Письмо Госналогслужбы РФ от 27.01.1993 "Изменения и дополнения N 4 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.02.1993 N 145)
Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 февраля 1993 г. N 145
-----------------------------------------------------------------
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 27 января 1993 года
ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 6 МАРТА 1992 Г. N 4
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" <*>
В соответствии с Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" и постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23 декабря 1992 г. N 4191-1 "О некоторых вопросах налогового законодательства" в указанную Инструкцию вносятся следующие изменения и дополнения.
1. Пункт 6 после абзаца первого дополняется абзацем следующего содержания:
"Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при исчислении прибыли из выручки от реализации продукции (работ, услуг) исключают экспортные тарифы.".
2. Пункт 9 после абзаца первого дополняется абзацем следующего содержания:
"В состав доходов от внереализационных операций включаются также суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий их учредителями в порядке, установленном законодательством).".
3. Пункт 10 дополняется абзацем следующего содержания:
"По предприятиям, осуществляющим экспортно-импортные товарообменные операции (в т.ч. осуществляемые на бартерной основе), выручка в валюте для целей налогообложения пересчитывается в рубли по курсу на день оформления таможенных документов.".
4. Пункт 11 излагается в следующей редакции:
"11. Предприятия (в том числе получившие убыток), имеющие превышение фактических расходов на оплату труда работников, занятых в основной деятельности, в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной, уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этих расходов.
Предприятия, полностью освобожденные от уплаты в бюджет налога на прибыль, имеющие превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, не уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этих расходов.
Предприятия, для которых применяются пониженные ставки налога на прибыль, уплачивают в бюджет налог с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной с учетом данных понижений ставок налога на прибыль.
При этом сумма превышения расходов на оплату труда, исчисленная как разница между удвоенной нормируемой величиной этих расходов, определяемой в установленном порядке, и нормируемой величиной, облагается по основным ставкам налога на прибыль.
Предприятия, имеющие виды деятельности, по которым установлены разные ставки налога на прибыль, при отсутствии раздельного учета расходов на оплату труда по видам деятельности, исчисление налога с сумм превышения расходов на оплату труда в пределах удвоенной нормируемой величины производят по ставке 45 процентов.
С суммы превышения фактических расходов на оплату труда против удвоенной нормируемой величины этих расходов налог исчисляется по всем предприятиям по ставке 50 процентов.
В соответствии с законодательством порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда работников предприятия, занятых в основной деятельности, ежегодно устанавливается Верховным Советом Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации.
В 1993 году нормируемая величина расходов на оплату труда определяется исходя из фактической среднемесячной оплаты труда работников предприятия, занятых в основной деятельности, в части, относимой на себестоимость продукции (работ, услуг) (но не выше четырехкратного размера минимальной месячной оплаты труда в Российской Федерации, установленного законом), и фактической среднесписочной численности этой категории работников (в том числе работающих по совместительству, а также лиц, не состоящих в штате предприятия (выполняющих работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правого характера), за соответствующий период 1993 года.
Определение среднесписочной численности работников производится в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом СССР 17 сентября 1987 г. N 17-10-0370.
В случаях, когда предприятие работает неполный год, то для определения нормируемой величины расходов на оплату труда среднесписочная численность работников определяется за все месяцы работы предприятия в году путем суммирования среднесписочной численности за указанный период и деления полученной суммы на соответствующее отработанное число месяцев.
Численность лиц, работающих по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера, учитывается в общей численности основного производственного персонала ежемесячно в течение всего срока действия договора. При отсутствии учета рабочего времени этих лиц в списочной численности они принимаются за каждый календарный день как целые единицы.
Исчисление среднесписочной численности работников, принятых на работу по совместительству, производится исходя из фактически отработанного ими времени с учетом продолжительности рабочего времени, установленной для совместителей законодательством.
Положением об условиях работы по совместительству, утвержденным постановлением Госкомтруда СССР, Минюста СССР и Секретариата ВЦСПС от 9 марта 1989 г. N 81/604-К-3/6-84 (письмо Минфина СССР от 7 апреля 1989 г. N 48 "Об условиях работы по совместительству"), определено, что продолжительность работы по совместительству не может превышать четырех часов в день или полного рабочего дня в выходной день. Общая продолжительность работы по совместительству в течение месяца не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени, установленной для соответствующих категорий работников.
При превышении указанного предела среднемесячной оплаты труда, обусловленном предусмотренными действующим законодательством выплатами, связанными с районным регулированием заработной платы, оплатой стоимости рациона коллективного питания, бесплатно предоставляемого членам экипажей морских, речных судов, диспетчерам и членам экипажей авиаотрядов, плавсоставу рыбопромыслового флота, оплатой стоимости выдаваемых бесплатно форменной одежды и обмундирования (только для предприятий и ведомств, в которых форменная одежда и обмундирование введены в соответствии с законодательством), соответственно увеличивается предельный среднемесячный размер оплаты труда, исчисленный в указанном выше порядке. Нормируемая величина расходов на оплату труда увеличивается также на суммы выплат матерям (или другим родственникам ребенка, фактически осуществляющим уход за ним), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от форм собственности и находящимся в соответствии с действующим законодательством в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.
