Подотчетность внутреннего аудита

3.4 Для обеспечения независимости внутреннего аудита его функциональная и административная подотчетность должны быть разграничены.

3.5 Функциональная подотчетность совету директоров означает, что к компетенции совета директоров отнесены следующие вопросы:

- утверждение положения о внутреннем аудите (или иного документа с учетом особенностей системы организации внутренней документации компании), определяющего цели, задачи, полномочия и ограничения внутреннего аудита;

- утверждение плана деятельности внутреннего аудита и одобрение бюджета подразделения внутреннего аудита;

- получение информации от руководителя внутреннего аудита о ходе выполнения плана деятельности внутреннего аудита и об осуществлении внутреннего аудита (включая результаты отдельных проверок (в т.ч. результаты мониторинга выполнения планов мероприятий, разработанных руководителями объектов аудита по результатам проверок), существенные недостатки СУР, СВК и КУ, отчет о деятельности внутреннего аудита за период, результаты внутренней и внешней оценки функции внутреннего аудита и утверждение плана мероприятий по совершенствованию внутреннего аудита); одобрение решения о назначении и освобождении от должности, а также вознаграждении руководителя внутреннего аудита;

- рассмотрение существенных ограничений полномочий внутреннего аудита или иных ограничений, способных негативно повлиять на осуществление внутреннего аудита.

Если в совете директоров компании сформирован комитет по аудиту, то все вопросы, связанные с деятельностью внутреннего аудита, до предоставления их на утверждение и рассмотрение совету директоров предварительно рассматриваются комитетом по аудиту. Роли и обязанности комитета по аудиту, осуществляемые в рамках функционального взаимодействия с внутренним аудитом, определены в "Методических рекомендациях по организации работы комитетов по аудиту советов директоров акционерных обществ" <1>.

--------------------------------

<1> Приказ Росимущества от 20.03.2014 N 86 "Об утверждении Методических рекомендаций по организации работы Комитетов по аудиту Совета директоров в акционерном обществе с участием Российской Федерации".

3.6 Административная подотчетность - подотчетность лицу, способному обеспечить реализацию полномочий внутреннего аудита, предусмотренных внутренними документами компании (как правило, единоличному исполнительному органу), включает:

- выделение необходимых средств в рамках утвержденного бюджета подразделения внутреннего аудита;

- получение отчетов о деятельности подразделения внутреннего аудита;

- оказание поддержки во взаимодействии с подразделениями компании (в том числе при осуществлении мониторинга выполнения плана мероприятий по результатам проверок);

- администрирование политик и процедур деятельности внутреннего аудита.

Рекомендуется, чтобы совет директоров в рамках регулярного подтверждения независимости внутреннего аудита рассматривал вопрос об административной подотчетности внутреннего аудита.