|
Риск-событие
|
Сущность риска
|
Регламентирующие документы, комментарии
|
Возможные процедуры проверки
|
Проведенные процедуры проверки
|
Результат проверки
|
|
Ошибка при учете стоимости приема/списания материалов
|
Несоответствие метода приема/списания материалов учетной политике организации (риск искажения финансового результата)
|
МПЗ на складе - учитываются по фактической себестоимости; товары - в рознице по продажным или покупным ценам, в оптовой торговле - по покупным (использ. сч. 41 "Товары", 42 "Торговая наценка")
|
выборочная проверка: приходные ордера, первичные документы на списание
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Технические ошибки при расчете стоимости приема/списания материалов (риск искажения финансового результата)
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Обороты по складскому учету не соответствуют оборотам по счетам бухгалтерского учета (10, 14, 16)
|
Риск ведения "серых" операций на складе
|
|
выборочное сравнение данных по счетам 10, 14, 16 с данными инвентаризации/складского учета возможно - проведение инвентаризации ревизором выборочная проверка: все операции по приему материалов должны быть "закрыты" договорами
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Правильность учета НДС при оприходовании материалов
|
Риск искажения финансового результата
|
Как правило, НДС в стоимость материалов не включается
Во всех финансово-платежных документах НДС должен выделяться отдельной строкой
|
выборочная проверка: приходные ордера, первичные документы на списание, сравнение с данными бухгалтерского учета
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Обоснованность создания резерва под снижение стоимости материалов
|
Риск искажения финансового результата
|
При расчете резерва должна использоваться рыночная стоимость материалов; требуется наличие документального подтверждения
|
анализ расчета величины резерва
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Наличие приказа о материальной ответственности кладовщиков
|
Риск мошенничества
|
|
сравнение списков по приказу и штатного расписания
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Наличие списка сотрудников, имеющих право получать материалы со склада
|
Риск мошенничества
|
|
анализ списка сотрудников (если он имеется и утвержден)
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Проведение обязательных инвентаризаций
|
Риск накопления ошибки в учете складских операций/мошенничества
|
Перед составлением годового отчета, при смене материально ответственного лица, при выявлении порчи/хищений
|
анализ актов инвентаризаций
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|