При определении нормируемой величины расходов на оплату труда выплаты, связанные с районным регулированием заработной платы, включая надбавки за непрерывный стаж работы на предприятиях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, осуществляемые по решениям Правительства, принимаются в начисленных суммах от всей суммы, начисленной на оплату труда работникам основной деятельности, включаемую в себестоимость продукции (работ, услуг). Нормируемая величина расходов на оплату труда (не выше четырехкратного размера минимальной месячной оплаты труда в Российской Федерации, установленного законом) увеличивается на сумму указанных выше выплат для предприятий любых организационно-правовых форм, на которых производятся выплаты, связанные с районным регулированием заработной платы.
Социальные пособия и компенсационные выплаты матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящих в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от форм собственности и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, определяются в соответствии с Указами Президента Российской Федерации от 21 мая 1992 г. N 515 "О повышении размеров социальных пособий и компенсационных выплат в 1992 году" и от 14 ноября 1992 г. N 1365 "О повышении размеров социальных пособий и компенсационных выплат семье с детьми и другим категориям граждан" с учетом последующих изменений законодательства.
При исчислении среднемесячной заработной платы работников, занятых в основной деятельности, состав затрат на оплату труда определяется в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 по согласованию с Верховным Советом Российской Федерации.
Порядок нормирования расходов на оплату труда, предусмотренный настоящим пунктом, не распространяется на предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам (за исключением предприятий и инвесторов государств - членов СНГ).
В случае сокращения численности работающих на предприятиях при определении фактической среднемесячной заработной платы работников, занятых в основной деятельности, за соответствующий отчетный период 1993 года, учитываемой для нормирования расходов на оплату труда, из суммы начисленных расходов на оплату труда этой категории работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), исключается сумма начисленной заработной платы работникам за два месяца после их сокращения.
Форма расчета и примеры определения в 1993 году порядка расчета и уплаты в бюджет налога с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной приведены в приложении 1 и 2 настоящих изменений и дополнений.".
в абзаце первом исключаются слова "и 11";
абзац шестой исключается.
6. В пункте 13:
в абзаце втором исключаются слова "(кроме массовых концертно-зрелищных мероприятий, порядок определения прибыли, полученной от проведения этих мероприятий, предусмотрен в VI разделе настоящей Инструкции)";
7. Абзац шестой пункта 16 заменяется абзацем следующего содержания:
"Прибыль, полученная в результате совместной деятельности нескольких предприятий без создания юридического лица, а также полученная полным товариществом, распределяется между участниками совместной деятельности или членами полного товарищества до налогообложения на основании заключенного ими договора. Прибыль, полученная каждым участником совместной деятельности или членом полного товарищества, являющимся юридическим лицом, после распределения включается во внереализационные доходы (в доходы) и облагается налогом в составе валовой прибыли (дохода) по установленным ставкам налога на прибыль (доход).".
8. Пункт 18 дополняется абзацем следующего содержания:
"В соответствии с постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 29 января 1992 г. N 4408-1 "О финансировании государственных расходов из республиканского бюджета Российской Федерации в I квартале 1993 года", впредь до принятия Закона Российской Федерации о бюджетной системе Российской Федерации на 1993 год норматив отчислений в бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований для предприятий на I квартал 1993 года по налогу на прибыль установлен, исходя из ставки 22 процента.".
подпункт "а" излагается в следующей редакции:
"а) направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения.
Эта льгота предоставляется предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной и непроизводственной базы, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.
При отнесении произведенных затрат к капитальным вложениям следует руководствоваться письмом Минфина СССР и ЦСУ СССР от 12 декабря 1986 г. N 219/6-2-14 "Основные положения по учету капитальных вложений" и Инструкцией Госкомстата СССР от 26 июля 1991 г. N 133 "Основные положения о порядке составления статистической отчетности по капитальному строительству".
На средства, направленные предприятием на погашение ссуд банка, полученных на эти цели, а также при долевом участии в финансировании капитальных вложений сторонних предприятий, данная льгота не распространяется.";
в абзаце первом слова "оздоровительные фонды" заменяются словами "оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия", а слова "культуры и спорта, но не более двух процентов облагаемой налогом прибыли" заменяются словами "культуры и кинематографии, архивной службы и спорта, ассоциациям, творческим союзам, гильдиям и иным объединениям творческих работников, но не более трех процентов облагаемой налогом прибыли, а в чернобыльские благотворительные организации, в том числе международные, и их фонды - не более пяти процентов облагаемой налогом прибыли";
подпункт после абзаца первого дополняется абзацем следующего содержания:
"При этом общая сумма указанных выше взносов не может превышать пяти процентов облагаемой налогом прибыли.";
подпункт "е" излагается в следующей редакции:
"е) направленные государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, получившими лицензии в установленном порядке, непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении;";
подпункт "з" после слов "социальной сферы личного состава пенитенциарной системы России" дополняется словами "и спецконтингента,".
