|
Риск-событие
|
Возможные причины
|
Сигнал (флажок)
|
Возможные процедуры проверки
|
Проведенные процедуры проверки
|
Результат проверки
|
|
Завышение/занижение выручки (*)
|
Неполное/некорректное отражение выручки
|
- Волатильность выручки не коррелирует с сезонными колебаниями продаж, денежным потоком по продажам
- Необъяснимо сложные транзакции, особенно к концу отчетного периода
- Значительная доля выручки создается за счет операций с потенциально аффилированной организацией
- Существенная доля выручки создается за счет разовых сделок
- Необъяснимое увеличение доходов при одновременном сокращении материально-производственных запасов
|
При подготовке выборки и ее последующем анализе акцентироваться на сделках с аффилированными лицами:
- в части полноты отражения оказываемых услуг/осуществляемых продаж;
- в части соответствия цен сделок рыночным ценам (зачастую достаточно сложно обосновать несоответствие цены справедливой цене, но, как правило, в отчете можно говорить не о факте искажения цен, а о риске их искажения - с соответствующим обоснованием).
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Использование агентских схем (фиктивные продажи, искаженные цены сделок, понесенные расходы не отражаются в учете)
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Завышение/занижение расходов (*)
|
Неправильная классификация расходов (например, ошибочное отражение расходов как внереализационных); искажение налога на прибыль
|
- Необъяснимая волатильность квартальных показателей валовой прибыли;
- Существенное использование аутсорсинговых услуг
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Расходы показаны в неправильном периоде (выручка и расходы, связанные с ее получением, должны признаваться в одном и том же периоде)
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Использование агентских схем (фиктивные продажи, искаженные цены сделок, понесенные расходы не отражаются в учете)
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Некорректная оценка активов/обязательств (*)
|
Некорректная оценка/переоценка резервов
|
- Применение чрезмерно упрощенных/чрезмерно усложненных методик оценки справедливой стоимости
- Резкое изменение стоимости объектов учета после переоценки
|
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Некорректная оценка/переоценка справедливой стоимости активов/обязательств
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Сохранение на балансе активов, которые необходимо списать (например, дебиторская задолженность)
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Некорректное сальдирование статей активов/пассивов (например, при расчете дебиторской/кредиторской задолженности)
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Некорректное раскрытие информации об условных обязательствах
|
Представление условных обязательств как действительных и наоборот
|
|
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Некорректное раскрытие событий после отчетной даты
|
События после учетной даты не раскрываются (раскрываются не в полном объеме)
|
|
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Некорректное использование экспертных оценок/расчетов при применении бухгалтерских методов
|
Намеренные/ненамеренные ошибки при оценке дисконтов, начислений и т.д. в Отчете о прибылях и убытках
|
Необъяснимая волатильность статей Отчета о прибылях и убытках на фоне достаточно ровных трендов отчета о движении денежных средств
|
Выявить операции, влияние которых на финансовый результат не поддержано соответствующим движением денежных средств, и проанализировать корректность их учета
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|
|
Капитализация процентов по кредитам\займам
|
Снижение прибыли организации. Оценка возможности применения капитализации процентов
|
Производство, строительство, формирование долгосрочного актива. Если актив формируется более 12 месяцев и имеет целевое финансирование или можно обосновать, что именно этот кредит был привличен для формирования даннного актива, расходы по кредитам/займам можно капитализировать
|
|
проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)
|
ошибок не обнаружено
|