Операции с наличными

Организация работы с документами (*)

Даже незначительные выявленные нарушения могут свидетельствовать о нарушениях контроля по кассовым операциям и, как результат, повышенном риске мошенничества

Положение ЦБ РФ 373-п от 12.10.2011:

- кассовые документы должны вестись по установленной форме

- кассовые документы должны вестись без помарок, банковские документы - быть с печатью

- кассовые документы должны храниться аккуратно

- кассовые операции должны проводиться материально ответственными лицами

- визуальный осмотр укрепленности кассового узла

- визуальная оценка процессов: ведения кассовых операций, организации хранения документов и т.д.

- осмотр банковских и кассовых документов

- проводятся ли периодические и внезапные ревизии кассы

- проверка Приказов о назначении материально ответственных лиц, сверка со списком кассиров

проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)

ошибок не обнаружено

Организация кассовых операций (*)

Положение ЦБ РФ 373-п от 12.10.2011:

- движение по счету 50 "Касса" должно полностью быть подтверждено кассовыми документами

- не должно производиться накопление остатка в кассе сверх лимита (кроме случаев, предусмотренных п. 1.4 Положения 373-п)

- не должны производиться расчеты наличными с юр. лицами в размере свыше 100 тыс. руб. - принятие денег у населения должно осуществляться через ККМ

- выборочная сверка записей в кассовой книге, отчете кассира, кассовых документов и динамики сч. 50

- анализ динамики остатков на сч. 50 (выявление превышений кассового лимита)

- выборочная проверка расчетов с физическими и юридическими лицами

проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)

ошибок не обнаружено

Документальная обоснованность кассовых операций

Риск присвоения денежных сумм по подложным документам

Приход средств должен сопровождаться первичными документами:

- накладные/счета-фактуры для юр. лиц

- отражаться на кассовой ленте для физ. лиц

- банковскими документами при пополнении кассы

Расходование средств отражается во внутренних документах организации

Поступление выручки: производится выборочная сверка приходных кассовых ордеров с первичными документами.

Выдача денег: производится выборочная сверка с приказами на премирование сотрудников, на командировки, на оказание материальной помощи и т.д.

особенное внимание: поиск фактов оплаты сотрудникам произведенных хозяйственных расходов без оформления авансовых отчетов, повторной оплаты по ранее оформленным документам

проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)

ошибок не обнаружено

Неожиданная инвентаризация кассы

Риск "самокредитования" кассира за счет средств в кассе

Имеет смысл проводить при наличии определенных (хотя бы косвенных) подозрений в адрес кассира

Приостанавливаются операции по кассе, осуществляется пересчет средств и сверка конечной суммы с данными аналитического и синтетического учета

проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)

ошибок не обнаружено