10. Абзац шестой подпункта "б" пункта 22 излагается в следующей редакции:
"Постановлением Верховного Совета РСФСР от 25 декабря 1990 г. N 446-1 "О порядке введения в действие Закона РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности" предусмотрено обязательное установление статуса уже существующих на территории Российской Федерации государственных и муниципальных предприятий и объединений всех видов, в том числе научно-производственных объединений, концернов, ассоциаций и прочее в соответствии названным Законом. Предприятиям, являющимся участниками межотраслевых государственных объединений, концернов, ассоциаций в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 1 июля 1992 г. N 721 "Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества" предписано установить до 1 октября 1992 г. организационно-правовую форму объединений в соответствии с действующим законодательством, преобразовав их в товарищества или акционерные общества с одновременным определением размеров вкладов предприятий - учредителей в их уставный капитал.".
в абзаце первом слова "(на основании бухгалтерского баланса)" заменяются словами "(по данным годового бухгалтерского отчета)";
пункт дополняется абзацем следующего содержания:
"При исчислении данной льготы в расчет принимается полученный предприятием за год убыток от основной деятельности (реализации продукции, работ, услуг, получения финансового результата от иной деятельности, предусмотренной в учредительных документах). Не учитывается при расчете убыток, возникший по причине включения в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат, повлекших к сокрытию или занижению прибыли, а также превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной.
Сумма убытка, на покрытие которого направляется прибыль, освобождается от налогообложения, распределяется равными долями на последующие пять лет.".
12. В пункте 25 слова "установленные пунктами 19 (кроме подпункта "и"), 22 (подпункт "а") и 24" заменяются словами "установленные пунктами 19 (кроме подпунктов "е" и "и"), 22 (подпункт "а") и 24".
абзац седьмой дополняется текстом следующего содержания:
"К социальным нуждам инвалидов, работающих на данном предприятии, относятся: оказание медицинской помощи; обеспечение лекарственными препаратами; санаторно-курортное лечение; обеспечение средствами передвижения, протезно-ортопедической помощью, тифлотехникой, сурдотехникой и другими техническими средствами для труда, быта, обучения, досуга, физкультуры и спорта и иных сфер жизни; социально-бытовое, транспортное и коммунальное обслуживание; общеобразовательная и профессиональная подготовка и профессиональное образование; создание новых рабочих мест; создание оптимальных условий труда в соответствии с индивидуальной программой реабилитации инвалидов; обеспечение инвалидов транспортом для доставки к месту работы и с работы; создание условий для беспрепятственного доступа инвалидов к социальной инфраструктуре (приспособление к потребностям инвалидов жилищ, улиц, транспорта, средств связи и массовой информации, зданий и сооружений культурно-бытового и отдельных зданий производственного назначения).";
абзац девятый дополняется текстом следующего содержания:
"При этом не подлежит налогообложению только та прибыль, которая получена от реализации продукции средств массовой информации, а не от других видов деятельности.";
пункт дополняется абзацами следующего содержания:
"от производства продуктов детского питания;
музеев, библиотек, филармонических коллективов, государственных театров;
до 1 января 1994 г. получаемая от реализации военного имущества и оказания услуг Министерства обороны Российской Федерации - в случае ее направления на улучшение социально-экономических и жилищных условий военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей.".
14. В пункте 31:
в абзаце втором исключаются слова "В 1992 году";
абзац третий после слов "по месту своего нахождения" дополняется словами "до первого числа текущего квартала";
пункт дополняется абзацами следующего содержания:
"При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласованию с финансовым органом может пересмотреть сумму авансовых взносов налога на прибыль.
Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком Российской Федерации.
Для исчисления данной суммы следует применять годовую учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшую на 15 число второго месяца истекшего квартала отчетного периода, деленную на четыре.
Например, исходя из предлагаемой прибыли на I квартал 1993 г. в сумме 1000 тыс. руб. сумма фактически внесенных авансовых взносов налога на прибыль при ставке 32% составила 320,0 тыс. рублей. Фактически получено прибыли за I квартал 1993 г. 1200 тыс. руб., от которой налог исчислен в сумме 384,0 тыс. рублей, т. е. авансовые взносы были занижены на 64,0 тыс. рублей. Следовательно, доплата налога на прибыль за I квартал 1993 г. при процентной ставке Центрального банка Российской Федерации за пользование кредитом в размере 80% годовых, а на квартал 1/4 от этой ставки, т.е. 20%, составит 12,8 тыс. руб. (64,0 тыс. руб. х 20%). Общая сумма доплаты составит 76,8 тыс. руб. (64,0 тыс. руб. + 12,8 тыс. руб.).
