Раздел 1. Финансовые вложения, денежные средства

При заполнении формы следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02.

К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и пр.).

Одним из условий принятия активов к учету в качестве финансовых вложений является способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

К финансовым вложениям организации не относятся:

- собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

- векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму;

- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Финансовые вложения, осуществленные организацией, распределяются по резидентам и нерезидентам, а также по секторам экономики. Понятия "резидент" и "нерезидент" используются при составлении формы в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

К резидентам России <1> относятся:

--------------------------------

<1> Для ведения статистического наблюдения по форме N П-6.

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

б) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

в) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов, указанных в пунктах "а" и "б" понятия "нерезидентов России";

г) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;

д) находящиеся за пределами Российской Федерации российские посольства, консульства и другие российские дипломатические и официальные представительства.

К нерезидентам России относятся:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

б) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

в) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов, указанных в пунктах "а" и "б" понятия "резидентов России";

г) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;

д) находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.

Операции с резидентами разбиваются на секторы (подсекторы) экономики в зависимости от вида экономической деятельности. При этом следует руководствоваться следующими определениями секторов и подсекторов:

- сектор нефинансовых организаций;

- кредитные организации;

- страховщики и негосударственные пенсионные фонды (НПФ);

- паевые инвестиционные фонды (ПИФы) и общие фонды банковского управления (ОФБУ);

- другие финансовые организации;

- сектор государственного управления;

- сектор населения и некоммерческих организаций, обслуживающих население.

Сектор нефинансовых организаций включает коммерческие и некоммерческие организации, занимающиеся производством товаров и оказанием нефинансовых услуг, независимо от формы собственности и организационно-правовой формы. К сектору нефинансовых организаций следует также относить унитарные предприятия.

В подсектор "кредитные организации" включаются банки и небанковские кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на осуществление банковских операций, а также Центральный банк Российской Федерации и Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк).

Подсектор "страховщики и негосударственные пенсионные фонды (НПФ)" включает юридические лица, предоставляющие на основании соответствующей лицензии услуги страхования, сострахования, перестрахования, взаимного страхования, а также услуги обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

К подсектору "паевые инвестиционные фонды (ПИФы) и общие фонды банковского управления (ОФБУ)" относятся институциональные единицы, представляющие собой обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией (паи ПИФов) или сертификатом долевого участия (ОФБУ).

Подсектор "другие финансовые организации" включает юридические лица, предоставляющие на основании соответствующей лицензии услуги на рынках ценных бумаг, услуги страхового брокера, а также лизинговые услуги, услуги по предоставлению займов под залог (деятельность ломбардов) или иные услуги финансового характера.

В данный подсектор включаются инвестиционные компании, управляющие компании, фондовые и товарно-фондовые биржи, брокерские организации, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, лизинговые компании, факторинговые компании, ломбарды, саморегулируемые организации финансового рынка, страховые агенты и страховые брокеры, являющиеся юридическими лицами, и другие финансовые посредники.

Сектор государственного управления охватывает министерства, ведомства, государственные внебюджетные фонды, институты, некоммерческие организации, занятые в области государственного управления и местного самоуправления, финансов, регулирования и планирования экономики, научно-исследовательской деятельности, обороны, защиты окружающей среды, поддержания внутреннего порядка, бесплатного и льготного обслуживания населения в сфере образования, здравоохранения, искусства, социального обеспечения, включающие:

а) федеральные органы государственной власти (организации, выполняющие функции государственного управления на федеральном уровне, финансируемые в основном за счет средств федерального бюджета, - федеральные министерства и ведомства, и другие нерыночные некоммерческие организации, финансируемые и контролируемые федеральными органами государственной власти);

б) органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления (организации, обеспечивающие выполнение функций государственного управления на уровне субъектов Российской Федерации (республик, краев, областей) и местного самоуправления на уровне муниципальных образований (городов и поселений), финансируемые в основном за счет бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов муниципальных образований (органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, государственные внебюджетные фонды регионального уровня и муниципальных образований) и другие нерыночные некоммерческие организации, финансируемые и контролируемые органами управления на уровне субъектов Российской Федерации местных органов власти и т.д.);

в) государственные внебюджетные фонды и государственные территориальные внебюджетные фонды (Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования).

