4. Действия должностного лица отдела, ответственного за проведение камеральных налоговых проверок

4. Действия должностного лица отдела, ответственного за проведение камеральных налоговых проверок.

а) Осуществляет проверку заявления в соответствии с требованиями Соглашения и т.д. (в том числе полномочия лица на подписание заявления). При проверке использует результаты ФЛК. При необходимости просматривает дополнительную информацию.

Проверке подлежат все заявления, поступившие в налоговый орган.

Если налогоплательщик после представления заявления изменил свое место нахождения или место администрирования (с изменением налогового органа), то должностное лицо оканчивает проверку заявления в налоговом органе по прежнему месту нахождения (администрирования).

Если до окончания проверки заявления взамен него налогоплательщик (его представитель) представил новое заявление (контроль поступления нового заявления осуществляется автоматически), то прекращает проверку ранее представленного заявления и в отношении него готовит уведомление об отказе в проставлении отметки. При этом в данном уведомлении, в разделе описания несоответствия сведений, указанных в заявлении между собой и (или) сведениям, содержащимся в представленных документах (информации), с использованием данных БД, на основании созданной связи между старым и новым заявлением, включается следующая причина (данные заполняются автоматически):

"Ошибки, были самостоятельно выявлены налогоплательщиком (его представителем), в результате чего было представлено новое Заявление от ______ 20__ N __________, зарегистрированное в Журнале регистрации заявлений ______ 20__ за N ____________. При этом перечень конкретных ошибок определяется внесенными налогоплательщиком исправлениями в Заявление.".

В названной ситуации включение в Уведомление (как в раздел о выявленных несоответствиях, так и в раздел о непредставленных документах) иных причин отказа не допускается.

Дальнейшие действия по подготовке и направлению уведомления об отказе в проставлении отметки осуществляет в общеустановленном порядке.

Документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной проверки, могут быть использованы при проверке нового заявления.

б) В день завершения (прекращения) проверки заявления фиксирует в ИР "Таможенный союз - обмен" информацию о сумме уплаченного НДС и (или) акциза, а также о дате завершения проверки (заполняется текущей системной датой).

Если в качестве даты завершения проверки необходимо указать дату более раннюю, чем текущая дата, то решение о возможности внесения такой даты принимает начальник (заместитель начальника) налогового органа на основании мотивированной докладной записки, составленной в произвольной форме за подписью начальника отдела, с указанием всех причин, не позволивших внести данные о завершении проверки в установленные сроки.

Сведения об этой докладной записке (дата, номер, ФИО составившего и принявшего решение, причины внесения данных о завершении проверки прошедшей датой) предварительно подлежат включению в ИР "Таможенный союз - обмен" местного уровня.

При этом при наличии необходимости внесения информации о результате сверки информирует об этом соответствующее должностное лицо отдела, ответственного за ввод информации.

Одновременно с внесением информации о дате завершения проверки в ИР "Таможенный союз - обмен" также фиксирует результаты проверки заявления, которые могут принимать одно из следующих значений:

- подтверждена уплата косвенных налогов (выбирается для заявлений, в которых не указаны освобожденные от налогообложения товары) или подтверждена уплата косвенных налогов (освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость и (или) акцизами) (выбирается для заявлений, в которых указаны освобожденные от налогообложения товары). При этом не допускается подтверждение уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения) в заявлениях, которые не прошли ФЛК; при отсутствии налоговой декларации по косвенным налогам или при указании в декларации сумм налогов в размере меньшем, чем в заявлении; при отсутствии заявления в электронном виде или на бумажном носителе; при отсутствии четырех экземпляров заявления на бумажном носителе;

- отказано в подтверждении уплаты косвенных налогов (освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость и (или) акцизами).

В случае подтверждения уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость и (или) акцизами) вручную заполняет на заявлении (на всех четырех экземплярах, предоставленных на бумажном носителе) в разделе 2 "Отметка налогового органа" сумму уплаченного НДС и (или) акциза; свою фамилию, инициалы, должность и дату окончания проверки; сведения о налоговом органе. Заверяет указанные данные своей подписью. При этом обеспечивает соответствие данных, включенных в ИР, с данными, перенесенными в заявление.

В случае отказа в подтверждении уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость и (или) акцизами) формирует и распечатывает уведомление об отказе в проставлении отметки.

Подготовленные документы передает на подпись начальнику (заместителю начальника) налогового органа.

Изменение включенных в ИР "Таможенный союз - обмен" сведений о результатах проверки, в том числе на взаимоисключающие ее итоги (с подтверждения уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения) на отказ в таком подтверждении или наоборот), без ограничений доступно до внесения данных о подписи заявления или уведомления начальником (заместителем начальника). При этом при изменении сведений о результатах проверки дата завершения (прекращения) проверки подлежит включению текущей датой. Указание даты завершения (прекращения) проверки датой, отличной от текущей, осуществляется в соответствии с вышеуказанным порядком.

в) В день получения документов от начальника (заместителя начальника) налогового органа:

- В случае подписи начальником (заместителем начальника) налогового органа документов с подтверждением уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость и (или) акцизами) вносит в ИР "Таможенный союз - обмен" дату подписи заявления начальником (заместителем начальника), его должность, фамилию и инициалы. Вручную заполняет на заявлении (на всех четырех экземплярах, предоставленных на бумажном носителе) в разделе 2 дату подписи заявления начальником (заместителем начальника), его должность, фамилию и инициалы и заверяет подпись начальника (заместителя начальника) гербовой печатью (в случае, если эти данные в заявлении не заполнены начальником (заместителем начальника)). Обеспечивает соответствие данных, внесенных в ИР, с данными, внесенными в заявление.

- В случае подписи начальником (заместителем начальника) налогового органа документов с отказом в подтверждении уплаты косвенных налогов (подтверждении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость и (или) акцизами) вносит в ИР "Таможенный союз - обмен" дату подписи начальником (заместителем начальника) уведомления об отказе в проставлении отметки, его должность, фамилию и инициалы и регистрирует в ПК "СЭОД" названное уведомление без регистрации его в программном продукте по ведению делопроизводства. Вручную проставляет дату подписи уведомления начальником (заместителем начальника), регистрационный номер уведомления и заверяет подпись начальника (заместителя начальника) гербовой печатью. Кроме того, также вручную на заявлении (на всех четырех экземплярах, предоставленных на бумажном носителе) в разделе 2 проставляет штамп с отметкой об отказе, по форме приложения N 24 к настоящим Методическим рекомендациям, и в нем заполняет дату и номер уведомления об отказе; свою фамилию, инициалы, должность. Заверяет указанные данные своей подписью. Обеспечивает соответствие данных, включенных в ИР, с данными, внесенными в заявление.

- В случаях возврата начальником (заместителем начальника) неподписанных документов на доработку подготавливает документы с учетом поступивших замечаний, вносит в ПК "СЭОД" информацию о новых результатах проверки и повторно передает их на подпись в порядке, определенном настоящими Методическими рекомендациями. При этом доработка документов считается оконченной только после подписания начальником (заместителем начальника) документов с подтверждением уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения) или документов с отказом в таком подтверждении.

Дата подписи заявления или уведомления начальником (заместителем начальника) вносится в ИР "Таможенный союз - обмен" текущей датой.

Если в качестве даты подписи заявления или уведомления начальником (заместителем начальника) необходимо указать дату более раннюю, чем текущая дата, то решение о возможности внесения такой даты принимает начальник (заместитель начальника) налогового органа на основании мотивированной докладной записки, составленной в произвольной форме за подписью начальника отдела, с указанием всех причин, не позволивших внести данные о подписи заявления или уведомления начальником (заместителем начальника) в установленные сроки.

Сведения об этой докладной записке (дата, номер, ФИО составившего и принявшего решение, причины внесения данных о подписи заявления или уведомления начальником (заместителем начальника) прошедшей датой) предварительно подлежат включению в ИР "Таможенный союз - обмен" местного уровня.

После внесения даты подписи заявления или уведомления начальником (заместителем начальника) сведения о заявлении, а также о результате его проверки незамедлительно передаются в ФИР "Таможенный союз - обмен". Указанное должностное лицо осуществляет мониторинг передачи данных в ФИР "Таможенный союз - обмен" и в случае, если данные не переданы в течение суток, принимает меры к выявлению и устранению причин задержки передачи.

После внесения в ИР "Таможенный союз - обмен" указанной даты в отношении заявления в электронном виде, представленного по ТКС, налогоплательщику (его представителю) незамедлительно формируется сообщение о проставлении отметки налогового органа или уведомление об отказе в проставлении отметки для передачи его по ТКС. Сведения о вручении документов по ТКС подлежат учету в ресурсе.

г) Не позднее рабочего дня, следующего за подписанием документов начальником (заместителем начальника) налогового органа, три экземпляра заявления на бумажном носителе, предназначенных для возврата налогоплательщику (четвертый экземпляр заявления остается для хранения в налоговом органе), или уведомление об отказе в проставлении отметки (за исключением уведомлений об отказе в проставлении отметки, направленных налогоплательщику или его представителю по ТКС) передает в отдел, ответственный за работу с налогоплательщиками.

При этом при обращении налогоплательщика (его представителя) ему уведомление об отказе в проставлении отметки может быть передано на бумажном носителе.

д) Сведения, включенные налогоплательщиком в заявление в электронном виде, не подлежат корректировке.

