Раздел 4. РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ

9.4.1.1. Назначение счета: учет сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы поступивших и ожидающих акцепта расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета отражаются: суммы расчетных документов в день наступления срока платежа - при их списании со счетов клиентов, в корреспонденции со счетом N 99999, а в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты - в корреспонденции со счетом N 90902; в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по расчетным документам, ожидающим акцепта, в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые по сроку платежа.

(п. 9.4.1.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)

Счет N 90902 "Расчетные документы,

не оплаченные в срок"

9.4.1.2. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на счете плательщика. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных со счета плательщика при наступлении срока платежа, в корреспонденции со счетами N N 90901, 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика.

(п. 9.4.1.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)

Счет N 90903 "Расчетные документы клиентов,

не оплаченные в срок из-за отсутствия средств

на корреспондентских счетах кредитной организации"

9.4.1.3. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотека и лицевой счет.

(п. 9.4.1.3 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)

Счет N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы

из-за отсутствия средств на корреспондентских

счетах кредитной организации"

9.4.1.4. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета по каждой кредитной организации.

(п. 9.4.1.4 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)

Счет N 90906 "Расчетные документы по факторинговым,

форфейтинговым операциям"

9.4.1.5. Назначение счета: учет сумм купленных в установленном порядке расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы купленных расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату купленных расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям, в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета.

(п. 9.4.1.5 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)

9.4.1.6. Назначение счетов: учет сумм выставленных аккредитивов по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета активные.

По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив.

(п. 9.4.1.6 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)

Счет N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП

(дата перечисления платежа)"

9.4.1.7. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, ожидающих ДПП. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы документов, списанные со счетов клиентов и ожидающие наступления даты перечисления платежа (ДПП), в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета отражаются суммы документов, списанные при поступлении подтверждения и при наступлении ДПП, в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по датам перечисления платежа (ДПП).

(п. 9.4.1.7 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)

Счет N 910 "Расчеты по обязательным резервам"

9.4.2. Назначение счета: учет расчетов с Банком России по обязательным резервам. Предусмотрены счета второго порядка для отражения сумм недовзноса и перевзноса в обязательные резервы в рублях и иностранной валюте, а также сумм неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования. Счета учета недовзноса средств в обязательные резервы, неуплаченных штрафов - пассивные, счета учета сумм перевзноса средств в обязательные резервы - активные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)

Суммы по учету недовзноса (перевзноса) средств зачисляются кредитными организациями на счета в день их фактического установления территориальным учреждением Банка России при проведении ежемесячного регулирования размера обязательных резервов либо в результате проведения проверки правильности составления расчета (с выходом в кредитную организацию), а списываются с этих счетов в день полного (частичного) погашения (взыскания) недовзноса либо в день возврата кредитным организациям излишне внесенных сумм обязательных резервов. Эти операции совершаются в корреспонденции счетов N N 91003, 91004 со счетом N 99998, счетов N N 91007, 91008 со счетом N 99999.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)

На счете N 91010 отражаются суммы неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)

Начисленные неуплаченные суммы штрафов отражаются на счете в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Операции отражаются в корреспонденции со счетом N 99998.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)

Счет N 911 "Документы и ценности

по иностранным операциям"

9.4.3. Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка документов и ценностей по иностранным операциям. Операции совершаются в порядке, установленном Банком России. Счет активный.

По дебету соответствующих счетов второго порядка отражаются документы и ценности:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)

принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки - нерезиденты в корреспонденции со счетом N 99999;

отосланные на инкассо в банки - нерезиденты в корреспонденции со счетом N 91101;

полученные на инкассо от банков - нерезидентов в корреспонденции со счетом N 99999;

полученные из банков - нерезидентов на инкассо в корреспонденции со счетом N 99999;

принятые на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в корреспонденции со счетом N 99999;

отосланные на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, которые учитываются на отдельных лицевых счетах по счетам N N 91104 и 91105 в корреспонденции со счетом N 99999.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)

По кредиту счетов проводятся документы после получения ответов из банков - нерезидентов, отсылки на экспертизу в банки - нерезиденты, проведения экспертизы, ответа банку - нерезиденту, оплаты документа в корреспонденции со счетом N 99999.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей.

Счет N 912 "Разные ценности и документы"

9.4.4. Назначение счета: учет ценностей и документов:

марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)

разных ценностей и документов (счет N 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана, хранятся в хранилище ценностей. На отдельном лицевом счете учитываются приобретенные векселя Минфина России серии АПК по номинальной стоимости;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)

разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию (счет N 91203), учитываются в оценке, указанной к счету N 91202;

бланков строгой отчетности (счет N 91207). Учету подлежат бланки, имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные документы на бланках строгой отчетности на этом счете не учитываются. Бланки строгой отчетности "Справка ф. 0406007" учитываются и используются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У, от 10.12.1998 N 439-У)

Кредитные организации могут хранить бланки строгой отчетности в хранилище ценностей, а вне хранилища ценностей - в сейфах, металлических шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков, с указанием их номеров и серий, и по ответственным за хранение должностным лицам.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)

На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей производится на основании мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета N 91207 отражаются списанные бланки, в корреспонденции со счетом N 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999. На обороте мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом мемориальном ордере.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У; в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)

Если бланки строгой отчетности хранятся вне хранилища ценностей под ответственностью работника банка, выдача бланков сотрудникам в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы, с указанием фамилии, имени и отчества, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц, сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207, в корреспонденции со счетом N 99999.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У; в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)

На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и главным бухгалтером или его заместителем, с указанием в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне хранилища ценностей - к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров в общем порядке.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У; в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)

На конец дня все бланки строгой отчетности должны быть или в хранилище ценностей, или в сейфе, металлическом шкафу с обеспечением сохранности;

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)

драгоценных металлов (счета N N 91204, 91205), учитываются по их стоимости.

По кредиту этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами внебалансового учета.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)

На счете N 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально - бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы перечисленных денег в корреспонденции со счетом N 99999.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)

Перечисление средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должны быть указаны количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально - бытового назначения.

По кредиту отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально - бытового назначения в корреспонденции со счетом N 99999.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перечисления средств, номера и даты договора, наименования застройщика.

На счетах N N 91204, 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на ответственном хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными документами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами.

Счета корреспондируют со счетом N 99999.

На счетах N N 91202, 91203 драгоценные металлы не учитываются.