Сектор населения и некоммерческих организаций, обслуживающих население, включает физические лица и индивидуальных предпринимателей, общественные и религиозные организации, фонды, преследующие социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.

В графе 1 по строкам 010 435 приводятся накопленные юридическим лицом финансовые вложения на начало отчетного года: общий объем финансовых вложений, произведенных организацией с начала их вложения (с учетом погашения в предыдущие годы). Данные на начало отчетного года приводятся с учетом переоценки и прочих изменений активов и обязательств предыдущего года.

В графах 2 - 5 отражаются изменения финансовых вложений за отчетный период.

В графе 2 по строкам 010 435 приводятся произведенные юридическим лицом финансовые вложения за период с начала отчетного года без учета погашения кредитов, долговых ценных бумаг и изъятия иных финансовых вложений. Акции и облигации отражаются по покупной стоимости.

В графе 3 указывается возврат предоставленных займов, погашение и продажа ценных бумаг, изъятие иных финансовых вложений.

В графе 4 указываются изменения финансовых вложений за счет курсовой или котировочной переоценки (например, курсовые разницы от переоценки в российские рубли активов, выраженных в иностранной валюте, переоценка акций в результате изменения рыночных цен).

В графе 5 указываются изменения финансовых вложений за счет прочих изменений активов, которые не нашли отражение в графах 2, 3 и 4 (например, изменения вследствие неожиданного прекращения существования финансового актива (обязательства) из-за форс-мажорных обстоятельств или банкротства кредитора (заемщика).

В графе 6 отражается объем накопленных на конец отчетного периода финансовых вложений, произведенных юридическим лицом с начала их вложения, с учетом их изъятия, выбытия, переоценки и других изменений в отчетном периоде. Накопление на конец отчетного периода определяется как накопление на начало отчетного года плюс поступление за отчетный период минус погашение (изъятие) за отчетный период, с учетом изменений за счет переоценки и прочих изменений.

В графе 7 отражается доход, полученный организацией за отчетный период от владения акциями, паями и др. ценными бумагами, от своей доли в уставном (складочном) капитале, от предоставленных займов (проценты) и пр.

По строке 010 показывается общая сумма финансовых вложений - вложений организаций в ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы и пр.

По строке 020 показываются долгосрочные (на срок более года) финансовые вложения.

По строке 030 показываются краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения.

Сумма строк 020, 030 должна равняться строке 010; сумма строк 040, 140, 250, 325, 330 также должна равняться строке 010.

Из строки 010 выделяется строка 040 "в паи, акции и другие формы участия в капитале". По строке 040 показываются долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения организаций в паи, акции и другие формы участия в капитале акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и зависимые). Из строки 040 выделяются строки 050 - долгосрочные финансовые вложения в паи, акции и другие формы участия в капитале, 060 - краткосрочные (с намерением владеть активом не более одного года).

Акциями являются эмиссионные ценные бумаги, закрепляющие права их владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Депозитарные расписки на акции представляют собой именные эмиссионные ценные бумаги, не имеющие номинальной стоимости, удостоверяющие право собственности на определенное количество акций иностранного эмитента и закрепляющие право ее владельца требовать от эмитента депозитарных расписок получения взамен депозитарной расписки соответствующего количества представляемых ценных бумаг и оказания услуг, связанных с осуществлением владельцем депозитарной расписки прав, закрепленных представляемыми ценными бумагами. Отнесение депозитарных расписок к сектору экономики производится на основе данных об эмитенте ценных бумаг, лежащих в основе расписок.

