Назначение и подготовка внешней проверки качества работы аудиторских организаций

Назначение и подготовка внешней проверки качества работы

аудиторских организаций

25. Государственная функция осуществляется в форме документарных и выездных плановых, а также документарных и выездных внеплановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций (далее - проверки).

26. Срок выполнения административной процедуры назначения и подготовки внешней проверки качества работы аудиторских организаций не может превышать десяти рабочих дней.

27. Плановые проверки аудиторских организаций назначаются в соответствии с планом Росфиннадзора и планами деятельности территориальных управлений по осуществлению ВККР АО, которые разрабатываются и утверждаются ежегодно.

Плановые проверки аудиторских организаций назначаются не чаще одного раза в два года, начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов.

28. Внеплановые проверки аудиторских организаций назначаются на основании приказа руководителя Росфиннадзора (территориального управления) или заместителя руководителя Росфиннадзора, ответственного за ВККР АО, изданного:

1) в соответствии с поручениями Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и на основании требования прокурора о проведении внеплановой проверки в рамках надзора за исполнением законов по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям;

2) в связи с поступлением в Росфиннадзор (территориальное управление) жалобы на действия (бездействие) аудиторской организации, нарушающие требования Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) в связи с истечением срока исполнения проверенной аудиторской организацией ранее выданного предписания, обязывающего такую аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам ее проверки нарушения и устанавливающего сроки устранения таких нарушений.

29. Согласование проведения Росфиннадзором (территориальным управлением) внеплановой выездной проверки аудиторской организации с органом прокуратуры осуществляется в порядке и сроки, установленные Федеральным законом "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля".

30. Выездные проверки проводятся по месту нахождения проверяемой аудиторской организации или ее филиала (при проверке аудиторской организации в части деятельности ее филиала) и (или) по месту фактического осуществления их деятельности. Документарные проверки проводятся по месту нахождения Росфиннадзора (территориального управления).

31. Административная процедура назначения и подготовки проверки предусматривает следующие административные действия, продолжительность их выполнения:

1) издание приказа Росфиннадзора (территориального управления) о проведении проверки в пределах максимального срока, указанного в пункте 26 Административного регламента, для административной процедуры;

2) оформление на основании приказа Росфиннадзора (территориального управления) о проведении проверки удостоверения на проведение выездной проверки в пределах максимального срока, указанного в пункте 26 Административного регламента, для административной процедуры;

3) утверждение программы проверки в пределах максимального срока, указанного в пункте 26 Административного регламента, для административной процедуры;

4) уведомление саморегулируемой организации аудиторов о проведении проверки являющейся ее членом аудиторской организации в пределах максимального срока, указанного в пункте 26 Административного регламента, для административной процедуры, но не менее чем за один рабочий день до начала проведения проверки;

5) уведомление проверяемой аудиторской организации о проведении проверки в пределах максимального срока, указанного в пункте 26 Административного регламента, для административной процедуры, но не менее чем за три рабочих дня до начала ее проведения, а в случае проведения внеплановой выездной проверки - не менее чем за двадцать четыре часа до начала ее проведения.

32. Должностными лицами, ответственными за выполнение административных действий административной процедуры назначения и подготовки проверок, являются:

1) руководитель Росфиннадзора (территориального управления);

2) заместитель руководителя Росфиннадзора (территориального управления), ответственный за ВККР АО;

3) руководитель структурного подразделения центрального аппарата Росфиннадзора (территориального управления), ответственный за ВККР АО;

4) руководитель группы инспекторов.

33. Административное действие по изданию приказа Росфиннадзора (территориального управления) о проведении проверки (далее - Приказ Росфиннадзора (территориального управления)) заключается в разработке и подписании такого акта Росфиннадзора (территориального управления) в соответствии с правилами делопроизводства в центральном аппарате Росфиннадзора (в территориальном управлении).