Если фактическая сумма прибыли за I квартал 1993 г. составит 900,0 тыс. руб., то причитающаяся сумма налога с этой прибыли будет равна 288,0 тыс. руб. или меньше на 32,0 тыс. руб. по сравнению с авансовыми платежами. Возврату из бюджета подлежат не 32,0 тыс. руб., а больше на 6,4 тыс. руб. (32,0 тыс. руб. х 20%). Общая сумма возврата из бюджета составит 38,4 тыс. руб. (32,0 тыс. руб. + 6,4 тыс. руб.). При этом следует иметь в виду, что возврат из бюджета не может быть более сумм авансовых взносов, внесенных в бюджет в отчетном квартале данным предприятием.".
15. В пункте 39 в абзаце третьем слово "Непредставление" заменяется словами "Непредставление в течение следующего за отчетным года", а слова "(договора об оказания аудиторских услуг)" исключаются.
16. В пункте 40 подпункт "г" исключается.
абзац первый после слов "с доходов" дополняется словом "предприятий", а после слов "по ставке 15 процентов" дополняется словами "а с указанных доходов банков - по ставке 18 процентов";
абзац четвертый исключается.
18. В соответствии со статьей 4 Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" настоящие изменения и дополнения, а также приложения к ним вводятся в действие начиная с итогов деятельности за I квартал 1993 г., за исключением отдельных пунктов, которые вводятся в действие в следующем порядке:
абзацы четвертый и пятый пункта 13 - с 8 февраля 1992 года;
абзац второй пункта 17 - с 1 января 1992 года.
Приложения 1, 2 и 4 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" с учетом изменений и дополнений N 2 к указанной Инструкции заменяются приложениями 1, 2 и 3 настоящих изменений и дополнений.
Приложение 6 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" заменяется приложением 6 в новой редакции.
<*> Ранее в указанную Инструкцию соответствующие изменения и дополнения были внесены 25 июня 1992 г. N ВГ-4-01/37 за N 2 (государственный регистрационный номер 59 от 15 сентября 1992 г.), 20 января 1993 г. N ВГ-4-01/5н за N 3.
налоговой службы
Российской Федерации
И.Н.ЛАЗАРЕВ
Заместитель министра финансов
Российской Федерации
С.В.ГОРБАЧЕВ
к изменениям и дополнениям
Государственной налоговой службы
Российской Федерации от
"____" __________ 1992 г. N
Штамп к инструкции Государственной
предприятия налоговой службы Российской Федерации
(организации) от 6 марта 1992 г. N 4
В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка
по __________________________________ налогового органа
_____________________________________ Получено "_____"
(полное наименование предприятия, _________ 199__г.
налога с суммы превышения расходов на оплату
труда по сравнению с их нормируемой величиной
╔════════════════════════════════════════════╤═════════╤═════════╗
╟────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────╢
║1. Суммы, начисленные на оплату труда работ-│ │ ║
║никам основной деятельности, включаемые в│ │ ║
║себестоимость продукции (работ, услуг) за │ │ ║
║2. Фактическая среднесписочная численность │ │ ║
║работников, занятых в основной деятельности,│ │ ║
║включая работающих по совместительству, а│ │ ║
║также лиц, не состоящих в штате предприятия│ │ ║
║(выполняющих работы по договорам подряда│ │ ║
║и другим договорам гражданско-правового ха-│ │ ║
║рактера) за соответствующий отчетный период│ │ ║
║3. Выплаты, связанные с районным регулирова-│ │ ║
║нием заработной платы, оплатой стоимости│ │ ║
║коллективного питания, бесплатно предостав-│ │ ║
║ляемого членам экипажей морских, речных су-│ │ ║
║дов, диспетчерам и членам экипажей авиаотря-│ │ ║
║дов, плавсоставу рыбопромыслового флота, оп-│ │ ║
║латой стоимости выдаваемых бесплатно формен-│ │ ║
║ной одежды и обмундирования │ │ ║
