Журнал-ордер N 10-а

Журнал-ордер N 10-а применяется на предприятиях с бесцеховой структурой управления, а также на небольших предприятиях с цеховой структурой управления, при наличии разрешения совнархозов, министерств и ведомств. Цеховые расходы на таких предприятиях отдельно не выделяются, а учитываются в составе общезаводских расходов на счете N 26. При этом аналитический учет общезаводских расходов дополняется статьями для отражения расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (в виде субсчета). На вышеуказанных предприятиях в журнале-ордере N 10-а объединяется учет затрат как основного, так и вспомогательных производств (на одном счете N 20); счета N N 05, 06, 08 и 09 также объединяются в один счет N 05, на котором учитываются все виды сырья и материалов.

Журнал-ордер N 10-а предназначен для учета затрат на производство и, одновременно, для отражения всех оборотов по кредиту счетов N N 03, 05, 06, 08, 09, 12, 13, 20, 23, 24, 25, 26, 29, 31, 69, 70, 82, 86 и 88 в корреспонденции с соответствующими счетами.

Затраты на производство отражаются в журнале-ордере N 10-а в группировке по необходимым аналитическим показателям; затраты основного и вспомогательных производств - по видам производств и калькулируемым объектам; расходы по обслуживанию производства и управлению, расходы будущих периодов и расходы за счет резервов предстоящих платежей - по статьям установленной номенклатуры. При этом суммы всех затрат, за исключением сумм, уже отраженных в других журналах-ордерах (соответствующие расходы, оплаченные из кассы, через подотчетных лиц или банк, стоимость оплаченных услуг сторонних организаций и т.п.), показываются в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Расчеты по исчислению сумм амортизации основных средств и износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по распределению услуг вспомогательных производств и данные о потерях в производстве осуществляются непосредственно в журнале-ордере, в специальных таблицах.

Таким образом, предприятия, применяющие журнал-ордер N 10-а, не пользуются журналом-ордером N 10/1 или какими-либо другими регистрами, а также разработочными таблицами по учету затрат на производство и т.п.

Учет затрат по непромышленным хозяйствам ведется указанными предприятиями в ведомости N 13.

Суммы заработной платы и расхода материалов записываются в журнале-ордере N 10-а по документам того же характера, какие были указаны в пояснениях к ведомости N 12. Имея в виду возможность неравномерного поступления документов в бухгалтерию, в журнале-ордере для указанных затрат предусмотрено несколько граф, в которых отражаются соответствующие данные по группе одновременно поступивших документов. При незначительном количестве производственных или хозяйственных участков (подразделений) записи в журнале-ордере производятся по каждому из них.

Отчисления на социальное страхование и резерв на отпуска рабочим отражаются в журнале-ордере в соответствии с пояснениями, приведенными к ведомости N 12.

Сумма резерва на покрытие расходов по текущему ремонту основных средств, относящаяся к отчетному месяцу, показывается исходя из ассигнований на текущий ремонт по плану на год. Если предприятие, при наличии соответствующего разрешения, образует другие какие-либо резервы, общая сумма этих резервов выявляется на основании данных, определившихся в журнале-ордере по дебету счета N 88 "Резерв предстоящих платежей".

Сумма износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и сумма амортизации основных средств отражаются на основе показателей таблиц - расчетов, предусмотренных в журнале-ордере. Стоимость внутризаводских услуг отражается на основании данных, выявившихся в соответствующих графах журнала-ордера.

В отношении исчисления сумм износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, амортизации основных средств и порядка распределения услуг следует иметь в виду пояснения о порядке составления разработочных таблиц N N 6, 8 и 9 (эти пояснения помещены в конце настоящей инструкции).

Расходы будущих периодов в доле, включаемой в затраты на производство отчетного месяца, показываются в журнале-ордере исходя из составленных расчетных норм, если на предприятии имеется только один вид этих расходов. В остальных случаях записи производятся по данным, определившимся в журнале-ордере по дебету счета N 31 "Расходы будущих периодов".

Расходы по обслуживанию производства и управлению, учитываемые на счете N 26 (объединяющем в данном случае счета N N 25 и 26), списываются полностью на затраты основного производства и распределяются по калькулируемым объектам. В этой связи из расходов по обслуживанию производства и управлению, относящихся к вспомогательным производствам, на счете N 26 учитываются только расходы по текущему ремонту основных средств, содержанию и амортизации зданий, по охране труда, рационализации (цехового значения) и по подготовке кадров, а равно по производственным командировкам. Остальные расходы по обслуживанию производства и управлению хозяйством, относящиеся к деятельности вспомогательных производств, как например, заработная плата их управленческого персонала, амортизация производственного оборудования и т.п., включаются в состав затрат этих производств как основные расходы.

Если в плане предусмотрен иной способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению между основным и вспомогательным производствами, то на счете N 26 учитываются все предусмотренные сметой расходы, а распределение их между основным и вспомогательными производствами осуществляется пропорционально плановым заданиям.