Приложение N 4. Анализ налоговой отчетности по НДС

Наименование показателя

2011 год

2012 год

Рост, (снижение), %

За налоговые периоды 2012 года

За налоговые периоды 2013 года

Рост, (снижение), %

Наличие риска

1

Налоговая база (НБ) по декларациям по НДС (сумма гр. 3 строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080 раздела 3)

2

Сумма НДС, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего гр. 5 строки 120 раздела 3 строка 060 раздела 2 гр. 3 строки 010 раздела 6

3

Общая сумма НДС, подлежащая вычету гр. 3 строки 220 раздела 3 гр. 3 строки 010 раздела 4 и 5 гр. 4 строки 010 раздела 6

4

Удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам, % строка 3 / строка 2 * 100

5

Сумма к уплате в бюджет (+) строка 040 раздела 1

6

Сумма НДС к возмещению из бюджета (-) строка 050 раздела 1

7

Налоговая нагрузка по НДС, % (стр. 5 / стр. 1)

8

Налоговая база по декларациям по НДС по экспортным операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по ставке 0 % (сумма показателей графы 2 раздела 4)

9

Налоговая нагрузка по НДС, % (стр. 5 / (стр. 1 + стр. 8)

10

гр. 5 строки 060 "Выполнение СМР для собственных нужд" раздела 3

11

гр. 3 строки 160 "Сумма НДС, исчисленная при выполнении СМР, подлежащая вычету" раздела 3

12

Превышение суммы налога, исчисленной при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащей вычету, над суммой налога, исчисленной со стоимости операций по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления (строка 11 - строка 10)

13

Данные бухгалтерского баланса по остаткам основных средств, нематериальных активов, запасов (сырье и материалы, готовая продукция и товары для перепродажи) по состоянию на конец отчетной даты перед переходом налогоплательщика на применение срецрежимов, освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ

14

гр. 5 строки 090 "Сумма НДС, подлежащая восстановлению" раздела 3

15

Отсутствие в налоговой декларации по НДС суммы налога, подлежащей восстановлению (гр. 5 строки 090), перед получением налогоплательщиками освобождения от уплаты НДС, а также при переходе на специальные налоговые режимы, при наличии остатков стоимости сырья, материалов, других аналогичных ценностей, основных средств, нематериальных активов, а также готовой продукции и товаров для перепродажи на конец отчетного периода по данным бухгалтерского баланса, ранее заявлявших налоговые вычеты по НДС в налоговых периодах, предшествующих переходу на спецрежимы и освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, что может свидетельствовать о занижении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет

16

гр. 5 строки 090 "Сумма НДС, подлежащая восстановлению" раздела 3

17

Отсутствие в налоговой декларации по НДС суммы налога, подлежащей восстановлению (гр. 5 строки 090), при наличии сведений о передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, что может свидетельствовать о занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

18

Строка 030 "Сумма налога, исчисленная к уплате" раздела 1 налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза

19

гр. 3 строки 190 "Сумма НДС, уплаченная налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь и Республики Казахстан" раздела 3

20

Превышение заявленной к вычету суммы налога, уплаченной налогоплательщиком при ввозе товаров с территории Республики Беларусь и Республики Казахстан, по декларации по НДС над суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, согласно налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза (строка 19 - строка 18)

21

Сумма по коду 300 (НДС) в графе "Исчисление платежей" таможенных деклараций

22

гр. 3 строки 180 "Сумма НДС, уплаченная таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории" раздела 3

23

Превышение заявленной к вычету суммы налога, уплаченной налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, в декларации по НДС над общей суммой налога, указанного в колонке "сумма" по коду 300 (НДС) в графе "Исчисление платежей" таможенных деклараций (строка 22 - строка 21)

24

Строка 110 "Сумма НДС, подлежащая восстановлению на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ" раздела 3

25

Строка 150 "Сумма НДС, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав и подлежащая вычету у покупателя" раздела 3

26

Превышение сумм НДС, принятых к вычету на основании п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, над суммами НДС, подлежащими последующему восстановлению согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ (строка 25 - строка 24)

27

Строка 060 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" раздела 2

28

гр. 3 строки 210 "Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету" раздела 3

29

Данные КРСБ налогоплательщика по уплате НДС в качестве налогового агента

30

Принятие к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в качестве налоговых агентов, в размере превышающем ранее начисленные и уплаченные в бюджет суммы НДС налоговыми агентами (строка 28 - 27), (строка 28 - строка 29)

31

гр. 5 строки 010, 020, 030, 040 "Реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав соответствующим ставкам налога" раздела 3

32

гр. 3 строки 200 раздела 3 "Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)"

33

Превышение налогового вычета по НДС, ранее исчисленного с сумм предоплаты (частичной оплаты), применяемого с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг), над суммой НДС, исчисленной с реализации в текущем налоговом периоде (строка 32 - строка 31)

34

гр. 5 строки 070 "Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав) раздела 3

35

гр. 3 строки 200 "Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) раздела 3

36

Превышение исчисленных сумм НДС с сумм оплаты (частичной оплаты) подлежащих вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг) над суммами НДС, ранее исчисленными с сумм НДС поступившей предоплаты (строка 35 - строка 34)

37

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету гр. 3 строки 130 раздела 3

38

Систематическое отражение в декларациях по НДС значительных сумм налоговых вычетов, в том числе и на протяжении нескольких налоговых периодов, рассмотреть причины "затоваривания" и планируемые сроки реализации остатков товаров и проявление должной осмотрительности при заключении договоров с контрагентами, обладающими признаками фирм-"однодневок"

39

Доходы от реализации, заявленные налогоплательщиками в налоговых декларациях по налогу на прибыль (строка 010 листа 2)

40

Налоговая база по НДС, заявленная в декларациях по НДС (сумма строк 010, 020, 030, 040, 050, 080 раздела 3, сумма показателей графы 2 раздела 4, сумма показателей графы 2 раздела 7)

41

Превышение доходов от реализации, заявленных налогоплательщиками в налоговых декларациях по налогу на прибыль, над налоговой базой по НДС, заявленной в декларациях по НДС, может свидетельствовать о занижении налоговой базы для исчисления НДС (строка 40 - строка 39)

42

Общая сумма доходов от предпримательской деятельности (строка 110 листа "В" декларации 3 - НДФЛ)

43

Налоговая база по НДС, заявленная в декларациях по НДС (сумма строк 010, 020, 030, 040, 050, 080 раздела 3, сумма показателей графы 2 раздела 4, сумма показателей графы 2 раздела 7)

44

Превышение доходов от реализации, отраженных индивидуальными предпринимателями в декларациях по форме N 3-НДФЛ, над налоговой базой от реализации товаров (работ, услуг), заявленной в декларациях по НДС, может свидетельствовать о занижении налоговой базы для исчисления НДС (строка 43 - строка 42)

45

Сумма НДС к возмещению из бюджета (-) строка 050 раздела 1

46

Строка 100 листа 2 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

47

Систематическое заявление сумм НДС к возмещению, в том числе при осуществлении внешнеэкономической деятельности (экспорт товаров с применением 0 ставки по НДС), налогоплательщиками с убыточной деятельностью (отсутствием прибыли либо незначительных размеров прибыли при значительном суммарном объеме выручке (дохода) от реализации)