║4. Суммы компенсаций, выплачиваемых матерям│ │ ║
║(или другим родственникам ребенка, факти-│ │ ║
║чески осуществляющим уход за ним), состоящим│ │ ║
║в трудовых отношениях на условиях найма с│ │ ║
║предприятиями, учреждениями и организациями│ │ ║
║независимо от форм собственности и находящи-│ │ ║
║мися в соответствии с действующим законода-│ │ ║
║тельством в отпуске по уходу за ребенком до│ │ ║
║достижения им трехлетнего возраста (в преде-│ │ ║
║лах, установленных законодательством│ │ ║
║5. Нормируемая величина расходов на │ │ ║
║ оплату труда исходя из 4-х │ │ ║
║кратного размера минимальной месячной оплаты│ │ ║
║труда, с учетом сумм компенсаций, выплачива-│ │ ║
║емых матерям (или другим родственникам ре-│ │ ║
║бенка, фактически осуществляющим уход за│ │ ║
║ним), состоящим в трудовых отношениях на│ │ ║
║условиях найма с предприятиями, учреждениями│ │ ║
║и организациями независимо от форм собствен-│ │ ║
║ности и находящимся в соответствии с│ │ ║
║действующим законодательством в отпуске по│ │ ║
║уходу за ребенком до достижения им трехлет-│ │ ║
║него возраста, и выплат, связанных с район-│ │ ║
║ным регулированием заработной платы, оплатой│ │ ║
║стоимости коллективного питания, бесплатно│ │ ║
║предоставляемого членам экипажей морских,│ │ ║
║речных судов, диспетчерам и членам экипажей│ │ ║
║авиаотрядов, плавсоставу рыбопромыслового│ │ ║
║флота, оплатой стоимости выдаваемых бесплат-│ │ ║
║но форменной одежды и обмундирования │ │ ║
║6. Фактические расходы на оплату труда в ча-│ │ ║
║сти, относимой на себестоимость продукции │ │ ║
║7. Сумма превышения расходов на оплату труда│ │ ║
║против нормируемой величины - всего (стр. 6-│ │ ║
║а) в пределах удвоенной нормируемой величины│ │ ║
║б) сверх удвоенной нормируемой величины │ │ ║
║8. Установленная ставка налога с сумм превы-│ │ ║
║шения фактических расходов на оплату труда в│ │ ║
║пределах удвоенной нормируемой величины│ │ ║
║9. Сумма налога, исчисленная по установлен-│ │ ║
║10. Ставка налога на сумму превышения факти-│ │ ║
║ческих расходов на оплату труда сверх удво-│ │ ║
║енной нормируемой величины этих расходов│ │ ║
║11. Сума налога (стр. 7б х 50) │ │ ║
║12. Сумма налога, подлежащая взносу в бюд-│ │ ║
║жет, - всего (стр. 9 + стр. 11) │ │ ║
║а) в республиканский бюджет (Российской Фе-│ │ ║
║б) в бюджеты республик в составе Российской│ │ ║
║Федерации, бюджеты краев, областей, автоном-│ │ ║
║ных областей и округов, городов Москвы и│ │ ║
║13. К доплате по сроку: │ │ ║
║а) в республиканский бюджет (Российской │ │ ║
║б) в бюджеты республик в составе Российской│ │ ║
║Федерации, бюджеты краев, областей, автоном-│ │ ║
║ных областей и округов, городов Москвы и│ │ ║
║в) в бюджеты районов, городов, районах в го-│ │ ║
║дах, поселков, сельских населенных пунктов │ │ ║
║а) в республиканский бюджет (Российской │ │ ║
║б) в бюджеты республик в составе Российской│ │ ║
║Федерации, бюджеты краев, областей, автоном-│ │ ║
║ных областей и округов, городов Москвы и│ │ ║
║в) в бюджеты районов, городов, районах в го-│ │ ║
║дах, поселков, сельских населенных пунктов │ │ ║
╚════════════════════════════════════════════╧═════════╧═════════╝
Примечание. 1. В строку 1 расчета не включены суммы компенсаций, выплачиваемых матерям (или другим родственникам ребенка, фактически осуществляющим уход за ним), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от форм собственности и находящимся в соответствии с действующим законодательством в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.
2. Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, распределяется между бюджетами исходя из пропорции, вытекающей из зачисления в бюджеты налога на прибыль.
