Внимание! Форма, направленная данным документом, носит рекомендательный характер. При применении документа следует учитывать, что в форму счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, на основе которой разработана форма УПД, были внесены существенные изменения; при изменении требований к счету-фактуре форма УПД подлежит корректировке экономическим субъектом (письмо ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@).
<Письмо> ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры"

СИТУАЦИЯ 1

В УПД со статусом "1" показатель строки (1) определяет фактическую дату составления и первичного документа и счета-фактуры. В этот же день производится и отгрузка (передача). В общем случае эта же дата рассматривается и в качестве даты выставления счета-фактуры на бумажном носителе покупателю (кроме сдачи работ).

В таком случае УПД регистрируется в книге продаж за налоговый период, к которому относится момент определения налоговой базы, т.е. дата отгрузки, совпадающая с датой составления счета-фактуры, кроме случаев сдачи работ, когда моментом определения налоговой базы является дата их приемки (строка [16]).

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур этот УПД регистрируется в налоговом периоде, к которому относится дата его выставления.

Продавец в зависимости от вида передаваемого:

Регистрация в Книге продаж

Регистрация в Части 1 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

- при передаче товара (груза)

Графа 1 - дата строки (1)

Графа 2 - дата строки (1)

Графа 6 - дата строки (1)

- при передаче имущественных прав

Графа 1 - дата строки (1)

Графа 2 - дата строки (1)

Графа 6 - дата строки (1)

- при оказании услуг

Графа 1 - дата строки (1)

Графа 2 - дата строки (1)

Графа 6 - дата строки (1)

- при передаче результатов работ

Графа 1 - дата строки (1)

Графа 2 - дата строки [16]

Графа 6 - дата строки (1)

У продавца Ситуация 2