е) Если после внесения сведений о подписи заявления начальником (заместителем начальника):

- выявлены ошибки проверки (в том числе ФЛК), при этом ошибки присутствуют в заявлении на бумажном носителе или связаны с неверным представлением (непредставлением) документов, предусмотренных пунктом 8 статьи 2 Протокола о порядке взимания налогов;

- заявление не принято МНС Республики Беларусь или НК Республики Казахстан по причине наличия ошибок ФЛК или идентификации (получен протокол ФЛК или ИД), при этом ошибки присутствуют в заявлении на бумажном носителе;

- налогоплательщиком представлено новое заявление взамен ранее проверенного заявления;

- представлена уточненная налоговая декларация по косвенным налогам (с изменением налоговых обязательств);

- отзыв заявления поступил от налогоплательщика,

то в указанных случаях такое заявление подлежит отзыву (с учетом положений подпункта "з" настоящего пункта).

Для отзыва заявления в ИР "Таможенный союз - обмен" местного уровня формирует сообщение об аннулировании (с указанием всех причин), подписывает его у начальника (заместителя начальника), регистрирует в ПК "СЭОД" (без регистрации его в программном продукте по ведению делопроизводства) и направляет это сообщение налогоплательщику (его представителю).

В момент регистрации сообщения об аннулировании в БД создается отзывающая версия заявления в электронном виде, которая незамедлительно передается в ФИР "Таможенный союз - обмен". Указанное должностное лицо осуществляет мониторинг передачи данных в ФИР "Таможенный союз - обмен" и в случае, если данные не переданы в течение суток, принимает меры к выявлению и устранению причин задержки передачи. При этом, если данные о подтверждении уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения) не были ранее переданы в ФИР "Таможенный союз - обмен" по причине наличия в заявлении ошибок ФЛК, то отзывающая версия заявления в электронном виде также содержит сведения о результатах проверки.

Отозванное в указанных случаях заявление в электронном виде корректировке (включая аннулирование отзыва) не подлежит.

В отношении заявления в электронном виде, представленного по ТКС, сообщение об аннулировании ранее проверенного заявления формируется для передачи его налогоплательщику (его представителю) по ТКС. Сведения о вручении документов по ТКС подлежат учету в ресурсе.

ж) Если после внесения сведений о подписи заявления начальником (заместителем начальника):

- выявлены ошибки ФЛК, при этом ошибки отсутствуют в заявлении на бумажном носителе и плательщик (его представитель) не был проинформирован об их наличии при регистрации заявления;

- заявление не принято МНС Республики Беларусь или НК Республики Казахстан по причине наличия ошибок ФЛК или идентификации (получен протокол ФЛК или ИД), при этом ошибки отсутствуют в заявлении на бумажном носителе и плательщик (его представитель) не был проинформирован об их наличии при регистрации заявления;

- выявлены ошибки в дате проверки заявления или дате подписи заявления начальником (заместителем начальника) налогового органа,

то устранение данных ошибок (с учетом положений подпунктов "д" и "з" настоящего пункта) осуществляется путем корректировки данных, включенных в ИР "Таможенный союз - обмен", и передачи в ФИР "Таможенный союз - обмен" соответствующей информации (без формирования сообщения об аннулировании).

Корректировка данных, включенных в ИР "Таможенный союз - обмен", и формирование соответствующих файлов осуществляется штатными средствами ПК "СЭОД" или через обращение в ФГУП ГНИВЦ ФНС России (при наличии ошибок или ограничений). В результате создаются отзывающая версия заявления в электронном виде старого заявления и одновременно версия заявления в электронном виде с исправленными данными (новое заявление), которые незамедлительно передаются в ФИР "Таможенный союз - обмен". Указанное должностное лицо осуществляет мониторинг передачи данных в ФИР "Таможенный союз - обмен" и в случае, если данные не переданы в течение суток, принимает меры к выявлению и устранению причин задержки передачи. При этом, если данные о подтверждении уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения) не были ранее переданы в ФИР "Таможенный союз - обмен" по причине наличия в заявлении ошибок ФЛК, то отзывающая версия заявления в электронном виде также содержит сведения о результатах проверки.

Перечень объектов, доступных для корректировки штатными средствами, указан в приложении N 21 к настоящим Методическим рекомендациям. Решение о внесении таких изменений принимает начальник (заместитель начальника) налогового органа на основании мотивированной докладной записки, составленной в произвольной форме за подписью начальника отдела, с указанием всех причин необходимости корректировки. Сведения об этой докладной записке (дата, номер, ФИО составившего и принявшего решение) также подлежат включению в ИР "Таможенный союз - обмен" местного уровня.

После внесения в ИР "Таможенный союз - обмен" изменений в дату подписи заявления или уведомления начальником (заместителем начальника) налогового органа в отношении заявления в электронном виде, представленного по ТКС, налогоплательщику (его представителю) незамедлительно формируется сообщение о проставлении отметки налогового органа или уведомление об отказе в проставлении отметки с измененной информацией для передачи его по ТКС. Сведения о вручении документов по ТКС подлежат учету в ресурсе.

з) Выявление ошибок ФЛК при наличии сведений о приеме этого заявления МИ ФНС России по ЦОД и отсутствии от МНС Республики Беларусь и НК Республики Казахстан сведений о наличии ошибок ФЛК не является однозначным показателем для корректировки или отзыва заявления.