к изменениям и дополнениям
Государственной налоговой службы
Российской Федерации от
"____" __________ 1992 г. N
к инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 6 марта 1992 г. N 4
исчисления налога с суммы превышения расходов на оплату труда
по сравнению с их нормируемой величиной за I квартал 1993 года
╔══╤══════════════════════════════════════╤══════════════════════╗
║с │ Показатели ├──────┬───────┬───────╢
╟──┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼───────╢
╟──┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼───────╫
║1.│Суммы, начисленные на оплату труда │10490 │ 16820│ 33586 ║
║ │работникам основной деятельности, │ │ │ ║
║ │включаемые в себестоимость продукции │ │ │ ║
║ │(работ, услуг) за I кв. 1993 г. 1) │ │ │ ║
║2.│Среднесписочная численность работников│ 300 │ 300 │ 300 ║
║ │занятых в основной деятельности, вклю-│ │ │ ║
║ │чая работающих по совместительству, а │ │ │ ║
║ │также лиц, не состоящих в штате пред- │ │ │ ║
║ │приятия (выполняющих работы по догово-│ │ │ ║
║ │ру подряда и другим договорам граждан-│ │ │ ║
║ │ско-правового характера) за I кв. │ │ │ ║
║3.│Выплаты, связанные с районным регули- │ - │ - │ 5770 ║
║ │рованием заработной платы, │ │ │ ║
║ │оплатой стоимости коллективного пита-│ │ │ ║
║ │ния, бесплатно предоставляемого членам│ │ │ ║
║ │экипажей морских, речных судов,│ │ │ ║
║ │диспетчерам и членам экипажей авиаот-│ │ │ ║
║ │рядов, плавсоставу рыбопромыслового│ │ │ ║
║ │флота, оплатой стоимости выдаваемых│ │ │ ║
║ │бесплатно форменной одежды и обмунди-│ │ │ ║
║ │рования за I кв. 1993 г. (тыс. руб.) │ │ │ ║
║4.│Суммы компенсаций, выплачиваемых │18.0 │ 18.0 │ 18.0║
║ │матерям (или другим родственникам ре- │ │ │ ║
║ │бенка, фактически осуществляющим уход │ │ │ ║
║ │за ним), состоящим в трудовых отноше-│ │ │ ║
║ │ниях на условиях найма с предприятия-│ │ │ ║
║ │ми, учреждениями и организациями неза-│ │ │ ║
║ │висимо от форм собственности и находя-│ │ │ ║
║ │щимся в соответствии с действующим│ │ │ ║
║ │законодательством в отпуске по уходу│ │ │ ║
║ │за ребенком до достижения им трехлет-│ │ │ ║
║ │него возраста (в пределах, установ-│ │ │ ║
║ │ленных законодательством Российской │ │ │ ║
║ │Федерации), тыс. руб. 2) │ │ │ ║
║5.│Нормируемая величина расходов на │8118 │ 8118 │13888 ║
║ │исходя из 4-кратного размера мини- │ │ │ ║
║ │мальной месячной оплаты труда, с │ │ │ ║
║ │учетом сумм компенсаций, выплачи- │ │ │ ║
║ │(или другим родственникам ребенка, фа-│ │ │ ║
║ │ктически осуществляющим уход за ним),│ │ │ ║
║ │состоящим в трудовых отношениях на│ │ │ ║
║ │условиях найма с предприятиями, уч-│ │ │ ║
║ │реждениями и организациями независимо│ │ │ ║
║ │от форм собственности и находящимся в│ │ │ ║
║ │соответствии с действующим законода-│ │ │ ║
║ │тельством в отпуске по уходу за ребен-│ │ │ ║
║ │ком до достижения им трехлетнего воз-│ │ │ ║
║ │раста, и выплат, связанных с районным│ │ │ ║
║ │регулированием заработной платы, опла-│ │ │ ║
║ │той стоимости коллективного питания,│ │ │ ║
║ │бесплатно предоставляемого членам эки-│ │ │ ║
║ │пажей морских, речных судов, диспетче-│ │ │ ║
║ │рам и членам экипажей авиаотрядов,│ │ │ ║
║ │плавсоставу рыбопромыслового флота,│ │ │ ║
║ │оплатой стоимости выдаваемых бесплатно│ │ │ ║
║ │форменной одежды и обмундирования 3) │ │ │ ║
║6.│Фактические расходы на оплату │10508 │16838 │ 33604 ║
║ │труда в части, относимой на се- │ │ │ ║
║ │бестоимость продукции (стр. 1 + │ │ │ ║
║7.│Сумма превышения расходов на оплату │ 2390 │ 8720 │ 19716 ║
║ │труда против нормируемой величины - │ │ │ ║
║ │всего (стр. 6 - стр. 5) │ │ │ ║
║ │а) в пределах удвоенной нормируемой │ 2390 │ 8118 │ 13888 ║
║ │б) сверх удвоенной нормируемой │ │ │ ║
║ │величины │ - │ 602 │ 5828 ║
║8.│Установленная ставка нало- │ │ │ ║
║ │га с сумм превышения фактических│ │ │ ║
║ │расходов на оплату труда в пределах │ │ │ ║
║ │удвоенной нормируемой величины (%%) │ 32 │ 32 │ 32 ║
║9.│Сумма налога, исчисленная по установ-│ │ │ ║
║ │ленной ставке (стр. 8 х стр. 7а)│ │ │ ║
║ │ ------------------- │ │ │ ║
║ │ 100 │764.8 │ 2597.8│ 4444.2║
║10│ Ставка налога на сумму превышения│ │ │ ║
║ │фактических расходов на оплату труда│ │ │ ║
║ │сверх удвоенной нормируемой величины│ │ │ ║
║ │этих расходов (%%) │ 50 │ 50│ 50 ║
║12│ Сумма налога, подлежащая взносу в│ │ │ ║
║ │бюджет, - всего (стр. 9 + стр. 11) │ 764.8│2898.8 │ 7358.2║
║ │а) в республиканский бюджет │ │ │ ║
║ │(Российской Федерации) │ 239.0│ 905.9 │ 2299.4║
║ │б) в бюджеты республик в составе│ │ │ ║
║ │Российской Федерации, бюджеты краев,│ │ │ ║
║ │областей, автономных областей и окру-│ │ │ ║
║ │гов, городов Москвы и Санкт-Петербурга│ 525.8│ 1992.9│ 5058.8║
╚══╧══════════════════════════════════════╧══════╧═══════╧═══════╝
Примечание. 1. В строку 1 примера не включены суммы компенсаций, выплачиваемых матерям (или другим родственникам ребенка, фактически осуществляющим уход за ним), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от форм собственности и находящимся в соответствии с действующим законодательством в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.
