Приложение N 4. Определение в форме УКД показателей, установленных законодательством в качестве обязательных
к письму ФНС России
от "__" _______ 2014 г. N _____
В ФОРМЕ УКД ПОКАЗАТЕЛЕЙ, УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ
В КАЧЕСТВЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ
При использовании организацией документа со статусом "1" в качестве основания для применения права на вычет по НДС показатели строк (1) - (4), граф (1) - (9) и подписи руководителя организации (или иного уполномоченного лица) и главного бухгалтера (или иного уполномоченного лица) рекомендуется проверять на соответствие требованиям пунктов 5.2 и 6 статьи 169 НК РФ с учетом положения абзаца 2 пункта 2 указанной статьи.
При использовании УКД индивидуальным предпринимателем следует учитывать требования к содержанию информации о подписывающем лице, установленные пунктом 6 статьи 169 НК РФ для этой категории экономических субъектов.
При использовании организацией или индивидуальным предпринимателем универсального корректировочного документа со статусом "1" или "2" в качестве первичного учетного документа рекомендуется убедиться в том, что внесенная в него информация содержит показатели, установленные как обязательные пунктом 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ (см. таблицу ниже).
Обязательный показатель первичного учетного документа/(норма законодательства) |
Оценка наличия обязательных реквизитов в корректировочном документе (или где можно найти значение показателя) |
(подп. 1 п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) |
Принимает значение "Универсальный корректировочный документ" - показатель расположен в левом верхнем углу формы с указанным статусом "1" или "2" |
(подп. 2 п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) |
Показатель строки (1) |
Наименование экономического субъекта, составившего документ (подп. 3 п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) |
Показатели строк [11] и [15] или информация, содержащаяся в печатях, заверяющих подписи ответственных за правильность оформления документа |
Содержание факта хозяйственной жизни (подп. 4 п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) |
- строк (2), (2а) - одна сторона сделки, стоимость которой была изменена; - строк (3), (3а) - вторая сторона сделки, стоимость которой была изменена; - граф 1, Б - предмет сделки (ценность), стоимость которого(-ой) была изменена; - строки [6] - основание для изменения стоимости; - строк [5], [7] - дополнительная существенная информация об условиях и обстоятельствах изменения стоимости ранее отгруженных ценностей - если есть; - строка [13] - уточняющие данные о датах действий сторон во исполнение сделки (операции) - если есть |
Величина натурального и (или) денежного изменения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (подп. 5 п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) |
- граф 2, 2а, 3 - натуральное измерение; - графы 9, строки (4) - денежное измерение - графы 4, 5, 6 - промежуточные значения |
- совершивших сделку, операцию и ответственных <*> за ее оформление; ИЛИ - ответственных <*> за оформление свершившегося события (подп. 6 п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) <*> согласно соответствующим распорядительным документам |
- в строке [8] или в строке [9] - для продавца; - в строке [12] - для покупателя ИЛИ - в строке [10] - для продавца - в строке [14] - для покупателя |
Подписи лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление, либо наименование должностей лиц, ответственных за оформление свершившегося события, с указанием их фамилий, инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (подп. 7 п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) |
- со стороны продавца - в строке [8] (или в строке [9]), если физическое лицо одновременно является лицом, ответственным за правильность оформления операции (сделки) или в строке [10], если физическое лицо, указанное в строке [8] или [9], не является ответственным за правильность оформления операции (сделки), а при отсутствии подписей в строках [8] или [9] или [10] - подпись в строке ФИО руководителя организации или иного лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур, если это же лицо одновременно уполномочено и на оформление первичных документов; - со стороны покупателя - в строке [12], если физическое лицо одновременно является лицом, ответственным за правильность оформления операции (сделки) или в строке [14], если физическое лицо, указанное в строке [12], не является ответственным за правильность оформления операции (сделки) |
Если информация, содержащаяся в перечисленных выше рекомендованных строках УКД, не позволяет достоверно и полно определить значения обязательных показателей первичного учетного документа, то вывод о соответствии документа требованиям законодательства рекомендуется делать с учетом возможного наличия в документе дополнительной информации в полях, введенных налогоплательщиком самостоятельно.
Статус документа, указанный экономическим субъектом в верхнем левом углу УКД, носит информационный характер.
Фактический статус документа определяется наличием/отсутствием в нем всех обязательных показателей, установленных Законом N 402-ФЗ в отношении первичных учетных документов и (или) пунктами 5.2 и 6 статьи 169 НК РФ в отношении корректировочных счетов-фактур.
Отсутствие в документе строки [13] или прочерк в ней дают основания считать, что дата совершения действий принимающей стороны совпадает с датой совершения действий передающей стороной (с датой составления документа (строка 1) (если из иных документов не следует иное).
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей