Цели проверки и оценка рисков при планировании проверки

6.11 Для каждой проверки устанавливаются ее цели - утверждения, определяющие, что в результате проверки должно быть достигнуто.

6.12 Цели проверки определяются на основании результатов предварительной оценки рисков, относящихся к объекту аудита, и детализируют цели, изначально установленные в рамках планирования деятельности внутреннего аудита на период.

6.13 Цели внеплановых проверок определяются до начала проверки и направлены на решение специфических проблем, ставших причиной проверки.

6.14 Оценка рисков на стадии планирования проверки используется для следующих целей:

- более точного определения целей проверки и идентификации существенных областей для включения в объем проверки;

- разработки аудиторских процедур и определения их содержания (характера, времени осуществления и объема).

6.15 В рамках оценки рисков объекта аудита используются результаты оценки рисков исполнительными органами компании, относящиеся к проверяемому объекту (в том числе полученные в рамках годового планирования деятельности внутреннего аудита). При использовании результатов такой оценки рекомендуется проанализировать возможность полагаться и использовать такую информацию (в том числе проанализировать полноту выявленных рисков, качество описания и оценки рисков, эффективность процессов, используемых руководством для мониторинга и отчетности по рискам и проч.).

6.16 Если полученной от исполнительных органов информации о рисках недостаточно/информация не предоставлена, рекомендуется осуществлять анализ рисков для целей внутреннего аудита самостоятельно.

6.17 При проведении внеплановой проверки детальный анализ рисков объекта аудита может осуществляться в ходе ее выполнения.

6.18 Для более точного определения объема работ по проверке осуществляется анализ контрольных процедур объекта аудита, в т.ч.:

- оценивается степень покрытия всех выявленных рисков объекта аудита существующими контрольными процедурами;

- оценивается эффективность дизайна контрольных процедур.

При проведении внеплановой проверки детальный анализ контрольных процедур объекта аудита может осуществляться в ходе ее выполнения.