Применение мер воздействия в отношении аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности

Применение мер воздействия

в отношении аудиторской организации, допустившей нарушения

правил аудиторской деятельности

120. Основаниями для начала административной процедуры являются акт проверки, содержащий сведения о выявленных в аудиторской организации нарушениях правил аудиторской деятельности, и письмо Росфиннадзора с заключением Росфиннадзора (территориального управления) к поступившему письменному ответу проверенной аудиторской организации на акт проверки, содержащее обоснование выявленных при проверке нарушений правил аудиторской деятельности.

121. Срок выполнения административной процедуры применения мер воздействия в отношении аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, не может превышать пятидесяти рабочих дней.

122. Административная процедура применения мер воздействия в отношении аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, предусматривает следующие административные действия, продолжительность их выполнения:

1) вынесение решения о применении меры воздействия, принятого в отношении аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, максимальный срок выполнения - не более пятнадцати рабочих дней с даты отправки в проверенную аудиторскую организацию заключения Росфиннадзора (территориального управления) к поступившему письменному ответу проверенной аудиторской организации на акт проверки или по истечении двадцати рабочих дней с даты окончания проверки в случае непоступления письменного ответа проверенной аудиторской организации на акт проверки;

2) направление на исполнение решения о применении меры воздействия в отношении аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, максимальный срок выполнения - не более трех рабочих дней с даты вынесения решения о применении меры воздействия, принятого в отношении аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности;

3) уведомление саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, допустившая нарушения правил аудиторской деятельности, о вынесенном решении о применении в отношении такой аудиторской организации меры воздействия, максимальный срок выполнения - не более пяти рабочих дней с даты вынесения решения о применении меры воздействия, принятого в отношении аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности;

4) контроль за своевременностью и полнотой исполнения аудиторской организацией, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, решений о применении меры воздействия, максимальный срок выполнения:

а) установленный в решении о применении меры воздействия, принятом в отношении аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, - не более тридцати рабочих дней;

б) проведения внеплановой проверки своевременности и полноты исполнения аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, решений о применении меры воздействия (максимальный срок выполнения внеплановой выездной проверки не более двадцати рабочих дней, в том числе включающий продление срока внеплановой выездной проверки - не более сорока рабочих дней);

5) мониторинг своевременности и полноты исполнения саморегулируемой организацией аудиторов решения о применении меры воздействия, вынесенного в отношении являющейся членом такой саморегулируемой организации аудиторов аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, максимальный срок выполнения - установленный в решении о применении меры воздействия, принятом в отношении являющейся членом такой саморегулируемой организацией аудиторов аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, срок его исполнения - не более тридцати рабочих дней.

123. Должностными лицами, ответственными за выполнение административных действий административной процедуры применения мер воздействия в отношении проверенной аудиторской организации, являются:

1) руководитель Росфиннадзора (территориального управления);

2) заместитель руководителя Росфиннадзора (территориального управления), ответственный за ВККР АО;

3) руководитель структурного подразделения центрального аппарата Росфиннадзора (территориального управления), ответственного за ВККР АО.

124. Административное действие по вынесению решения о применении меры воздействия, принятого в отношении аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, заключается в подготовке и принятии одного из следующих решений о применении мер воздействия:

1) о вынесении предписания, обязывающего аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам проверки качества ее работы нарушения и устанавливающего сроки устранения таких нарушений (далее - предписание, вынесенное аудиторской организации);

2) о вынесении предупреждения аудиторской организации в письменной форме о недопустимости нарушения правил аудиторской деятельности (далее - предупреждение, вынесенное аудиторской организации);

3) о вынесении обязательного для исполнения саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудиторская организация, допустившая нарушения правил аудиторской деятельности, предписания о приостановлении членства такой аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов (далее - предписание о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов) на срок до устранения такой аудиторской организацией выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;

4) о вынесении обязательного для исполнения саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудиторская организация, допустившая нарушения правил аудиторской деятельности, предписания об исключении сведений о такой аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций (далее - предписание об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций);

5) о вынесении обязательного для исполнения саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудиторская организация, допустившая нарушение требований, установленных частью 6 статьи 1, частью 1 статьи 8, пунктами 2.1 и 3 части 2 и частью 3 статьи 13 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", предписания об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций.

125. Решение о мере воздействия выносится на основе материалов проверки.

