Анкета

Риск-событие

Сущность риска

Регламентирующие документы, комментарии

Возможные процедуры проверки

Проведенные процедуры проверки

Результат проверки

Некорректный учет изменений величины уставного капитала (*)

риск утери одним из акционеров доли/права принятия решений (в т.ч. за счет несвоевременности внесения изменений)

ст. 12 208-ФЗ (необходимо отражать изменения в Уставе)

Сплошная проверка пакета учредительных документов; сверка с движениями по сч. 80 "Уставный капитал", в т.ч. на одновременность и одинаковость проводок и внесения изменений в документы

проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)

ошибок не обнаружено

Несоблюдение сроков оплаты УК

орган, осуществляющий гос. регистрацию юр. лиц, или орган местного самоуправления, вправе предъявить в суд требование о ликвидации общества

ст. 34 208-ФЗ:

- не менее 50%

- в течение 3 месяцев с момента регистрации;

- остальные - в течение года с момента регистрации)

Производится проверка бухгалтерского учета:

1) Кредитовые обороты по сч. 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со сч. 10, 41, 50, 51 представляют имущество/товары/денежные средства и т.д., внесенные учредителями как вклад в УК

2) Дт 75 Кт 80 - внесение данных средств в уставной капитал

проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)

ошибок не обнаружено

Адекватность/актуальность оценки денежного имущества, внесенного в УК (*)

риск завышения/занижения доли одного из акционеров.

ст. 77 208-ФЗ:

- обязательно решение Совета директоров;

- привлечение оценщика обязательно только в случае выкупа некотируемых собственных акций;

- для АО с долей государства > 2% обязательно уведомление уполномоченного органа (ФОИВ, РИ)

Проверить пакет документов на полноту Провести анализ обоснованности содержания соответствующих бухгалтерских проводок исходя из данных первичных документов

проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)

ошибок не обнаружено

Увеличение УК

риск ущемления прав одного из акционеров в ходе увеличения УК

ст. 28 208-ФЗ:

- или через увеличение номинала акций (только решением Собрания акционеров), только за счет имущества Общества;

- или через выпуск доп. акций - не больше, чем есть объявленных акций (решение Совета директоров),

- если увеличение УК за счет имущества, увеличение не должно превышать разницу чистых активов за вычетом уставного капитала и резервного фонда

Проверить соблюдение всех необходимых условий (наличие решения ОСА/СД, величина увеличения уставного капитала)

проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)

ошибок не обнаружено

Конвертация привилегированных акций а обыкновенные

риск утери контроля одного из акционеров (в случае определенных ситуаций, к примеру, недоплаты дивидендов, один из акционеров может может инициировать конвертацию)

Устав Общества

Мониторинг Устава, проверка ФХД Общества на предмет отсутствия ситуаций, которые могут инициировать конвертацию акций

проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)

ошибок не обнаружено

Отрицательная динамика чистых активов

риск утери финансовой устойчивости Общества

Приказ Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз (порядок расчета)

ст. 35 208-ФЗ:

- чистые активы меньше величины УК (три года подряд), необходимо сокращать УК; если ниже минимального УК - ликвидировать;

- п. 9 ст. 35: существует риск появления у кредиторов права потребовать досрочного исполнения обязательств

Расчет чистых активов Общества и сравнение их с величиной УК

проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)

ошибок не обнаружено