2. В соответствии с законодательством сумма компенсации матерям (или другим родственникам ребенка, фактически осуществляющим уход за ним), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от форм собственности и находящимся в соответствии с действующим законодательством в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста составит: I кв. 1993 г. 600 руб. х 3 мес. х 10 чел. = 18.0 тыс. рублей.
3. Нормативная величина расходов на оплату труда определяется с учетом компенсаций
I и II вариант - (2250 руб. х 4 х 3 мес.) х 300 чел. + 18.0 = 8118 тыс. рублей.
III вариант - (2250 руб. х 4 х 3 мес.) + 18.0 + 5770 = 13888 тыс. рублей.
(Нормируемая величина расходов на оплату труда увеличивается на сумму выплат, связанных с районным регулированием заработной платы, поскольку фактические расходы на оплату труда превышают 4-х кратный уровень минимальной оплаты труда).
4. Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, распределяется между бюджетами исходя из пропорции, вытекающей из зачисления в бюджеты налога на прибыль.
к изменениям и дополнениям
Государственной налоговой службы
Российской Федерации от
"____" __________ 1992 г. N
к инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 6 марта 1992 г. N 4
В Государственную налоговую инспекцию по Штамп или отметка
______________________________________________ налогового органа
______________________________________________ Получено "___"
(полное наименование предприятия, организации) ______199__ г.
╔════════════════════════════════════════════╤═════════╤═════════╗
║ Показатели │ платель-│налоговой║
╟────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────╢
╟────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────╢
║1. Валовая прибыль - всего │ │ ║
║2. Из валовой прибыли, подлежащей налогооб- │ │ ║
║а) рентные платежи (вносимые в бюджет в ус- │ │ ║
║б) доходы (дивиденды, проценты), полученные │ │ ║
║по акциям, облигациям и иным ценным бумагам,│ │ ║
║принадлежащим предприятию │ │ ║
║в) доходы, полученные от долевого участия в │ │ ║
║г) сумма разницы между выручкой и расходами,│ │ ║
║включая расходы на оплату труда, от услуг │ │ ║
║(включая аренду и иные виды использования) │ │ ║
║казино, иных игорных домов (мест) и другого │ │ ║
║игорного бизнеса, видеосалонов, видеопоказа,│ │ ║
║проката видео- и аудиокассет и записи на них│ │ ║
║д) прибыль от проведения посреднических │ │ ║
║е) прибыль от страховой деятельности │ │ ║
║ж) прибыль от осуществления отдельных бан- │ │ ║
║ковских операций и сделок │ │ ║
║з) прибыль от реализации произведенной сель-│ │ ║
║скохозяйственной и охотохозяйственной про- │ │ ║
║продукции, кроме прибыли сельскохозяйствен- │ │ ║
║ных предприятий индустриального типа,- │ │ ║
║в соответствии с пунктом 2 "г" настоящей │ │ ║
╟────────────────────────────────────────────│─────────│─────────╢
║3. Сумма отчислений в резервный или другие │ │ ║
║аналогичные фонды, создание которых предус- │ │ ║
║мотрено законодательством (до достижения │ │ ║
║размеров этих фондов не более 25% уставного │ │ ║
║фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей │ │ ║
║4. Льготы по налогу на прибыль (по специаль-│ │ ║
║5. Налогооблагаемая прибыль │ │ ║
║(стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4) │ │ ║
║6. Ставка налога на прибыль - всего в %% │ │ ║
║а) в республиканский бюджет (Российской │ │ ║
║б) в бюджеты республик в составе Российской │ │ ║
║Федерации, бюджеты краев, областей, автоном-│ │ ║
║ных областей и округов, городов Москвы и │ │ ║
║в) в бюджеты районов, городов, районов в го-│ │ ║
║родах, поселков, сельских населенных пунктов│ │ ║
║7. Сумма налога на прибыль - всего │ │ ║
║а) в республиканский бюджет (Российской │ │ ║
║Федерации) (стр. 5 x стр. 6а)/100 │ │ ║
║б) в бюджеты республик в составе Российской │ │ ║
║Федерации, бюджеты краев, областей, авто- │ │ ║
║номных областей и округов, городов Москвы и │ │ ║
║ (стр. 5 x стр. 6б)/100 │ │ ║
║в) в бюджет районов, городов, районов в го- │ │ ║
║родах, поселков, сельских населенных пунк- │ │ ║
║ (стр. 5 х стр. 6в)/100 │ │ ║
║8. Сумма арендной платы (за вычетом аморти-│ │ ║
║зационных отчислений (износа), подлежащая │ │ ║
║взносу в бюджет и исключаемая из налога на │ │ ║
║9. Причитается в бюджет налога на прибыль -│ │ ║
║всего (стр. 7 - стр. 8) ├ │ ║
║а) в республиканский бюджет (Российской │ │ ║
║б) в бюджеты республик в составе Российской │ │ ║
║Федерации, бюджеты краев, областей, автоном-│ │ ║