126. Предписание, вынесенное аудиторской организации, должно содержать следующие сведения:

1) сведения об уполномоченном должностном лице Росфиннадзора (территориального управления), подписывающем предписание, вынесенное аудиторской организации;

2) сведения о проведенной проверке (дата и номер приказа о проведении проверки, предмет проверки, проверяемый период, срок проверки);

3) сведения о проверенной аудиторской организации (ее филиалах): наименование, основной регистрационный номер аудиторской организации в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, фамилия, имя, отчество, должность руководителя аудиторской организации;

4) перечень нарушений правил аудиторской деятельности, выявленных в ходе проверки аудиторской организации (ее филиалов), сведения об их характере, акты, положения которых нарушены;

5) требования по устранению выявленных проверкой нарушений правил аудиторской деятельности;

6) срок устранения выявленных проверкой нарушений правил аудиторской деятельности, составляющий не менее тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вынесения предписания;

7) сведения о способе передачи на исполнение предписания, вынесенного аудиторской организации;

8) срок письменного извещения должностного лица Росфиннадзора (территориального управления), подписавшего предписание, вынесенного аудиторской организации, об исполнении требований по устранению выявленных проверкой нарушений правил аудиторской деятельности.

127. Предупреждение, выносимое аудиторской организации, должно содержать следующие сведения:

1) сведения об уполномоченном должностном лице Росфиннадзора (территориального управления), подписывающем предупреждение, вынесенное аудиторской организации;

2) сведения о проведенной проверке (дата и номер приказа о проведении проверки, предмет проверки, проверенный период, срок проверки);

3) сведения о проверенной аудиторской организации (ее филиалах): наименование, основной регистрационный номер аудиторской организации в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, фамилия, имя, отчество, должность руководителя аудиторской организации;

4) перечень нарушений правил аудиторской деятельности, выявленных в ходе проверки аудиторской организации (ее филиалов), сведения об их характере, акты, положения которых нарушены;

5) сведения о способе передачи на исполнение предупреждения, вынесенного аудиторской организации;

6) срок извещения должностного лица, вынесшего предупреждение, о принятии мер по недопущению в дальнейшем совершения указанных в предупреждении нарушений правил аудиторской деятельности.

128. Предписание о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов должно содержать следующие сведения:

1) сведения об уполномоченном должностном лице Росфиннадзора (территориального управления), подписывающем предписание о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов;

2) сведения о проведенной проверке (дата и номер приказа о проведении проверки, предмет проверки, проверяемый период, срок проверки);

3) сведения о проверенной аудиторской организации (ее филиалах): наименование, основной регистрационный номер аудиторской организации в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, фамилия, имя, отчество, должность руководителя аудиторской организации;

4) сведения о саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, допустившая нарушения правил аудиторской деятельности: наименование, регистрационный номер записи о внесении сведений о саморегулируемой организации аудиторов в государственном реестре саморегулируемых организаций аудиторов, фамилия, имя, отчество, должность руководителя саморегулируемой организации аудиторов;

5) перечень нарушений правил аудиторской деятельности, сведения об их характере, акты, положения которых нарушены;

6) подлежащее исполнению требование о приостановлении членства аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, в саморегулируемой организацией аудиторов со сроком приостановления членства;

7) сведения о способе передачи на исполнение предписания о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов.

129. Предписание об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций должно содержать следующее:

1) сведения об уполномоченном должностном лице Росфиннадзора (территориального управления), подписывающем предписание об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций;

2) сведения о проведенной проверке (дата и номер приказа о проведении проверки, предмет проверки, проверяемый период, срок проверки);

3) сведения о проверенной аудиторской организации (ее филиалах): наименование, основной регистрационный номер аудиторской организации в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, фамилия, имя, отчество, должность руководителя аудиторской организации;

4) сведения о саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, допустившая нарушения правил аудиторской деятельности: наименование, регистрационный номер записи о внесении сведений о саморегулируемой организации аудиторов в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, фамилия, имя, отчество, должность руководителя саморегулируемой организации аудиторов;

5) перечень нарушений правил аудиторской деятельности, сведения об их характере, акты, положения которых нарушены;

6) подлежащее исполнению требование об исключении сведений об аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, из реестра аудиторов и аудиторских организаций;

7) сведения о способе передачи на исполнение предписания об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций.

130. Решение о применении в отношении аудиторской организации - нарушителя меры воздействия подписывается руководителем Росфиннадзора (территориального управления) или заместителем руководителя Росфиннадзора (территориального управления), ответственным за ВККР АО.

131. При определении мер воздействия, принимаемых в отношении аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, учитываются следующие обстоятельства:

1) содержащийся в акте проверки вид заключения о результатах качества работы проверенной аудиторской организации в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности "Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 февраля 2010 г. N 16н;

2) системный характер нарушений правил аудиторской деятельности;

3) умышленный характер нарушений правил аудиторской деятельности;

4) негативные последствия в результате действий (бездействия) аудиторской организации при проведении обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

5) результаты рассмотрения письменного ответа проверенной аудиторской организации на акт проверки;

6) утратил силу. - Приказ Минфина России от 27.10.2015 N 170н.

