1. Годовой баланс (форма N 1)

1.1. Коммерческие банки составляют и представляют в главные управления (национальные банки) Центрального банка Российской Федерации сводные балансы (с учетом балансов с заключительными оборотами всех филиалов банка независимо от места их расположения) в целых тысячах рублей без десятичных знаков.

В главных управлениях (национальных банках) работа по рассмотрению полноты представленной отчетности, взаимоувязки баланса с прилагаемыми к нему формами, правильности заполнения форм отчетов производится управлением (отделом) бухгалтерского учета и отчетности совместно с управлением (отделом) по работе с коммерческими банками.

Годовые отчеты представляются коммерческими и кооперативными банками к 8 февраля 1993 г., а при наличии у них филиалов - к 18 февраля 1993 года.

Главные управления и национальные банки Центрального Банка России представляют сводные годовые бухгалтерские отчеты по коммерческим банкам в указанном выше объеме с нарочным и по системе "Ремарт" в Главное управление бухгалтерского учета и отчетности Центрального банка Российской Федерации в сроки согласно приложению. Программное обеспечение передачи годового бухгалтерского отчета по системе "Ремарт" будет направлено дополнительно. Ответственность за своевременное и качественное составление сводного годового бухгалтерского отчета по коммерческим банкам возлагается на руководителей главных управлений (национальных банков) Центрального Банка России.

1.2. При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

- на 1 января 1993 г. не должно быть остатков по счетам N 110, 120, 815, 902, 960, 970, 971;

- остаток по счету N 050 "Драгоценные металлы" может иметь место только у коммерческих банков, имеющих лицензию Банка России на совершение операций с драгоценными металлами. При наличии остатка по этому счету и отсутствии лицензии на совершение операций с драгоценными металлами в записке следует указать причины образования, наименование банка и с какого периода производятся эти операции;

- остаток балансового счета N 161 должен быть либо дебетовым, либо кредитовым, поскольку у коммерческих и кооперативных банков сальдо по этому счету определяется в целом по сводному балансу. Сумма остатка по счету N 161 подлежит сверке с данными расчетно - кассового центра, в котором открыт этот счет. При наличии расхождений в записке приводятся объяснения;

- при создании резерва под обесценение ценных бумаг и отражении его на счете N 944 необходимо руководствоваться указаниями Центрального банка Российской Федерации от 6 января 1993 г. N 27;

- в сводном балансе банка с учетом заключительных оборотов остатки по счету N 890 "Расчеты между учреждениями, подведомственными одному банку" должны быть равны по активу и по пассиву. В случае расхождений в записке должно быть дано объяснение.

Аналогично и по балансовому счету N 893 "Расчеты между учреждениями одного банка по перераспределению ресурсов";

- по счету N 980 "Прибыли и убытки отчетного года" может быть только один остаток: по кредиту - прибыль либо по дебету - убыток, поскольку у банков, имеющих филиалы, даже при убыточности отдельных из них, результат деятельности определяется в целом по сводному балансу;

- сальдо счета N 980 "Прибыли и убытки отчетного года" должно соответствовать результату счета N 980, отраженному в форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка", и, как правило, счету N 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли банков" и общей сумме распределенной прибыли, отраженной по строке 015 формы N 3 "Использование прибыли".

В случае несоответствия указанных счетов в записке приводятся пояснения.

1.3. В действующий План счетов бухгалтерского учета в банках (письмо Центрального Банка России от 30 ноября 1992 г. N 18-2/1907) вносится следующее дополнение.

В разделе XVIII "Расчеты с банками и по сторонним средствам" открывается новый балансовый счет N 824 "Централизованные кредитные ресурсы".

Остатки централизованных кредитных ресурсов, числящиеся по балансовому счету N 823, переносятся на вновь открываемый балансовый счет N 824 оборотами нового года.