Анкета

Риск-событие

Сущность риска

Регламентирующие документы, комментарии

Возможные процедуры проверки

Проведенные процедуры проверки

Результат проверки

Порядок формирования дебиторской/кредиторской задолженности

Не учтены/неправильно учтены данные по счетам при формировании дебиторской/кредиторской задолженности исходя из бухгалтерских данных (риск технического искажения отчетности)

Анализ составляющих задолженности

проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)

ошибок не обнаружено

При формировании дебиторской и кредиторской задолженности никакая часть дебиторской/кредиторской задолженности не может быть сальдирована (риск искажения отчетности)

проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)

ошибок не обнаружено

Обоснованность отражения операций в составе дебиторской/кредиторской задолженности (*)

Необоснованность отнесения операций в состав дебиторской/кредиторской задолженности (риск искажения отчетности)

Документарная проверка составляющих задолженности, а также расходов/доходов (например, неправомерное включение части дебиторской задолженности в состав расходов)

проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)

ошибок не обнаружено

Несписание задолженности по истечении 3 лет со дня ее формирования или при наличии обоснованного суждения о невозможности ее погашения;

необоснованное списание задолженности (риск искажения финансового результата)

Дебиторская задолженность списывается: а) за счет резерва по сомнительным долгам (может создаваться по сомнительным долгам покупателей - сч. 62), б) при недостаточности резерва - за счет увеличения прочих расходов

Кредиторская при списании попадает во внереализационные доходы Основание для списание - приказ руководителя Общества

Информация по просроченным и сомнительным долгам должна отражаться в пояснительной записке

Анализ основных составляющих задолженности в разрезе по договорам: сроки возникновения, контрагенты

проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)

ошибок не обнаружено

Акт сверки взаимных расчетов ФНС

Искажение отчетности вследствие неподтверждения взаиморасчетов с налоговыми органами. При доначислении НОБ в отсутствие акта сверки, начисление пеней.

Приказ ФНС от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444@ "Регламент....."

Проверка наличия подписанных актов взаимных расчетов с ФНС

проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)

ошибок не обнаружено

Акт сверки взаимных расчетов с контрагентами

Искажение отчетности вследствие неподтверждения взаиморасчетов с контрагентами/налоговыми органами

Проверка наличия подписанных актов взаимных расчетов с контрагентами

проверка не проводилась (считаем риски нематериальными)

ошибок не обнаружено