132. Административное действие по направлению на исполнение решения о применении меры воздействия в отношении аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, заключается в передаче его под роспись в получении руководителю аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, или саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является указанная аудиторская организация, или отправке почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления аудиторской организации или саморегулируемой организации аудиторов.

133. Административное действие по уведомлению саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, допустившая нарушения правил аудиторской деятельности, о вынесенном решении о применении в отношении такой аудиторской организации меры воздействия, заключается в подготовке в соответствии с правилами делопроизводства в центральном аппарате Росфиннадзора (в территориальном управлении) письма Росфиннадзора (территориального управления) в саморегулируемую организацию аудиторов с приложением копии вынесенного Росфиннадзором (территориальным управлением) в отношении являющейся членом такой саморегулируемой организации аудиторов аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, решения о применении меры воздействия и отправке его почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления саморегулируемой организации аудиторов.

134. Письмо Росфиннадзора (территориального управления) подписывается руководителем Росфиннадзора (территориального управления) или заместителем руководителя Росфиннадзора (территориального управления), ответственным за ВККР АО.

135. Административное действие по контролю за своевременностью и полнотой исполнения аудиторской организацией, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, решений о применении в отношении такой аудиторской организации меры воздействия заключается в получении Росфиннадзором (территориальным управлением) от аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, исполняющей вынесенное в отношении нее решение о мере воздействия, документального подтверждения устранения выявленных нарушений правил аудиторской деятельности и проверке сведений о своевременном и полном исполнении указанных в предписании, вынесенном аудиторской организации, требований по устранению выявленных проверкой нарушений правил аудиторской деятельности.

136. С целью осуществления контроля за исполнением предписания, вынесенного аудиторской организации, Росфиннадзор (территориальное управление) проводит в аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, внеплановую выездную проверку исполнения указанных в предписании, вынесенном аудиторской организации, требований по устранению выявленных проверкой нарушений правил аудиторской деятельности.

137. Проведение внеплановой выездной проверки исполнения указанных в предписании, вынесенном аудиторской организации, требований по устранению выявленных проверкой нарушений правил аудиторской деятельности, осуществляется по истечении срока, данного в предписании, вынесенном аудиторской организации, на устранение выявленных проверкой нарушений правил аудиторской деятельности.

138. Контроль исполнения аудиторской организацией, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, указанных в предписании, вынесенном аудиторской организации, требований по устранению выявленных проверкой нарушений правил аудиторской деятельности осуществляется в порядке, аналогичном порядку подготовки, назначения, проведения и оформления результатов проверок ВККР АО.

139. Вопросы программы проверки исполнения аудиторской организацией, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, указанных в предписании, вынесенном аудиторской организации, требований по устранению выявленных проверкой нарушений правил аудиторской деятельности разрабатываются на основе содержания предписания, вынесенного аудиторской организации.

140. Основанием принятия решения при назначении внеплановой выездной проверки исполнения указанных в предписании, вынесенном аудиторской организации, требований по устранению выявленных проверкой нарушений правил аудиторской деятельности является истечение срока исполнения проверенной аудиторской организацией предписания, обязывающего такую аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам ее проверки нарушения и устанавливающего сроки устранения таких нарушений.

141. Административное действие по мониторингу своевременности и полноты исполнения саморегулируемой организацией аудиторов решения о применении меры воздействия, вынесенного в отношении являющейся членом такой саморегулируемой организацией аудиторов аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, заключается в проверке Росфиннадзором (территориальным управлением) получаемых от саморегулируемой организации аудиторов, исполняющей предписание о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов или предписание об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций, сведений об исполнении указанных решений о применении меры воздействия.

142. Результатом административной процедуры применения мер воздействия в отношении аудиторских организаций и фиксацией результата выполнения административной процедуры применения мер воздействия в отношении аудиторских организаций является:

1) решение о применении мер воздействия, вынесенное в отношении проверенной аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности;

2) документы, подтверждающие факт своевременного и полного исполнения или полного (частичного) неисполнения аудиторской организацией, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, решения Росфиннадзора (территориального управления) о применении мер воздействия;

3) документы, подтверждающие факт своевременного и полного исполнения или полного (частичного) неисполнения саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудиторская организация, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, решения Росфиннадзора (территориального управления) о применении мер воздействия.