для замены лиц, перешедших на работу к клиенту по заданию, обеспечивающему уверенность;

д) проведение третьим лицом, обладающим необходимыми профессиональными знаниями и квалификацией, проверки работы, выполненной бывшим участником рабочей группы.

5.28. В случае, когда лицо, состоявшее ранее в руководстве аудиторской организации, занимает в организации должность, позволяющую ему оказывать значительное влияние на информацию о оцениваемый предмет задания, и впоследствии организация становится клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, то значимость любой угрозы должна быть оценена и при необходимости должны быть приняты меры предосторожности для устранения угрозы или сведения ее до приемлемого уровня.

Угроза личной заинтересованности возникает в случае, когда участник рабочей группы принимает участие в выполнении задания, обеспечивающего уверенность, зная или предполагая, что он будет работать у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, в будущем. Подходы и процедуры аудиторской организации должны содержать требования к участникам рабочей группы уведомлять аудиторскую организацию о факте переговоров о возможных трудовых отношениях с клиентом. При получении такого уведомления значимость любой угрозы должна быть оценена и при необходимости должны быть приняты меры предосторожности для устранения угрозы или сведения ее до приемлемого уровня. Примерами таких мер предосторожности являются, в частности:

а) исключение данного лица из рабочей группы;

б) проверка любых значимых суждений, вынесенных данным лицом во время его работы в рабочей группе.