Ведомость N 10 (10-а) "Движение материальных ценностей (в денежном выражении)"

Ведомость N 10 (10-а) "Движение материальных ценностей

(в денежном выражении)"

Ведомость N 10 (10-а) предназначена для учета движения материальных ценностей на промышленном предприятии. В ней находят отражение движение и остатки материальных ценностей по местам их нахождения (хранения) в оценке по плановой себестоимости или оптовым ценам. Одновременно в ведомости показывается фактическая себестоимость поступивших и выбывших материальных ценностей и выявляются отклонения фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей от их плановой себестоимости (плановых цен) или транспортно-заготовительные расходы при учете по оптовым ценам. Ведомость N 10 (10-а) составляется работниками бухгалтерии, ведущими учет материальных ценностей.

В этой ведомости поступление и выбытие материальных ценностей находит отражение на основе предусмотренных при оперативно-бухгалтерском методе учета материалов накопительных ведомостей синтетического учета (форма N М-43). Там, где указанный метод учета материалов еще не применяется, записи производятся по документам, представленным заведующими складами (кладовщиками).

В ведомости N 10 (10-а) стоимость поступивших и выбывших материальных ценностей приводится по учетным (плановым, оптовым или другим) ценам в разрезе синтетических счетов или установленных учетных групп этих ценностей и, кроме того (на лицевой ее стороне), - по отдельным общезаводским складам, но без разбивки по синтетическим счетам или группам, т.е. в целом по каждому складу. Соответствующие итоги по синтетическим счетам или учетным группам отдельных разделов ведомости должны быть равны соответствующим итогам по складам раздела первого ведомости.

Записи о поступлении материальных ценностей в разделе втором ведомости (в разрезе синтетических счетов, групп материалов и по складам) делаются итогами за 1 - 2 дня. При производстве записей непосредственно по документам их номера перечисляются в порядке последовательности в предусмотренной для этой цели графе Б. В этом случае ведомость N 10 (10-а) является и реестром полученных со складов приходных ордеров.

В разделе втором ведомости после графы "Итого" в виде справки приводится плановая себестоимость (или их стоимость по оптовым ценам) материалов, принятых от поставщиков. На основе этих данных проверяется правильность отражения в журнале-ордере N 6 поступления материальных ценностей от поставщиков. Кроме того, в этом же разделе ведомости N 10 (10-а) в конце месяца должно быть выделено поступление материалов на общезаводские склады, представляющее собой внутренний оборот по предприятию (возврат с цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, возврат с производства, переброска с других складов).

Плановая себестоимость или стоимость по оптовым ценам выбывших материальных ценностей (отпуск из заводских складов на производство, реализация и т.д.) отражается в разделе третьем ведомости N 10 (10-а) по отдельным синтетическим счетам, учетным группам и, кроме того, в разделе первом без разбивки по счетам и группам по каждому складу. Записи производятся на основании накопительных ведомостей синтетического учета материалов (ф. N М-43) подекадно или итогом за месяц. Там, где оперативно-бухгалтерский метод учета материалов еще не применяется, записи делаются, как правило, подекадно, по данным требований, лимитных карт, накладных и т.п., полученных от складов. Отпуск цехам и хозяйствам отражается по каждому из них обособленно.

Движение материальных ценностей по общезаводским складам, представляющее собой внутренний оборот (отпуск цеховым складам, являющимся самостоятельными учетными единицами, переброска материалов на другие склады, возврат материалов из производства на общезаводские склады и др.), выявляется в конце месяца. Данные о внутреннем обороте по приходу и расходу должны быть тождественны.

Отпуск материальных ценностей на производство из цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, показывается в ведомости N 10 (10-а) обособленно. Плановая себестоимость или стоимость по оптовым ценам этих ценностей отражается на основе производственных отчетов (оборотных ведомостей) цехов, итогами за месяц, по всем цеховым складам вместе.

Для обеспечения учета отклонений фактической себестоимости поступивших и выбывших в течение месяца материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам во втором разделе ведомости N 10 (10-а) приводятся также суммы фактической себестоимости поступивших материальных ценностей в разрезе синтетических счетов или учетных групп. Фактическая себестоимость поступивших материальных ценностей записывается на основании итоговых данных соответствующих журналов-ордеров, причем для сводки этих данных в ведомости на последней ее странице предусмотрена специальная таблица (справка N 1).

На основе показателей о фактической себестоимости поступивших в текущем месяце и оставшихся на начало месяца материальных ценностей, а также их стоимости по учетным ценам приводятся в ведомости суммы отклонений и процент этих отклонений к стоимости материальных ценностей по учетным ценам или суммы и процент транспортно-заготовительных расходов. Отклонения фактической себестоимости от плановых цен или транспортно-заготовительные расходы выявляются по каждому синтетическому счету или учетной группе материалов. На основе выявленного таким путем процента отклонений или транспортно-заготовительных расходов (по остатку и поступлению материалов) в журнале-ордере N 10/1 определяется сумма фактической себестоимости израсходованных материальных ценностей, которая показывается в ведомости N 10 (10-а) в разделе третьем "Расход материальных ценностей".

Используя данные о стоимости поступивших и выбывших материальных ценностей по плановым или оптовым ценам и фактической себестоимости, в ведомости выводится остаток ценностей по отдельным счетам и группам по ценам, принятым в учете, а также по фактической себестоимости.

Эти же данные используются для выявления остатков материальных ценностей по учетным ценам по отдельным общезаводским складам.

Наряду с этим, на основании ведомости N 11 "Движение материальных ценностей в цехах", показываются в ведомости N 10 (10-а) остаток материалов в цеховых складах, являющихся самостоятельными учетными единицами, и остаток материалов, не использованных на конец месяца на производстве (в цехах).

Данные об остатках материальных ценностей служат для проверки правильности показателей соответствующих сальдовых ведомостей, поскольку записи в ведомости N 10 (10-а) производятся по тем же документам, что и в складских карточках или книгах. При обнаружении расхождений причины этих расхождений выявляются с помощью накопительных ведомостей ф. N М-43. На предприятиях, где еще не применяется оперативно-бухгалтерский метод учета материалов, причины расхождений устанавливаются путем сличения данных первичных документов с данными сортовых оборотных ведомостей и ведомости N 10 (10-а).

Выведенные в ведомости данные об остатке материальных ценностей в цеховых складах должны совпадать с суммой остатков по сортовым ведомостям этих складов.