Внешняя оценка качества аудита

7.10 Внешнюю оценку качества аудита рекомендуется проводить не реже одного раза в пять лет <1>. Внешняя оценка качества проводится с целью получения руководителем внутреннего аудита и другими заинтересованными лицами независимого мнения о качестве функции внутреннего аудита.

--------------------------------

<1> Внешняя независимая оценка может проводиться чаще, чем раз в пять лет. Руководителю внутреннего аудита рекомендуется обсудить с советом директоров (комитетом по аудиту) и исполнительными органами частоту проведения внешней независимой оценки.

7.11 Внешняя оценка охватывает весь спектр аудиторских и консультационных услуг внутреннего аудита. Для достижения оптимальных результатов в объем работ по внешней оценке рекомендуется включать те же аспекты, что и при проведении внутренней оценки.

7.12 При этом необходимо принимать во внимание, что объем и содержание внешней оценки могут быть скорректированы по усмотрению руководителя внутреннего аудита с учетом рекомендаций исполнительных органов или по решению совета директоров, исходя из поставленных целей компании.

7.13 Внешняя оценка качества может быть проведена следующими способами:

оценка качества независимым внешним экспертом;

подтверждение внутренней оценки качества независимым внешним экспертом.

7.14 Проведение независимой внешней оценки качества путем подтверждения результатов внутренней самооценки целесообразно проводить в случае, если внутренний аудит:

осуществляет свою деятельность в отрасли, являющейся объектом жесткого регулирования и/или контроля;

подвергается жесткому регулированию и/или контролю по другим причинам (например, является объектом проверки в рамках ежегодных оценок эффективности корпоративного управления и внутреннего контроля компании).

7.15 Также проведение независимой внешней оценки путем подтверждения результатов внутренней самооценки рекомендуется в случае, если, по мнению руководителя внутреннего аудита, преимущества от такой оценки (в т.ч. финансовая выгода) превосходят выгоды от полной оценки качества внешними экспертами.

7.16 При проведении оценки внешний эксперт осуществляет проверку результатов самооценки и устанавливает степень соответствия деятельности внутреннего аудита выбранным параметрам оценки (например, соответствие Международным профессиональным стандартам внутреннего аудита и лучшим практикам).

7.17 Выбор внешнего эксперта (группы экспертов) осуществляется в соответствии с требованиями законодательства и внутренними процедурами компании по выбору поставщиков услуг. При этом рекомендуется принимать во внимание следующие критерии выбора внешнего эксперта (группы экспертов):

1) профессиональные компетенции внешнего эксперта (группы экспертов) - внешний эксперт (группа экспертов) должен обладать:

- профессиональной компетенцией в области внутреннего аудита;

- профессиональной компетенцией в области проведения внешних оценок качества;

- знаниями Международных профессиональных стандартов внутреннего аудита и лучших профессиональных практик в области внутреннего аудита;

- опытом практической работы на руководящих должностях во внутреннем аудите или соответствующих областях бизнес-консультирования как минимум в течение трех лет (в случае привлечения группы экспертов руководитель группы должен обладать таким опытом);

- квалификацией "дипломированный внутренний аудитор <1> (в случае привлечения группы экспертов как минимум один участник должен обладать такой квалификацией).

--------------------------------

<1> Квалификация "дипломированный внутренний аудитор" (Certified Internal Auditor, CIA) присваивается международным Институтом внутренних аудиторов по результатам квалификационных экзаменов.

Принимая решение о профессиональной компетентности внешнего эксперта или группы экспертов, руководителю внутреннего аудита рекомендуется применить собственное профессиональное суждение;

2) независимость внешнего эксперта (группы экспертов). Независимость внешнего эксперта (группы экспертов) предполагает отсутствие:

- аффилированности внешнего эксперта с членами совета директоров, исполнительными органами, работниками компании и/или ДЗО;

- заинтересованности внешнего эксперта в результатах деятельности компании;

- любых фактических или потенциальных конфликтов интересов, связанных с оказанием услуг внешним экспертом компании;

- любых фактических или потенциальных конфликтов интересов работников внешнего эксперта (группы экспертов), которые:

не должны являться работниками компании в течение последних пяти лет или работниками, связанными с компанией;

должны быть свободны от каких-либо обязательств или заинтересованности в отношении компании или в отношении работников компании;

3) честность и объективность внешнего эксперта (группы экспертов) - внешний эксперт или группа экспертов должны быть правдивыми и непредвзятыми, соблюдать требования конфиденциальности при выполнении внешней оценки качества.

С целью соблюдения независимости не могут рассматриваться в качестве внешних экспертов работники других подразделений компании и связанных компаний (например, головной компании или ДЗО).

7.18 Руководитель внутреннего аудита назначает работников, ответственных за взаимодействие с внешним экспертом (группой экспертов). В рамках проведения внешней оценки качества работники, ответственные за взаимодействие с внешним экспертом (группой экспертов):

- представляют информацию о результатах работы внутреннего аудита согласно запросам внешнего эксперта (группы экспертов);

- предварительно оценивают качество отчета, подготовленного внешним экспертом (группой экспертов), и подготавливают комментарии/возражения к отчету;

- участвуют во встречах по обсуждению результатов внешней оценки.

7.19 По завершении внешней оценки независимый эксперт (группа экспертов) подготавливает:

1) в случае проведения независимой внешней оценки качества деятельности внутреннего аудита - отчет, который включает:

- заключение о соответствии внутреннего аудита выбранным параметрам оценки (например, о соответствии Международным профессиональным стандартам внутреннего аудита) и

- рекомендации по совершенствованию деятельности внутреннего аудита;

2) в случае проведения оценки путем независимого подтверждения результатов внутренней самооценки - отчет, подготовленный внутренним аудитом по результатам внутренней оценки качества и включающий:

- при согласии с заключением внутреннего аудита - соответствующую формулировку, согласующуюся с заключением по результатам внутренней оценки качества;

- при несогласии с заключением внутреннего аудита - соответствующую формулировку с указанием несогласованных вопросов и выявленных недостатков, выводы и рекомендации.

По решению руководителя внутреннего аудита независимый эксперт также может подготовить отдельный отчет с независимым подтверждением результатов внутренней оценки как приложение к отчету о внутренней оценке качества, с выражением согласия или несогласия с выводами внутренней оценки качества как описано выше.