║ных областей и округов, городов Москвы и │ │ ║
║в) в бюджеты районов, городов, районов в го-│ │ ║
║родах, поселков, сельских населенных пунктов│ │ ║
║10. Начислено в бюджет налога на прибыль - │ │ ║
║а) в республиканский бюджет (Российской │ │ ║
║б) в бюджеты республик в составе Российской │ │ ║
║Федерации, бюджеты краев, областей, автоном-│ │ ║
║ных областей и округов, городов Москвы и │ │ ║
║в) в бюджеты районов, городов, районов в го-│ │ ║
║родах, поселков, сельских населенных пунктов│ │ ║
║11. К доплате по сроку: │ │ ║
║а) в республиканский бюджет (Российской │ │ ║
║б) в бюджеты республик в составе Российской │ │ ║
║Федерации, бюджеты краев, областей, авто- │ │ ║
║номных областей и округов, городов Москвы и │ │ ║
║в) в бюджеты районов, городов, районов в го-│ │ ║
║родах, поселков, сельских населенных пунктов│ │ ║
║а) по республиканскому бюджету (Российской │ │ ║
║б) по бюджетам республик в составе Российс- │ │ ║
║кой Федерации, бюджетам краев, областей, ав-│ │ ║
║тономных областей и округов, городов Москвы │ │ ║
║в) по бюджетам районов, городов, районов в │ │ ║
║городах, поселков, сельских населенных пунк-│ │ ║
║Установленный срок для представления │ │ ║
╚════════════════════════════════════════════╧═════════╧═════════╝
Примечания. 1. По предприятиям, получающим наряду с прибылью от иных видов деятельности, прибыль от посреднических операций и сделок, расчеты по налогу на прибыль составляются раздельно.
2. Валовая прибыль, отражаемая по стр. 1 расчета, определяется исходя из прибыли по бухгалтерскому отчету с учетом ее уменьшения (увеличения) в соответствии с пунктами 7 и 8 настоящей инструкции.
3. Исчисление налога по доходам (прибыли), исключаемым из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, и отражаемым по строке 2 (литеры "г" и "д") расчета, производится на основании расчетов по формам согласно приложениям ..., представляемым соответствующим налоговым органам одновременно с расчетом налога в бюджет от фактической прибыли.
4. Сумма льгот, принимаемая в расчете, определяется в соответствии с положениями, изложенными в разделе IV инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4.
к изменениям и дополнениям
Государственной налоговой службы
Российской Федерации от
"____" __________ 1992 г. N
к инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 6 марта 1992 г. N 4
В Государственную налоговую инспекцию по Штамп или отметка
______________________________________________ налогового органа
______________________________________________ Получено "___"
(полное наименование предприятия, организации) ______199__ г.
дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета),
исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога
на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных
на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации
за пользование банковским кредитом
╔════════════════════════════════════════════╤═════════╤═════════╗
║ Показатели │ платель-│налоговой║
║────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────╢
║────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────║
║1. Сумма налога, причитающаяся в бюджет│ │ ║
║исходя из фактически полученной прибыли за│ │ ║
║______________________ квартал │ │ ║
║2. Сумма авансовых платежей за истекший│ │ ║
║3. Сумма налога, подлежащая к доплате (+), к│ │ ║
║уменьшению (-) по результатам деятельности│ │ ║
║за истекший квартал (стр. 1. - стр. 2) │ │ ║
║4. Учетная ставка, установленная Централь- │ │ ║
║ным банком Российской Федерации за пользова-│ │ ║
║ние банковским кредитом на 15 число второго│ │ ║
║месяца истекшего квартала, деленная на че- │ │ ║
║5. Суммы средств, подлежащие дополнительному│ │ ║
║внесению в бюджет (+), возмещению из бюджета│ │ ║
╚════════════════════════════════════════════╧═════════╧═════════╝
Примечание. 1. Сумма средств, причитающаяся в бюджет, учитывается отдельно за каждый квартал и в расчете налога по фактически полученной прибыли не учитывается. Уплата в бюджет этих сумм производится в 5-дневный срок со дня, установленного для представления баланса.
2. Возмещение из бюджета излишне внесенных сумм производится в пределах фактически внесенных авансовых платежей налога на прибыль.
3. Сумма средств, подлежащая взносу в бюджет, распределяется между бюджетами по пропорции, вытекающей из распределения налога на прибыль.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей