2.1. Валютные встроенные производные инструменты, имеющие тесную экономическую взаимосвязь с основным договором

Валютная переоценка, формируемая по финансовым активам (обязательствам) за счет встроенных производных инструментов, имеющих тесную экономическую взаимосвязь с основным договором и признаваемых не отделяемыми от основного договора в соответствии с МСФО 9 (далее - НВПИ), базисным активом (одним из базисных активов) которых является иностранная валюта и (или) драгоценные металлы, в полной мере включается в расчет величины регулятивного капитала кредитных организаций. В связи с этим указанные НВПИ подлежат включению в расчет ОВП. При этом такие НВПИ включаются в расчет ОВП в совокупности с основным договором в составе балансовой ОВП.

2.1.1. В случае если валютные финансовые активы (обязательства), содержащие НВПИ, базисным активом которых является иностранная валюта и (или) драгоценные металлы, могут быть рассмотрены как отдельные инструменты, где договор, предусматривающий те же условия, что и НВПИ, удовлетворял бы определению производного инструмента в соответствии с МСФО 9 (например, опцион, форвард) и включался бы в расчет ОВП (далее в совокупности - условие разделяемости), такие активы (обязательства) подлежат включению в расчет балансовой ОВП аналогично отдельным сделкам, то есть исходя из величины номинальной суммы НВПИ, выраженной в иностранной валюте (с учетом применимого коэффициента дельта в случае встроенных опционов). Данный порядок включения НВПИ в расчет ОВП направлен на обеспечение идентичности порядку включения непосредственно договоров производных финансовых инструментов в расчет ОВП вне зависимости от выбранного способа структурирования сделки (позиции).

В связи с особенностями отражения финансового результата, формируемого по резервируемым финансовым активам и финансовым обязательствам, в составе величины регулятивного капитала применимым коэффициентом дельта по встроенным в такие активы и обязательства опционам, базисным активом которых является иностранная валюта и (или) драгоценные металлы (за исключением опционов, встроенных в резервируемые финансовые активы, включаемые в расчет величин процентного и фондового рисков), является коэффициент, характеризующий базис опциона (соотношение текущей рыночной стоимости базисного актива и стоимости базисного актива, определенной условиями договора соответствующего финансового актива/обязательства) и принимающий следующие значения

- 0, если разница между указанными выше стоимостями меньше 0 - в случае встроенных опционов на покупку (опционов типа call) или больше 0 - в случае встроенных опционов на продажу (опционов типа put);

- 1, если вышеуказанная разница больше либо равна 0 - в случае встроенных опционов на покупку (опционов типа call) или меньше либо равна 0 - в случае встроенных опционов на продажу (опционов типа put).

В случае опционов, базисным активом которых является иностранная валюта и (или) драгоценные металлы, встроенных в валютные нерезервируемые финансовые активы и резервируемые финансовые активы, включаемые в расчет величин процентного и фондового рисков (данные активы включаются в расчет ОВП по справедливой стоимости), применяется коэффициент дельта, определенный в соответствии с подпунктами 1.8.2 - 1.8.6 пункта 1.8 Инструкции Банка России N 178-И.

2.1.2. В ряде случаев валютные финансовые активы (обязательства), содержащие НВПИ, базисным активом которых является иностранная валюта и (или) драгоценные металлы, могут не удовлетворять условию разделяемости (например, в случае активов (обязательств), платежи по которым производятся в рублях по курсу иностранной валюты на дату проведения платежа, так как такое условие при его выделении не может быть рассмотрено в качестве производного инструмента). В данных случаях валютные финансовые активы (обязательства), содержащие такие НВПИ, подлежат включению в расчет ОВП в общем порядке, то есть в величине, содержащей те компоненты балансовой стоимости, которые оказывают непосредственное (отложенное) влияние на величину регулятивного капитала за счет валютной переоценки (см. ответ на вопрос 1). При этом пересчет величины соответствующих компонентов стоимости в валютный эквивалент производится с применением тех курсов иностранных валют (цен на драгоценные металлы), которые формируют валютную переоценку на счетах бухгалтерского учета, на дату последней переоценки.

В случае если валютная переоценка, формируемая по валютным финансовым активам (обязательствам) за счет НВПИ, базисным активом которых является иностранная валюта и (или) драгоценные металлы, отражается в составе балансовых переоценок, пересчет соответствующих компонентов стоимости таких активов (обязательств) в валютный эквивалент производится по курсу иностранной валюты (цене на драгоценный металл) на дату их первоначального признания. Одновременно с этим балансовые переоценки по таким активам (обязательствам) пересчитываются в валютный эквивалент в порядке, аналогичном применяемому к немонетарным валютным финансовым активам (см. пункт 2.2 ответа на вопрос 1).