34. В проекте Приказа Росфиннадзора (территориального управления) указываются:

1) наименование Росфиннадзора (территориального управления);

2) фамилии, имена, отчества, должности инспекторов, с указанием руководителя группы инспекторов, а также привлекаемых к проведению проверки экспертов, представителей экспертных организаций;

3) наименование аудиторской организации, в которой проводится проверка (в том числе при назначении проверки аудиторской организации в части деятельности ее филиала), основной регистрационный номер аудиторской организации в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, перечень филиалов в ее составе (в случае наличия);

4) цели, задачи, предмет проверки и срок ее проведения;

5) правовые основания проведения проверки;

6) сроки проведения и перечень мероприятий по контролю, необходимых для достижения целей и задач проведения проверки;

7) наименование Административного регламента;

8) перечень документов, представление которых проверяемой аудиторской организацией необходимо для достижения целей и задач проведения проверки;

9) даты начала и окончания проведения проверки.

35. Приказ Росфиннадзора (территориального управления) подписывается руководителем Росфиннадзора (территориального управления) или заместителем руководителя Росфиннадзора, ответственным за ВККР АО.

36. Персональный состав группы инспекторов и привлекаемых к проверке экспертов, экспертных организаций определяется на основе:

1) задач проверки;

2) сроков проверки;

3) объема предполагаемых мероприятий по контролю;

4) места нахождения проверяемой аудиторской организации (ее филиалов).

37. В состав группы инспекторов включаются федеральные государственные гражданские служащие Росфиннадзора (территориального управления), в отношении которых отсутствуют получаемые в соответствии с законодательством о федеральной государственной гражданской службе и законодательством о противодействии коррупции сведения о наличии у федерального государственного гражданского служащего конфликта интересов в связи с тем, что он:

1) находится в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого с собственниками и (или) должностными лицами проверяемой аудиторской организации;

2) является или являлся в проверяемый период и (или) период проведения проверки собственником, должностным лицом и (или) иным работником проверяемой аудиторской организации;

3) связан в проверяемый период и период проведения проверки финансовыми отношениями с проверяемой аудиторской организацией.

38. При формировании состава группы инспекторов в случае назначения выездной проверки аудиторской организации, имеющей филиалы, или в случае назначения выездной проверки аудиторской организации в части деятельности ее филиала Росфиннадзор направляет запросы в территориальные управления о представлении кандидатур федеральных государственных гражданских служащих территориального управления для включения в состав группы инспекторов.

В случае назначения выездной проверки аудиторской организации, филиалы которой находятся на территории, подконтрольной иным уполномоченным на осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций территориальным управлениям, назначающее проверку территориальное управление направляет запросы в такие уполномоченные территориальные управления о представлении кандидатур федеральных государственных гражданских служащих территориального управления для включения в состав группы инспекторов.

Территориальное управление, в адрес которого поступил запрос из Росфиннадзора (иного территориального управления) о предоставлении кандидатур федеральных государственных гражданских служащих территориального управления для включения в состав группы инспекторов, в течение двух рабочих дней предоставляет запрашиваемую информацию.

39. Численность группы инспекторов составляет не менее двух федеральных государственных гражданских служащих структурного подразделения центрального аппарата Росфиннадзора (территориального управления), ответственного за ВККР АО, включая руководителя группы инспекторов.

40. В качестве руководителя группы инспекторов определяется федеральный государственный гражданский служащий структурного подразделения центрального аппарата Росфиннадзора (территориального управления), ответственного за ВККР АО, наделенный правом составления протоколов об административных правонарушениях.

41. Привлекаемые к проведению проверки эксперты, экспертные организации:

1) обязаны иметь действующее свидетельство об аккредитации в сфере ВККР АО;

2) не должны состоять в гражданско-правовых и трудовых отношениях с аудиторской организацией, в отношении которой подготавливается проверка.

42. На основании Приказа Росфиннадзора (территориального управления) о проведении проверки оформляется удостоверение на проведение выездной проверки.

43. Структурным подразделением центрального аппарата Росфиннадзора (территориального управления), ответственным за ВККР АО, подготавливается проект удостоверения на проведение выездной проверки, содержащий следующие сведения:

1) наименование проверяемой аудиторской организации;

2) предмет проверки;

3) цель проверки;

4) даты начала и окончания проверки;

5) срок проверки;

6) проверяемый период;

7) состав группы инспекторов и руководитель группы инспекторов, привлеченные к проверке эксперты, представители экспертной организации.

Удостоверение на проведение выездной проверки подписывается руководителем Росфиннадзора (территориального управления) или заместителем руководителя Росфиннадзора (территориального управления), ответственным за ВККР АО.

44. Административное действие по утверждению программы проверки заключается в разработке программы проверки, ее согласовании и подписании.

45. Непосредственная разработка проекта программы проверки возлагается на руководителя образованной согласно Приказу Росфиннадзора (территориального управления) группы инспекторов.

46. Программа проверки разрабатывается исходя из определенных в Приказе Росфиннадзора (территориального управления) целей, задач, предмета проверки на основе Перечня типовых вопросов программы проверки качества работы аудиторской организации (приложение N 3 к Административному регламенту).

47. Согласование проекта программы проверки руководителем структурного подразделения центрального аппарата Росфиннадзора (территориального управления), ответственного за ВККР АО, осуществляется на предмет его соответствия определенным в Приказе Росфиннадзора (территориального управления) целям, задачам, предмету проверки и Перечню типовых вопросов программы проверки качества работы аудиторской организации.

48. Программа проверки подписывается руководителем Росфиннадзора (территориального управления) или заместителем руководителя Росфиннадзора, ответственным за ВККР АО.

49. Административное действие по уведомлению саморегулируемой организации аудиторов о проведении проверки в аудиторской организации, являющейся ее членом, заключается в подготовке в соответствии с правилами делопроизводства в центральном аппарате Росфиннадзора (правилами делопроизводства территориального управления) письма Росфиннадзора (территориального управления) в саморегулируемую организацию аудиторов со сведениями о назначении проверки в аудиторской организации, являющейся ее членом, и отправке его не менее чем за один рабочий день до начала проведения проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления в саморегулируемую организацию аудиторов.

50. Проект письма Росфиннадзора (территориального управления) в саморегулируемую организацию аудиторов о назначении проверки в аудиторской организации, являющейся ее членом, предусматривает следующие сведения:

1) наименование проверяемой аудиторской организации;

2) предмет проверки;

3) цель проверки;

4) даты начала и окончания проверки;

5) срок проверки;

6) проверяемый период.

51. Письмо Росфиннадзора (территориального управления) подписывается руководителем Росфиннадзора (территориального управления) или заместителем руководителя Росфиннадзора (территориального управления), ответственным за ВККР АО.

52. Административное действие по уведомлению проверяемой аудиторской организации о проведении проверки заключается в подготовке в соответствии с правилами делопроизводства в центральном аппарате Росфиннадзора (правилами делопроизводства территориального управления) письма Росфиннадзора (территориального управления) в аудиторскую организацию о проведении плановой выездной или документарной проверки не менее чем за три рабочих дня до начала ее проведения, а в случае проведения внеплановой выездной проверки - не менее чем за двадцать четыре часа до начала ее проведения и отправке его заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверяемой аудиторской организации. К уведомлению аудиторской организации о проведении проверки прилагается заверенная печатью Росфиннадзора (территориального управления) копия Приказа Росфиннадзора (территориального управления).

53. Подготавливаемый структурным подразделением центрального аппарата Росфиннадзора (территориального управления), ответственным за ВККР АО, проект письма Росфиннадзора (территориального управления) в аудиторскую организацию о проведении проверки предусматривает:

1) сообщение о подготавливаемой проверке;

2) предложение о письменном извещении аудиторской организацией своих филиалов о предстоящей выездной проверке (в случае проверки аудиторской организации в части деятельности ее филиалов).

54. Письмо Росфиннадзора (территориального управления) подписывается руководителем Росфиннадзора (территориального управления) или заместителем руководителя Росфиннадзора (территориального управления), ответственным за ВККР АО.

55. Результатами административной процедуры назначения и подготовки проверки и фиксацией результата выполнения административной процедуры назначения и подготовки проверки являются:

1) Приказ Росфиннадзора (территориального управления);

2) удостоверение на проведение выездной проверки;

3) программа проверки;

4) письмо Росфиннадзора (территориального управления) с уведомлением саморегулируемой организации аудиторов о проведении проверки в аудиторской организации, являющейся ее членом;

5) письмо Росфиннадзора (территориального управления) с уведомлением проверяемой аудиторской организации о проведении проверки.