Для целей настоящей формы к акциям также относятся вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных товариществ и обществ (за исключением акционерных обществ).

Инвестиционный пай является именной ценной бумагой, удостоверяющей долю его владельца в праве собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд.

Сертификат долевого участия - документ, свидетельствующий факт передачи имущества в доверительное управление и размер доли учредителя в составе общего фонда банковского управления.

Сумма строк 050, 060 должна равняться строке 040.

Из строки 040 выделяются строки 070 "в паи, акции и другие формы участия в капитале нерезидентов" и 080 "в паи, акции и другие формы участия в капитале резидентов".

Из строки 080 выделяются строки 090 "в акции и другие формы участия в капитале нефинансовых организаций", 100 "в акции и другие формы участия в капитале кредитных организаций", 110 "в паи ПИФов и сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления (ОФБУ)", 120 "в акции и другие формы участия в капитале страховщиков и негосударственных пенсионных фондов (НПФ)", 130 "в акции и другие формы участия в капитале других финансовых организаций".

По строке 140 указываются финансовые вложения в долговые ценные бумаги и депозитные сертификаты, из них выделяются долгосрочные (строка 150) и краткосрочные (строка 160).

К долговым ценным бумагам относятся облигации, депозитарные расписки на облигации, обращающиеся на рынке векселя, депозитарные и сберегательные сертификаты, ипотечные ценные бумаги и другие долговые ценные бумаги. Отнесение депозитарных расписок к сектору экономики производится на основе данных об эмитенте ценных бумаг, лежащих в основе расписок.

Сумма строк 150, 160 должна равняться строке 140.

Из строки 140 выделяются строки 170 "в долговые ценные бумаги нерезидентов" и 180 "в долговые ценные бумаги резидентов". Сумма строк 170, 180 должна равняться строке 140.

Из строки 180 выделяются строки 190, 200, 210, 220, 230, 240, 245. Сумма строк 190 245 должна равняться строке 180.

По строке 250 показываются займы, предоставленные другим организациям. Из них выделяются долгосрочные (строка 260) и краткосрочные (строка 270).

Займы включают денежные средства, выданные на основании договора займа, договора РЕПО, договора финансовой аренды (договора лизинга), необращающиеся векселя. Различают краткосрочные (до года) и долгосрочные (более года) займы.

Строка 250 будет равна сумме строк 260 и 270.

Из строки 250 выделяются строки 280 "предоставленные займы нерезидентам" и 290 "предоставленные займы резидентам". Сумма строк 280 и 290 должна равняться строке 250.

Из строки 290 выделяются строки 300, 301, 310, 320, 321. Строка 290 должна быть равна сумме строк 300 321.

По строке 325 отражаются банковские вклады. Сумма строк 326 и 328 должна равняться строке 325. По строкам 327 и 329 отражаются данные о вложениях в банки-нерезиденты.

По строке 330 показываются прочие финансовые вложения, из них выделяются долгосрочные (строка 340) и краткосрочные (строка 350). Сумма строк 340 и 350 должна равняться строке 330. Из строки 330 выделяются строки 360 "нерезиденты" и 370 "резиденты". Сумма строк 360 и 370 должна равняться строке 330.

Из строки 370 выделяются строки 380, 390, 400, 410, 420, 435. Строка 370 должна быть равна сумме строк 380 435.

По строке 440 показывается остаток наличных денежных средств (как в рублях, так и в иностранной валюте) в кассе организации.

Из строки 440 выделяется строка 441, по которой отражаются наличные средства в кассе организации в иностранной валюте. Стоимость денежных знаков, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу Банка России.

По строке 450 учитываются денежные средства на расчетных счетах в банках, строке 460 - деньги в различных валютах (долларах США, евро и др.), находящиеся на валютных счетах в банках.

Из строки 460 выделяется строка 461, по которой отражаются денежные средства на валютных счетах в банках-нерезидентах.